火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的現(xiàn)狀及其措施分析

文/閆少芳，河北建投任丘熱電有限責(zé)任公司

1 現(xiàn)階段火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理現(xiàn)狀的基本概述

簡單來講，所謂的“稅務(wù)籌劃”其實(shí)指的是在當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展和經(jīng)濟(jì)管理體系逐漸完善的新市場經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)運(yùn)營事項(xiàng)的謀劃和安排，以充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策及可選擇條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的一種理財(cái)行為，至于“稅務(wù)籌劃管理”則指的是在現(xiàn)階段多元化產(chǎn)業(yè)時(shí)代背景下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化而對稅款進(jìn)行有效管理的一種企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，而在現(xiàn)階段火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理過程中，如下問題的存在對企業(yè)整體發(fā)展造成了極為不利的影響，具體而言其管理現(xiàn)狀表現(xiàn)如下：

1.1 稅收法制的不完善，籌劃管理缺乏系統(tǒng)的法制環(huán)境

從某方面來講，在當(dāng)前火力發(fā)電廠建設(shè)規(guī)模和建設(shè)數(shù)量取得突破性進(jìn)展的同時(shí)，稅務(wù)籌劃管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，其管理質(zhì)量和管理效率受到了社會各界的高度關(guān)注，而據(jù)調(diào)查，依法治稅是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的前提，但從蒙目前來看，現(xiàn)階段大部分火力發(fā)電廠在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，稅收法制的不完善、籌劃管理法制環(huán)境的缺失等問題一直存在，長此以往不僅極大地降低了稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量和管理效率，此外對于企業(yè)的整體發(fā)展也造成了極為不利的影響。

1.2 納稅意識淡薄，企業(yè)稅務(wù)管理水平有待提高

根據(jù)大量的調(diào)研數(shù)據(jù)分析可知，企業(yè)所得稅和增值稅是現(xiàn)階段火力發(fā)電企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)中兩個(gè)比較重的稅種，但由于我國大部分火力發(fā)電企業(yè)屬于國有企業(yè)，其一系列稅收活動有國家政策和固定收入來源的支持，長此以往在其發(fā)展過程中，部分企業(yè)往往只關(guān)注于自身的經(jīng)濟(jì)利益，卻忽視了稅收對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)收入和分配的調(diào)節(jié)作用，使得企業(yè)服務(wù)納稅意識逐漸淡薄，在某些實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動中，更是能偷則偷、能逃則逃，最終對企業(yè)的整體發(fā)展造成了極為不利的影響。

2 火力發(fā)電企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的優(yōu)化處理措施

2.1 建立健全完善的稅收法制，營造良好的稅收籌劃環(huán)境

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化建設(shè)進(jìn)程不斷加快的產(chǎn)業(yè)時(shí)代背景下，為從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，推動火力發(fā)電廠的進(jìn)一步發(fā)展，建立健全完善的稅收法制，營造良好的稅收籌劃環(huán)境是極為必要的，具體而言就是一方面國家相關(guān)法治部門需依據(jù)當(dāng)前我國火力發(fā)電廠發(fā)展實(shí)況，盡快完善和制定各項(xiàng)稅收法制，以期為后期執(zhí)法人員提供法律依據(jù)的同時(shí)，打破人治、權(quán)治的固化思想觀念，從而為以法治稅、依法行政思想的樹立奠定良好基礎(chǔ)，而另一方面稅務(wù)籌劃管理環(huán)境的缺失，在一定程度上也是影響管理質(zhì)量和管理效率的重要因素，故此為從根本有效地解決上述問題，建立一套以稅收征管質(zhì)量為主的考核體系，并將其貫徹落實(shí)到企業(yè)日常運(yùn)營管理過程中，是提高企業(yè)稅收籌劃管理效益的重要舉措。

2.2 加強(qiáng)對稅收法制的宣傳教育，提高火力發(fā)電廠人員的納稅意識

通過上述分析可知，現(xiàn)階段火力發(fā)電廠在發(fā)展過程中，由于部分稅務(wù)的征收有國家政策和固定收入來源的支持，雖然從某方面來講極大地降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，但與此同時(shí)也造成了企業(yè)內(nèi)部納稅人納稅意識淡薄，管理人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀，因此為從根本上避免企業(yè)偷稅漏稅行為的發(fā)生，在企業(yè)日常運(yùn)營管理過程中，基層產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)和相關(guān)主管部門需加強(qiáng)對稅收法制的宣傳教育，定期對納稅人進(jìn)行普法教育，從而使其在樹立法制觀念、提高納稅意識的基礎(chǔ)上，明確稅收對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)收入和分配的調(diào)節(jié)作用，以此來提高火力發(fā)電廠人員的納稅意識，最終為企業(yè)稅務(wù)管理水平的提升打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通

從某方面來講，節(jié)稅是企業(yè)稅收籌劃行為的最終目標(biāo)，而目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與否在很大程度上取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，因此要想從根本上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，確保稅務(wù)各項(xiàng)管理活動的開展都遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)是極為必要的，為此在當(dāng)前多元化產(chǎn)業(yè)時(shí)代背景下，要想從根本上避免各種稅務(wù)管理問題的產(chǎn)生，火力發(fā)電企業(yè)既要樹立良好的溝通觀念，還要始終注意地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方法，以期切實(shí)保障各項(xiàng)稅務(wù)管理工作落實(shí)到實(shí)處。

2.4 加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人的培訓(xùn)力度，提高他們的稅收籌劃意識和綜合素質(zhì)

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理過程中，納稅人主觀判斷對稅收籌劃管理質(zhì)量和管理效率具有重要影，故此為有效地提高火力發(fā)電廠稅務(wù)籌劃的整體效益，加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人的培訓(xùn)力度，提高他們的稅收籌劃意識和綜合素質(zhì)，是現(xiàn)階段火力發(fā)電廠切實(shí)保障各項(xiàng)稅務(wù)管理工作落實(shí)到實(shí)處的重要基礎(chǔ)和根本前提，具體而言一方面稅務(wù)籌劃者可通過借鑒國外稅收籌劃的研究成果，加強(qiáng)對稅收籌劃的理論研究，以期在培養(yǎng)自身客觀分析事實(shí)能力的同時(shí)，盡量減少主觀判斷，為企業(yè)特色稅收籌劃理論體系的建立打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，而另一方面稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)注重溝通合作能力和經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力的培養(yǎng)，只有全面提高納稅人的素質(zhì)，才能對稅收籌劃提出更高的要求，同時(shí)降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

總而言之，與其它企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為相比，合法性、超前性、目的性和綜合性是稅收籌劃的顯著特征，而根據(jù)大量的調(diào)研數(shù)據(jù)分析可知，稅務(wù)籌劃管理的科學(xué)性、合理性和有效性與否，在一定程度上對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要影響，故此為從根本上提高火力發(fā)電企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理質(zhì)量和管理效益，除了要建立健全完善的稅收法制、加強(qiáng)對稅收法制的宣傳教育、加強(qiáng)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通以及加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃人的培訓(xùn)力度外，在基建期、物資采購階段以及生產(chǎn)階段做好納稅籌劃優(yōu)化措施也是極為必要的。