會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

文/何寶峰，洛陽(yáng)天誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展之下，會(huì)計(jì)事務(wù)所煥發(fā)出來(lái)了新的發(fā)展活力。但是最近幾年，各種審計(jì)失敗的案例層出不窮，出現(xiàn)了大量的虛假審計(jì)報(bào)告現(xiàn)象，這就導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形象受到了極大的負(fù)面影響，不利于其未來(lái)的良性發(fā)展。比如存在審計(jì)質(zhì)量控制不完善、審計(jì)人員素質(zhì)較低等問(wèn)題，所以，在這樣的情況下，就需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其審計(jì)質(zhì)量的控制與研究，從而提升審計(jì)質(zhì)量。

1 問(wèn)題分析

1.1 質(zhì)量控制觀念缺乏

由于我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)制度出臺(tái)地相對(duì)比較晚，所以部分事務(wù)所為了可以獲得更多的市場(chǎng)效益，忽視了對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制，所以這就導(dǎo)致其質(zhì)量控制存在較大的缺陷和不足，嚴(yán)重影響到了最終審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性。同時(shí)，還有一些事務(wù)所為了可以滿足不同企業(yè)的基本審計(jì)需求，偽造審計(jì)結(jié)果，從而使得事務(wù)所需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)加重。這些現(xiàn)象的存在正是因?yàn)檎麄€(gè)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制觀念過(guò)于薄弱，對(duì)審計(jì)質(zhì)量方面要求不夠嚴(yán)格。

1.2 外部環(huán)境建設(shè)不完善

由于目前我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)事務(wù)所的法律法規(guī)都不夠健全，因此就導(dǎo)致事務(wù)所自身的組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)和管理方面存在較大的不足，最終其審計(jì)質(zhì)量控制難以獲得有效實(shí)施。另外，因?yàn)閲?guó)家新政策的實(shí)施，一些事務(wù)所無(wú)法及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，因此，就使得在實(shí)際質(zhì)量制度執(zhí)行并不能有效發(fā)揮其作用。不僅如此，一些事務(wù)所其外部監(jiān)督機(jī)制缺乏完善性，管理過(guò)程中存在職責(zé)不明確你的更問(wèn)題，進(jìn)而降低了審計(jì)質(zhì)量。

1.3 內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制缺乏

部分事務(wù)所自身組織結(jié)構(gòu)缺乏合理性，在實(shí)際控制審計(jì)質(zhì)量的過(guò)程中各項(xiàng)職責(zé)關(guān)系不夠明確，相關(guān)人員的權(quán)利與職責(zé)都未曾落實(shí)到位；還有一些事務(wù)所其審計(jì)制度缺乏基本的規(guī)范性，所編制的審計(jì)計(jì)劃并未從自身實(shí)際需求出發(fā)，因而審計(jì)計(jì)劃脫離現(xiàn)實(shí)，加大了違規(guī)違法操作的幾率。不僅如此，很多事務(wù)所使用的審計(jì)方式不夠科學(xué)，沒(méi)有根據(jù)國(guó)家以及整個(gè)行業(yè)的要求進(jìn)行詳細(xì)調(diào)整，使得和行業(yè)發(fā)展需求不相適應(yīng)，審計(jì)質(zhì)量難以得到有效保證。

1.4 審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低

行業(yè)及國(guó)家政策的不斷變化與發(fā)展，給審計(jì)人員自身業(yè)務(wù)能力和水平都提出了極高的要求。因?yàn)樵擃愂聞?wù)所自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的特殊性，所以在招納人才的時(shí)候經(jīng)常存在一定限制，所以這就使得其審計(jì)人員知識(shí)水平與實(shí)操技術(shù)無(wú)法滿足實(shí)際要求，這樣一來(lái)在審計(jì)的時(shí)候就無(wú)法有效判斷出來(lái)企業(yè)信息的真實(shí)性，最終影響了審計(jì)結(jié)果。另外，聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，還會(huì)加大事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2 解決對(duì)策

2.1 樹(shù)立正確的控制理念

事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量控制過(guò)程中應(yīng)該要明確具體的控制意義，從而進(jìn)一步樹(shù)立起來(lái)正確的質(zhì)量控制理念，并定期或不定期對(duì)其工作人員進(jìn)行審計(jì)知識(shí)的培育和教育，從而使質(zhì)量控制理念能夠滲入到具體的工作過(guò)程中。不僅如此，事務(wù)所還需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，進(jìn)一步提升其法律知識(shí)的掌握能力，保證他們?cè)诠ぷ鞯倪^(guò)程中始終能夠遵循國(guó)家相關(guān)法律政策，避免出現(xiàn)隨意篡改和偽造的事情。

2.2 健全信息和監(jiān)督機(jī)制

事務(wù)所還需要推進(jìn)業(yè)務(wù)信息化發(fā)展，建立起來(lái)信息共享平臺(tái)，使行業(yè)中的各個(gè)事務(wù)所之間可以實(shí)現(xiàn)資源信息共享，從而提升其工作的質(zhì)量與效率，保證基本的審計(jì)質(zhì)量控制。同時(shí)，還需要建立起來(lái)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，加大事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)與流程等方面的監(jiān)管力度，確保工作可以更具規(guī)范性。有關(guān)政府部門也應(yīng)該要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)其事務(wù)所審計(jì)工作的監(jiān)管，遵循違法必究原則，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)其審計(jì)質(zhì)量的控制。

2.3 完善內(nèi)控體系

伴隨著整個(gè)審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，事務(wù)所還需要不斷擴(kuò)展自身的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，建立相應(yīng)的質(zhì)量管理制度，在保證提升業(yè)務(wù)量的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)質(zhì)量的控制。比如建立起來(lái)合理的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制與考核流程，或者是直接加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制相關(guān)程序的進(jìn)一步完善和管理，制定相關(guān)的制度規(guī)范，包含合理編制審計(jì)方案，明確自身的責(zé)任，保存和整理審計(jì)底稿，并細(xì)化和規(guī)范相應(yīng)的審計(jì)工作流程，確保從根本上提升其審計(jì)水平和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)工作的良好管理與控制。不僅如此，事務(wù)所還可以吸收一些國(guó)外先進(jìn)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并依照自身項(xiàng)目的特點(diǎn)和國(guó)家法律體系進(jìn)行創(chuàng)新和改進(jìn)，使其更加適用于當(dāng)下的審計(jì)工作發(fā)展。

2.4 提升審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

事務(wù)所還需要加大審計(jì)人才培養(yǎng)力度，在新職員入職之前應(yīng)該要選擇專業(yè)能力過(guò)硬經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)工作者對(duì)其實(shí)施培訓(xùn)，從而最大程度上降低培訓(xùn)的時(shí)間與成本。對(duì)于一些本身非常優(yōu)秀的審計(jì)人才應(yīng)該要給予比較好的待遇和薪酬，從而達(dá)到留住人才的目的，最終實(shí)現(xiàn)提升整個(gè)事務(wù)所專業(yè)能力的目的。同時(shí)，事務(wù)所還需要聘用一些比較優(yōu)秀的實(shí)習(xí)生，然后對(duì)其實(shí)施相應(yīng)的培訓(xùn)規(guī)劃，進(jìn)一步提升專業(yè)能力與水平，為事務(wù)所后續(xù)發(fā)展進(jìn)行人才儲(chǔ)備，滿足行業(yè)的解百納人才需求。

3 結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)階段，我們國(guó)家的會(huì)計(jì)事務(wù)所其審計(jì)工作還是存在一定的問(wèn)題，這些問(wèn)題都制約和影響到了事務(wù)所的進(jìn)一步發(fā)展和擴(kuò)張。對(duì)此，事務(wù)所要想能夠走出困境，獲得一定發(fā)展機(jī)遇，就必須要重視起來(lái)審計(jì)質(zhì)量控制工作，并不斷完善內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制，提升工作人員業(yè)務(wù)水平和能力，才能夠保證基本的審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)整合行業(yè)的良性發(fā)展。