民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式研究

韋艷華

（深圳市仕瑞達(dá)自動(dòng)化設(shè)備有限公司，廣東 深圳 518116）

一、民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要性

民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作之前，不能將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，容易出現(xiàn)無事可做或無人做事的現(xiàn)象，使得企業(yè)不能有序運(yùn)營(yíng)，戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。而且由于缺乏有關(guān)管理機(jī)制，使得企業(yè)內(nèi)部貪污等現(xiàn)象多發(fā)，企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失嚴(yán)重，有關(guān)制度也不能有效落實(shí)，民營(yíng)企業(yè)不能高效開展，阻礙企業(yè)發(fā)展。

民營(yíng)企業(yè)在開展內(nèi)部控制之后，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)職責(zé)進(jìn)行了明確劃分，實(shí)時(shí)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)的狀況，防止有關(guān)活動(dòng)出現(xiàn)偏差，保證民營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。其次，內(nèi)部控制的開展可以控制企業(yè)財(cái)產(chǎn)的收支以及采購、保管、使用、處理等活動(dòng)，防止貪污濫用等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有效地保護(hù)了民營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)完整和安全。再有，民營(yíng)企業(yè)開展內(nèi)部控制可以通過一定的方式對(duì)有關(guān)制度的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)控管理，確保企業(yè)有關(guān)方針政策的貫徹落實(shí)，并確保民營(yíng)企業(yè)有關(guān)活動(dòng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式不足之處

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境急需優(yōu)化

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，但是目前很多民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)并不理想。首先，民營(yíng)企業(yè)的管理方式不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，我國(guó)大部分的民營(yíng)企業(yè)管理方式采用的都是集權(quán)化管理，沒有把權(quán)力下放到企業(yè)的各個(gè)部門，對(duì)于企業(yè)發(fā)展有關(guān)決策的制定不能全面考慮到企業(yè)發(fā)展實(shí)際，容易受到部分管理人員的左右，使有關(guān)決策過于主觀臆斷，不能對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展帶來實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)幫助。其次，部分民營(yíng)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不夠科學(xué)，由于民營(yíng)企業(yè)的快速崛起，相當(dāng)一部分的企業(yè)規(guī)模較小，在部門設(shè)置上只有必要的職能部門，缺乏合理性，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中相關(guān)的流程處理并不完善，容易出現(xiàn)失誤。再有，在民營(yíng)企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)中人員管理也存在問題，企業(yè)員工由于歸屬感不足、內(nèi)部發(fā)展前景不理想而離開民營(yíng)企業(yè)，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作難以開展，企業(yè)發(fā)展受阻。

（二）沒有完善的監(jiān)管制度

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制模式中嚴(yán)格的監(jiān)督管控是不可或缺的一部分，在民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展中，部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果既沒有監(jiān)督檢查，也沒有合理的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度變成一紙空文[1]。我國(guó)民營(yíng)企業(yè)大多是家庭式的發(fā)展模式，沒有建立監(jiān)管機(jī)制，各部門間不能有效的相互牽制，造成產(chǎn)生大量貪污、徇私舞弊等現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來了極大危害。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

內(nèi)部控制工作的開展能夠幫助民營(yíng)企業(yè)識(shí)別發(fā)展運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，但是部分民營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并不完善。民營(yíng)企業(yè)發(fā)展過程中，片面地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估只是理論上的存在，對(duì)于構(gòu)建專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制并不重視，僅采用單一的頂梁分析法，使企業(yè)發(fā)展中有關(guān)部門很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，部分民營(yíng)企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)不能全面的考慮到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方案缺乏一定的科學(xué)性，方案的實(shí)際意義并不大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展沒有明顯的促進(jìn)作用。

（四）企業(yè)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的重要作用，企業(yè)才能有效開展內(nèi)部控制工作。當(dāng)前，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)有關(guān)人員特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，在企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)決策中不注重企業(yè)的內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)帶來了一定的影響。在民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)側(cè)重點(diǎn)一般都在業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展上，對(duì)內(nèi)部控制往往選擇忽視，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督管控作用。并且民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展主要還是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)、擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)合理配置企業(yè)資產(chǎn)、有效規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)的作用。同時(shí)，即使民營(yíng)企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，在開展有關(guān)工作時(shí)由于對(duì)內(nèi)部控制工作認(rèn)識(shí)不足，不知如何開展有關(guān)工作，甚至認(rèn)為內(nèi)部控制工作與自己無關(guān)，導(dǎo)致企業(yè)的各部門及人員不能積極參與到內(nèi)部控制工作中，從而致使內(nèi)部控制工作不能順利開展。

三、優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境與控制模式的措施

（一）改善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利開展的重要保障之一就是營(yíng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。首先，在管理方式上要摒棄集權(quán)管理的方式，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)利適當(dāng)下放[2]，讓企業(yè)的各個(gè)部門充分有效地參與到企業(yè)決策管理中，各抒己見，保證民營(yíng)企業(yè)有關(guān)決策的科學(xué)合理，有效發(fā)揮出對(duì)企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向作用。其次，可以設(shè)置民營(yíng)企業(yè)的職能部門時(shí)，要充分考慮企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，合理設(shè)置企業(yè)部門，使企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的流程能夠有序進(jìn)行，避免出現(xiàn)偏差，保證民營(yíng)企業(yè)的健康發(fā)展。最后，在人員管理上，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該充分考慮員工的發(fā)展前景，注重員工綜合素質(zhì)，定期對(duì)員工進(jìn)行有關(guān)知識(shí)的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)員工內(nèi)部控制工作能力。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)還可以將內(nèi)部控制意識(shí)融入到企業(yè)文化中，積極營(yíng)造出濃厚的內(nèi)部控制氛圍，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展。

（二）健全民營(yíng)企業(yè)監(jiān)管制度，加強(qiáng)考核力度

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度需要與之配套的監(jiān)督管理機(jī)制，確保其切實(shí)執(zhí)行。民營(yíng)企業(yè)可以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作和考核力度，重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，也可以聘請(qǐng)專業(yè)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控實(shí)施效果定期審計(jì)監(jiān)督。民營(yíng)企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立嚴(yán)格的獎(jiǎng)罰機(jī)制，并且與相應(yīng)的考核機(jī)制向配合，定期或者不定期對(duì)企業(yè)有關(guān)部門及人員的內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，使之與人員的調(diào)配、獎(jiǎng)金發(fā)放等相掛鉤，對(duì)于積極參與內(nèi)控工作者并取得成果的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)敷衍了事者采取相應(yīng)懲罰，確保企業(yè)內(nèi)控制度的順利開展。

例如，深圳市名駿和五金制品有限公司在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，在設(shè)立企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等有關(guān)機(jī)構(gòu)時(shí)要避免人員的交叉任職，并且加強(qiáng)了監(jiān)事會(huì)的建議和監(jiān)督權(quán)。同時(shí)設(shè)立了相應(yīng)的績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，將內(nèi)部控制工作與員工的業(yè)績(jī)、任職等掛鉤，有效激勵(lì)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，有效地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開展。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效推進(jìn)，從而促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)，保證該目標(biāo)的合理性和可行性。同時(shí)，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)追蹤企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等方面的數(shù)據(jù)比對(duì)和分析，發(fā)現(xiàn)其中的偏差，找出偏差出現(xiàn)的原因，并及時(shí)制定防范措施，彌補(bǔ)偏差，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。民營(yíng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的完善能夠確保企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)

民營(yíng)企業(yè)只有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，才能促使其順利推行。民營(yíng)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)中必須加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制政策，增加對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)注度，進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部控制活動(dòng)。同時(shí)，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注社會(huì)變化，并且合理借鑒標(biāo)桿企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)成果，不斷改進(jìn)完善民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)束語

總之，在經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，民營(yíng)企業(yè)迎來了發(fā)展良機(jī)，也遭遇到一些阻礙，企業(yè)只有保證較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，才能在市場(chǎng)中牢牢占據(jù)一席之地。內(nèi)部控制是民營(yíng)企業(yè)保障管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，必須加以重視，企業(yè)在實(shí)際工作中應(yīng)該改善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，健全民營(yíng)企業(yè)監(jiān)管制度，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，增強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，從而確保民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行。