煤炭企業(yè)財務風險管理及內部控制探討

張錦波

（山西晉煤天溪煤制油分公司，山西 晉城 048000）

近些年來，國家陸續(xù)出臺去產(chǎn)能、調結構等宏觀政策，多數(shù)煤炭企業(yè)在此次改革中紛紛選擇關閉產(chǎn)能過剩、開采技術落后的小礦井，通過重組、兼并或多元化投資等方面使煤炭企業(yè)渡過難關。由此可知，煤炭企業(yè)在經(jīng)營活動過程中將面臨來自不同領域的風險，如何通過制度建設、人才培養(yǎng)、提高認識等手段，提高煤炭企業(yè)風險防范能力，是擺在我國煤炭企業(yè)面前亟待解決的問題。

一、煤炭企業(yè)財務風險內控制度的內容

隨著國家宏觀政策的出臺及互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時代的到位，我國煤炭企業(yè)正在面臨前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，而在煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，將會受到來自政策、管理等方面的各種風險，其中財務風險是所有發(fā)展風險中最為集中的一種，正所謂經(jīng)濟基礎決定上層建筑。因此，如何加強對財務風險的研究管理是我國當前企業(yè)所面臨的重要問題，尤其是煤炭企業(yè)。由于我國多數(shù)煤炭企業(yè)屬于全民所有制性質，其長期受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，在供產(chǎn)銷模式上仍受到指令式的營銷模式影響，尚未清醒地認識到經(jīng)營管理中面臨的風險，一味地追求產(chǎn)量上的提升，不注重供求關系的調查，未能針對潛在的風險設計、開發(fā)一套內部控制制度。財務風險內控制度的建立，應是在對煤炭企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營過程及財務管理需求進行廣泛調研、論證后，以保證內控制度切實可行并發(fā)揮應用的作用，將內控制度涉及到煤炭企業(yè)煤炭開采、行政管理及煤炭銷售、固定資產(chǎn)投資等所有領域，以建立科學的、全面的財務風險體系，形成一種內部控制的管理制度，并加以落實，實現(xiàn)企業(yè)工作效率的最快化，進而加強企業(yè)的經(jīng)營管理，減小企業(yè)的不必要損失。同時，煤炭企業(yè)應不斷創(chuàng)新財務管理手段，通過完善內部控制制度，將經(jīng)營管理中的風險點以授權審批、不相容崗位分離、會計復核、內部審計等手段予以防范，以此提高煤炭企業(yè)財務風險防范的能力。

二、煤炭企業(yè)財務風險內控制度中存在的問題

（一）財務風險內控制度缺失

目前，我國多數(shù)煤炭企業(yè)尚未能認識到內控制度在防范風險方面的作用，未能針對自身管理需要建立科學、有效的內控制度。加之，煤炭企業(yè)管理層將主要的精力放在安全生產(chǎn)與產(chǎn)量提升方面，未能給予內控制度運行必要的支持，各礦井、車間及管理部門未能真正樹立風險防范觀念，嚴重影響相關制度的執(zhí)行。內部控制制度的不完善直接造成企業(yè)內部監(jiān)督機制的束縛，出現(xiàn)了問題不能及時得到解決，阻礙著我國煤炭企業(yè)經(jīng)營利潤的實現(xiàn)。

（二）財務風險內控制度不完善

由于煤炭企業(yè)現(xiàn)代管理制度起步早，尚未能形成科學、完善的風險防范內控體系，煤炭企業(yè)在面對財務風險時多以融資、降低成本等方式予以暫時化解，無法提前對財務風險進行預測與分析，極易給煤炭企業(yè)造成資金、人力與物力方面的壓力，不利于煤炭企業(yè)管理效率的提升，保證管理層做出正確的決策以實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化的目標。且由于煤炭企業(yè)的特殊性，在許多的重要環(huán)節(jié)上存在許多的漏洞，這種崗位上與流程上的漏洞為個別工作人員貪污舞弊提供了機會，無法從制度上堵塞管理漏洞。

（三）財務風險內控執(zhí)行不到位

多數(shù)煤炭企業(yè)集團由于同時受董事會、監(jiān)事會及國資委領導，并且下屬各子公司、分公司遍布各個省份，這種多層級管理體制是造成內控制度落實不到位的主要原因。同時，個別煤炭企業(yè)雖然針對管理中存在的風險點已經(jīng)建立了科學、完善的內控制度，但由于主觀認識上及管理體制上的限制，無法保證內控制度得以實施。一方面，企業(yè)內部各管理層大部分都是按照內部控制制度逐級向下分配任務，多層下來容易造成執(zhí)行時由于理解上的偏差出現(xiàn)差錯；別一方面，個別煤炭企業(yè)未能在內部成立內審機構，無法真正發(fā)揮內部監(jiān)督對于規(guī)范核算與降低差錯方面的作用。同時，內控制度執(zhí)行結果的考核工作缺失也是造成煤炭企業(yè)各部門落實制度不到位的重要原因。

三、強化煤炭企業(yè)財務風險內控工作的有效措施

（一）為財務風險內控制度提供運行環(huán)境

解決煤炭企業(yè)風險內控問題的首要措施是對自身財務風險控制點及財務管理職能進行總結、分析，梳理出在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部過程中潛在的風險點，通過認真聽取基層一線工人、財務人員與管理人員對財務風險的認識及總結后，制定切實可行的風險內控制度，不斷提高煤炭企業(yè)內控管理的效率與水平。同時，對制定完成的風險內控方案進行科學論證，以保證內控制度順利被執(zhí)行。最后，煤炭企業(yè)管理層應提高對內控制度的重視程度，督促各部門認真落實內控制度。

（二）煤炭企業(yè)樹立正確的財務風險內控觀念

設計科學、有效的內控制度需要企業(yè)全體工作人員在態(tài)度上及專業(yè)技術上給予配合、支持，方能保證內控制度被落實到位，發(fā)揮其應用的使用。因此，企業(yè)管理層應在內部廣泛宣傳財務風險的危害及內控制度流程、意義，通過培訓、考核的方式，鼓勵全體職工積極參與到風險內控制度工作中，不斷為煤炭企業(yè)提升內控水平建言獻策，促使其樹立正確的風險內控觀念，提高財務人員專業(yè)技能水平。

四、結語

綜上所述，煤炭企業(yè)若想在激烈競爭的市場中生存并壯大，在提高產(chǎn)量與銷量，抓好安全生產(chǎn)及降低成本的同時，應樹立正確的風險防范意識及內控意識，從制度、人才等方面為內控制度落實到位提供環(huán)境。