當(dāng)前形勢(shì)下對(duì)企業(yè)納稅籌劃的一些思考

文/姜桂瑩，興安盟農(nóng)牧業(yè)投資管理有限公司

納稅籌劃主要是企業(yè)在相關(guān)法律制度范圍內(nèi)采取的一些減輕稅負(fù)的措施，其中還包含了企業(yè)納稅計(jì)劃。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，納稅籌劃在實(shí)施過程中還應(yīng)遵循一定的原則，這在較大程度上能夠使企業(yè)納稅籌劃工作適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展。然而，企業(yè)在發(fā)展期間，納稅籌劃工作存在一些問題，為此企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)，并結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律，對(duì)不同稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入的研究。

1 納稅籌劃的內(nèi)涵

納稅籌劃主要是指企業(yè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)以及投資環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行有效的安排，以此最大程度上降低企業(yè)壓力，并且在此基礎(chǔ)上降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，以此使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。在對(duì)納稅籌劃定義進(jìn)行理解的過程中，應(yīng)將避稅與偷稅進(jìn)行有效的區(qū)分，首先，偷稅主要是與納稅籌劃有較大的區(qū)別，避稅主要是利用法律不完善漏洞，達(dá)到降低稅負(fù)的目的，避稅具有一定的合法性，但是不具有商業(yè)合理性，而納稅籌劃是一種合法合理的節(jié)稅行為。

2 稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

2.1 方法性原則

企業(yè)在發(fā)展的過程中，進(jìn)行納稅籌劃時(shí)需要合理運(yùn)用一定的方法，科學(xué)的方法能夠使企業(yè)在最短的時(shí)間內(nèi)獲得效益，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的過程中，一般情況下選擇納稅期遞延以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等方法，同時(shí)與能夠從稅率、稅基以及稅種差異進(jìn)行有效的籌劃。但是，不同方法之間均有自身的 特點(diǎn)，所以，在進(jìn)行納稅籌劃在的過程中不能只是為了降低稅負(fù)，而忽略去也自身發(fā)展。

2.2 效益性原則

企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，需要對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)進(jìn)行全面的分析，不能只對(duì)一些稅種進(jìn)行關(guān)注。企業(yè)在發(fā)展的過程中，還應(yīng)從不同方面對(duì)納稅籌劃進(jìn)行分析，并且對(duì)其綜合性實(shí)施全面考慮。納稅籌劃的成功之處就是能夠?qū)Σ煌愂辗桨笇?shí)施有效的優(yōu)化，應(yīng)避免一味追求降負(fù)而忽略經(jīng)濟(jì)利益的降低。

2.3 合法性原則

納稅籌劃在發(fā)展的過程中是一種合法行為，在實(shí)施的過程中主要是建立在遵守國(guó)家相關(guān)法律的基礎(chǔ)之上，是企業(yè)進(jìn)行科學(xué)、有效的納稅籌劃的前提。此外，納稅籌劃的順利實(shí)施需要在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)進(jìn)行，這就需要納稅人在履行自身義務(wù)的過程中，應(yīng)采取有效的方法。

3 我國(guó)企業(yè)在開展納稅籌劃工作方面存在的主要問題

3.1 缺乏納稅籌劃專業(yè)人才

我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中，面臨著較多問題，然而專業(yè)人才的缺乏是較多企業(yè)面臨的問題，這在較大程度上也制約著我國(guó)也納稅籌劃工作質(zhì)量的提升。納稅籌劃對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)具有較大的綜合性，這就需要在籌劃的過程中注重全局性，只有從全局出發(fā)才能在較大程度上提高納稅籌劃質(zhì)量。從另一個(gè)方面進(jìn)行分析，納稅籌劃是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作期間的一個(gè)優(yōu)化行為，主要是對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量進(jìn)行全面的提高。但是，納稅籌劃工作需要工作人員具備較高的專業(yè)性與理論知識(shí)儲(chǔ)備，較多企業(yè)員工自身專業(yè)性相對(duì)較為缺乏，這在較大程度上使納稅籌劃工作水平處于較低的狀態(tài)。

3.2 對(duì)納稅籌劃重視度不夠

納稅籌劃工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)性，不但應(yīng)對(duì)不同規(guī)章制度進(jìn)行研究，而且還應(yīng)解決企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行科學(xué)的決策。此外，納稅籌劃工作自身所具有的復(fù)雜性，導(dǎo)致較多企業(yè)沒有對(duì)納稅籌劃引起足夠的重視，這在較大程度上不利于企業(yè)日常工作的有效開展，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.思想認(rèn)識(shí)存在一定的差異，依然處在較為傳統(tǒng)的思維層面，不能把偷稅漏稅與之進(jìn)行有效的區(qū)分，主要是對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入的研究；2.企業(yè)決策者沒有對(duì)納稅籌劃給予足夠的重視，導(dǎo)致企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)缺乏必要的主動(dòng)探求與積極研究精神。

3.3 對(duì)全局性把握不到位

我國(guó)較多企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作過程中，稅務(wù)減免目標(biāo)相對(duì)較短，沒有從全局性進(jìn)行全面的考慮，這在較大程度上使企業(yè)納稅籌劃工作不能順利進(jìn)行，以此使預(yù)期效果無法實(shí)現(xiàn)。此外，納稅籌劃工作中最為重要的兩個(gè)原則是長(zhǎng)期發(fā)展與成本效益，在納稅籌劃期間也會(huì)出現(xiàn)一定的成本，只有成本低于經(jīng)濟(jì)效益，納稅籌劃工作才能體現(xiàn)出其意義價(jià)值。但是在較短的時(shí)間內(nèi)很難較快提升其經(jīng)濟(jì)效益，這在較大程度上會(huì)對(duì)決策方案的較好選擇產(chǎn)生一定的影響，以此會(huì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期利益產(chǎn)生影響。

4 企業(yè)納稅籌劃工作質(zhì)量的幾點(diǎn)措施

4.1 對(duì)納稅籌劃的重要性進(jìn)行強(qiáng)化

企業(yè)在發(fā)展的過程中，對(duì)管理者而言，應(yīng)全面認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作對(duì)企業(yè)未來發(fā)展帶來的積極性影響，并且重視在其中發(fā)揮的重要作用，同時(shí)將其上升到企業(yè)戰(zhàn)略全局的高度。此外，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展需要通過納稅籌劃工作的順利實(shí)施來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化效果，并且在此基礎(chǔ)上也是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中較為重要的構(gòu)成部分，這就需要將納稅籌劃融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)與投資中，同時(shí)在此基礎(chǔ)上還應(yīng)與相關(guān)部門進(jìn)行密切配合，這在較大程度上能夠有效提高企業(yè)管理質(zhì)量。除此之外，還應(yīng)對(duì)一些理論性知識(shí)進(jìn)行全面的研究，并且在此基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)方案的有效制定，以此最大程度上使企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)節(jié)得到有效的改變。

4.2 完善專業(yè)人才隊(duì)伍構(gòu)建

我國(guó)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展的過程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了較大的改革，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與之前相比有較大的差異性，大大增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)工作者在日常工作中應(yīng)具備較高的專業(yè)理論知識(shí)與較強(qiáng)的實(shí)踐能力，只有這樣才能在工作過程中具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力，以此最大程度上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先，應(yīng)積極引導(dǎo)與實(shí)際工作相適應(yīng)的納稅籌劃專業(yè)人才，在最短時(shí)間內(nèi)使納稅籌劃在企業(yè)發(fā)展中的不利因素進(jìn)行消除，以此使企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量得到有效提升。其次，企業(yè)應(yīng)采取有效的方法對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行教育工作，與相關(guān)領(lǐng)域知識(shí)進(jìn)行有效的結(jié)合，以此對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效的培訓(xùn)，從而為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

4.3 企業(yè)納稅籌劃的協(xié)調(diào)

企業(yè)納稅籌劃協(xié)調(diào)工作主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：1.完善稅額籌劃工作。企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，以此制定納稅方案，這在較大程度上能夠有效降低企業(yè)稅務(wù)成本，這也是納稅籌劃工作最為基礎(chǔ)的部分；2.還應(yīng)把企業(yè)的發(fā)展與納稅籌劃進(jìn)行有效的結(jié)合，同時(shí)將納稅籌劃作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的重要部分，并且還應(yīng)從企業(yè)未來發(fā)展考慮。堅(jiān)持納稅籌劃原則。此外，企業(yè)在發(fā)展的過程中，不是簡(jiǎn)單的進(jìn)行稅款的減免，其中稅款的減免能夠使企業(yè)利益得到增加，

4.4 納稅籌劃工作體系的構(gòu)建

納稅籌劃制度在進(jìn)行制定的過程中，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行有效的完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.應(yīng)對(duì)納稅籌劃工作特點(diǎn)進(jìn)行全面的了解，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作事前的重要性，并且在此基礎(chǔ)上還應(yīng)把握其及時(shí)性；2.還應(yīng)對(duì)納稅籌劃前提進(jìn)行有效認(rèn)識(shí)，其中前提是合法合理，需要對(duì)稅法中的不同規(guī)定進(jìn)行研究，以此確保在納稅籌劃工作中不違背新稅法，以此在最大程度上提升其經(jīng)濟(jì)效益；3.納稅籌劃體系的構(gòu)建還能夠有效實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠，對(duì)企業(yè)制度與新稅法進(jìn)行有效的整合，這在較大程度上能夠構(gòu)建與納稅籌劃相關(guān)的配套措施，以此為達(dá)到稅收目的奠定良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也能夠?qū)ο嚓P(guān)工作進(jìn)行有效的規(guī)劃。

5 結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展的過程中，納稅籌劃能夠在較大程度上體現(xiàn)出企業(yè)自身價(jià)值，以此可實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。此外，企業(yè)還應(yīng)采取有效的方法，并根據(jù)有效的規(guī)劃與安排，以此使發(fā)展決策具備較高的科學(xué)性，同時(shí)還應(yīng)對(duì)稅收政策的調(diào)整進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，以此對(duì)納稅籌劃方式進(jìn)行有效的更新，這在較大程度上能夠使納稅籌劃得到較好發(fā)展。