稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策概述

胡偉青

（河源市南宏會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙），廣東 河源 517000）

引言

企業(yè)在市場(chǎng)中面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，為了使納稅的成本減少，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營能力，需要有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。通過稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以將納稅的成本降低，使經(jīng)濟(jì)效益增加，但是由于籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，這會(huì)使企業(yè)受到不良影響。因此，企業(yè)應(yīng)采取有效的措施來降低風(fēng)險(xiǎn)，使稅務(wù)籌劃更加的順利，同時(shí)對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到積極的作用，使企業(yè)能夠穩(wěn)定的經(jīng)營。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)分類

（一）國家政策風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是以國家的政策開展稅務(wù)籌劃活動(dòng)，為了使稅務(wù)有效地減少而進(jìn)行的一項(xiàng)活動(dòng)內(nèi)容。政策中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)以及政策變化風(fēng)險(xiǎn)，前者指的是由錯(cuò)誤的政策所引起的風(fēng)險(xiǎn)，通常企業(yè)會(huì)認(rèn)為自己對(duì)籌劃決策做出的選擇符合當(dāng)?shù)氐恼邇?nèi)容，缺少對(duì)決策的科學(xué)判斷，可能會(huì)使認(rèn)知出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)行為的發(fā)生。由于稅務(wù)籌劃具有合理性的特點(diǎn)，所以有著明確的時(shí)空限制要求，稅務(wù)籌劃工作人員需要對(duì)范圍進(jìn)行清晰的劃分，具有豐富的經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)的管理者以及其他人員需要進(jìn)行輿論引導(dǎo)，使企業(yè)的管理能夠結(jié)合當(dāng)前政策的制度內(nèi)容，根據(jù)稅法條文的更新意圖進(jìn)行管理。同時(shí)需要對(duì)立法機(jī)關(guān)更新的條款與解釋進(jìn)行持續(xù)的關(guān)注和了解。針對(duì)政策變化風(fēng)險(xiǎn)，國家需要根據(jù)發(fā)展情況對(duì)政策和法律內(nèi)容進(jìn)行合理的調(diào)整，使法律規(guī)定能夠深入到人們的觀念中，隨著法律的完善和發(fā)展，政策會(huì)出現(xiàn)較多的變化，政策變化風(fēng)險(xiǎn)也隨之出現(xiàn)。

（二）市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)

由于市場(chǎng)的變化，企業(yè)需要根據(jù)變化來進(jìn)行財(cái)務(wù)工作，使財(cái)務(wù)活動(dòng)能夠得到有效的處理，市場(chǎng)變化是由多種因素所導(dǎo)致的，同時(shí)具有持續(xù)不斷的特點(diǎn)，如果市場(chǎng)中的資金產(chǎn)生供求失衡的現(xiàn)象，使貸款利率發(fā)生變化，導(dǎo)致企業(yè)的籌資更加困難，同時(shí)會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營成本增多，影響企業(yè)的發(fā)展。例如由國家之間的貿(mào)易摩擦導(dǎo)致的市場(chǎng)變化，使跨國貿(mào)易企業(yè)面臨著較多的困難，難以得到改善，使經(jīng)濟(jì)受到不良影響。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，需要分析市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況，并且考慮到未來的情況，采取有效的決策進(jìn)行管理。企業(yè)在進(jìn)行執(zhí)行的時(shí)候，會(huì)由于稅收而對(duì)方案的選擇產(chǎn)生回避的行為，導(dǎo)致方案的選擇沒有達(dá)到最優(yōu)的效果。這種現(xiàn)象使得企業(yè)在投資行為的選擇中出現(xiàn)問題，甚至?xí)蛊髽I(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的損失，影響企業(yè)的正常經(jīng)營，其中也有稅收的非中立性特點(diǎn)影響的因素，因此，稅收的非中立性較高也會(huì)使企業(yè)的扭曲成本有所增加。

（三）企業(yè)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知存在錯(cuò)誤也會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，例如對(duì)稅務(wù)籌劃的過程中進(jìn)行夸張的宣傳，一些企業(yè)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是一種十分有效的方式，但實(shí)際上收效較小，由于稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)經(jīng)營中的小部分內(nèi)容，起到的作用比較有限，同時(shí)會(huì)受到空間的影響。稅務(wù)籌劃需要通過企業(yè)的經(jīng)營者的協(xié)調(diào)使用才能起到有效的作用，并且能夠使企業(yè)的經(jīng)營受益。除此以外，過于重視稅務(wù)籌劃的作用會(huì)使稅負(fù)效果減小，使籌劃的目標(biāo)和實(shí)際的目標(biāo)之間產(chǎn)生較大的差距，還會(huì)使納稅人面對(duì)利益的誘惑而做出偷稅等非法的行為，影響了企業(yè)的發(fā)展，由此使稅法的作用受到了威脅，對(duì)國家的法律管理以及企業(yè)的經(jīng)營都造成了嚴(yán)重后果。納稅者一般更加重視稅收的因素，而沒有對(duì)其他因素進(jìn)行分析，導(dǎo)致非稅收部分增多，成本增加，例如機(jī)構(gòu)的設(shè)置費(fèi)用、行政費(fèi)用等，都包括在內(nèi)，使企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間出現(xiàn)不好的關(guān)系，這會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)的信用情況以及貸款造成一系列影響，不利于企業(yè)的長期利益發(fā)展。另外，僅僅根據(jù)稅種進(jìn)行切入也存在錯(cuò)誤，納稅者需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行全面的分析，由于對(duì)企業(yè)的投資形式以及地點(diǎn)等沒有進(jìn)行有效的結(jié)合，稅務(wù)籌劃的工作沒有得到協(xié)調(diào)，會(huì)使企業(yè)的經(jīng)營難以和稅務(wù)籌劃相結(jié)合，出現(xiàn)更多的問題，稅務(wù)籌劃和管理決策之間失去聯(lián)系，使企業(yè)的經(jīng)營缺少科學(xué)性，無法起到有效的作用。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)對(duì)策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，合理制定稅務(wù)籌劃方案

稅務(wù)籌劃中存在風(fēng)險(xiǎn)，但是通過合理的稅務(wù)籌劃方案可以使風(fēng)險(xiǎn)有效降低。首先，企業(yè)需要改變對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案制定完成，使風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)更加有效，減少不良后果的發(fā)生。其次，對(duì)于市場(chǎng)的變化，企業(yè)需要制定科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能夠具有適應(yīng)的方案，結(jié)合一定的調(diào)整，使稅務(wù)籌劃的方案能夠具有有效性。另外，需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃方案的靈活性，通過國家的稅收政策，開展方案的制定，由于稅收的發(fā)展和企業(yè)的經(jīng)營之間存在緊密的關(guān)系，因此需要對(duì)國家的稅收政策進(jìn)行密切關(guān)注，結(jié)合政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃的規(guī)劃。進(jìn)行籌劃前需要了解政策內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃方案，將不符合當(dāng)前政策的方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)男薷?，使方案能夠在政策的變化下進(jìn)行改變，具有較強(qiáng)的靈活性。另一方面，稅務(wù)籌劃人員需要對(duì)相關(guān)的網(wǎng)站信息進(jìn)行關(guān)注，更好地了解稅收政策的變化。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理水平

對(duì)于稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)需要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)得到全面的管理。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的完善需要通過風(fēng)險(xiǎn)模型的建立來實(shí)現(xiàn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警進(jìn)行詳細(xì)的分析，使稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因子的監(jiān)控，使風(fēng)險(xiǎn)得到動(dòng)態(tài)監(jiān)控，結(jié)合警示體系的使用，使風(fēng)險(xiǎn)管理的水平提高，減少對(duì)企業(yè)經(jīng)營造成的不良影響。

（三）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力，密切關(guān)注政策變化

稅務(wù)籌劃具有專業(yè)性要求，會(huì)計(jì)人員需要加強(qiáng)自身的專業(yè)素質(zhì)，使工作的質(zhì)量得到提升。首先，會(huì)計(jì)人員需要改變觀念，正確看待工作，完善自己的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)人員的專業(yè)培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)能力提高，能夠?qū)Χ悇?wù)相關(guān)政策全面掌握，使稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行更加順利。其次，在當(dāng)前的發(fā)展環(huán)境中，企業(yè)需要大力引進(jìn)人才，使會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)得到全面的提升，通過聘請(qǐng)專家等方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)密切聯(lián)系，了解政策的變化情況，保持溝通，這對(duì)稅務(wù)籌劃工作有著重要的作用，同時(shí)能夠減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的運(yùn)行更加穩(wěn)定。

（四）完善會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，遵循成本效益原則

企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)對(duì)納稅有明確的了解，通過稅收的籌劃使企業(yè)的經(jīng)營效益得到提升，同時(shí)減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，但是稅務(wù)籌劃工作在財(cái)務(wù)管理中只能起到一部分作用，不能將企業(yè)的盈利規(guī)劃都包含在稅務(wù)籌劃工作中。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)營中的基礎(chǔ)內(nèi)容，在方案的制定中都需要考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展，結(jié)合我國的法律規(guī)定內(nèi)容，將財(cái)務(wù)核算體系進(jìn)行建立是保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要前提。會(huì)計(jì)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行核算和處理，其中會(huì)計(jì)憑證以及賬戶等相關(guān)資料都需要進(jìn)過納稅審查，企業(yè)應(yīng)完善會(huì)計(jì)核算工作，使經(jīng)營得到改善，同時(shí)將成本效益原則作為發(fā)展的依據(jù)，加強(qiáng)企業(yè)的管理，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。

三、結(jié)語

企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的作用，通過納稅者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的加強(qiáng)，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展更加的合理，由于這項(xiàng)工作具有比較復(fù)雜的特點(diǎn)，在實(shí)施中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)需要完善管理制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃開展更加的有效，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。