Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算及稅務(wù)籌劃中的應(yīng)用

商毅

（陜西省科學(xué)院，陜西 西安 710043）

一、Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算中的應(yīng)用

（一）必要性

大數(shù)據(jù)的到來(lái)影響著各行各業(yè)的數(shù)據(jù)處理，傳統(tǒng)的人工計(jì)算已經(jīng)無(wú)法面對(duì)數(shù)據(jù)在數(shù)量上出現(xiàn)的質(zhì)變，尤其是面對(duì)不僅和個(gè)人相關(guān)也關(guān)系著國(guó)家的個(gè)稅計(jì)算，運(yùn)用Excel能很好地應(yīng)對(duì)這種變化。個(gè)稅聯(lián)系著國(guó)家和個(gè)人，算少了對(duì)國(guó)家的調(diào)控會(huì)產(chǎn)生不利的一面，算多了對(duì)個(gè)人職工的收入有不利的一面。因此個(gè)稅的計(jì)算不僅要保證準(zhǔn)確性，對(duì)效率也有很高的要求。此時(shí)，運(yùn)用好Excel就顯得格外重要。接下來(lái)，將會(huì)逐步說(shuō)明個(gè)稅計(jì)算中是如何運(yùn)用Excel的。

（二）Excel在個(gè)稅計(jì)算中的步驟

1、案例說(shuō)明

為了方便說(shuō)明及數(shù)據(jù)的處理，本文設(shè)計(jì)了一個(gè)計(jì)算員工個(gè)稅案例。其中，A3-A7，B3-B7為手動(dòng)輸入單元格，依次代表姓名欄和共計(jì)合計(jì)欄。CDEF均為智能單元格，其結(jié)果是自動(dòng)計(jì)算的，無(wú)須手動(dòng)輸入。依次代表應(yīng)納稅所得額，適用稅率，速算扣除數(shù)及個(gè)人所得稅。

2、步驟詳說(shuō)

（1）2018年底，國(guó)家對(duì)個(gè)稅做了修改，這里我們?cè)贓xcel表中輸入最新的個(gè)稅稅率表，該表既可以新建一個(gè)工作表錄入，也可就放在現(xiàn)有的工作表中。這里為了方便，我們將最新稅率表和個(gè)稅計(jì)算表放在同一個(gè)表中。

（2）以C3第一名員工為例，計(jì)算他的應(yīng)納稅所得額，在C3單元格中輸入公式：IF（C3>扣除基數(shù)11,C3-扣除基數(shù)11,0）,就可得出他應(yīng)納稅所得額。這時(shí)只需選中C3，下拉此單元格將公式填充至此列每個(gè)單元格中，就可以得出每位員工的應(yīng)納稅所得額。

（3）以D3為例，計(jì)算表他的適用稅率，在D3單元格中輸入公式：IF（C3=0,0，LOOKUP(C3,I12:I18,J12:J18)）,接下來(lái)下拉填充。

（4）以E3為例，計(jì)算表中他的速算扣除數(shù)，在E3單元格中輸入公式：IF（C3=0,0，LOOKUP(C3,上限范圍12:18,稅率12:18)）,接下來(lái)下拉同列填充。

（5）前4步的計(jì)算已經(jīng)為我們打好了基礎(chǔ)，最后一步就可以得出個(gè)稅。以F3為例，計(jì)算表中第一位員工個(gè)稅，在F3單元格中輸入公式：=D3*C3-E3,就可以算出他的個(gè)人所得稅。接下來(lái)同列填充，即可知道每位員工的個(gè)人所得稅。

（三）小結(jié)

上述步驟詳細(xì)的闡明了Excel在個(gè)人所得稅計(jì)算方面的運(yùn)用。要注意，每月個(gè)人所得稅的計(jì)算無(wú)須重新建立表格，因?yàn)楸４婧蟮谋砀窬褪且粋€(gè)模板，所有公式函數(shù)無(wú)須重新輸入?？梢钥闯觯珽xcel的運(yùn)用，大大方便了個(gè)稅的計(jì)算，減輕了工作量。

二、Excel在個(gè)稅納稅籌劃的應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃的必要性

企業(yè)一般會(huì)在年終根據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和一年收益及員工整體表現(xiàn)來(lái)發(fā)放年終獎(jiǎng)，員工當(dāng)然都希望獲得優(yōu)厚獎(jiǎng)金，但是就稅務(wù)籌劃而言，并不是獎(jiǎng)金越多越好，稅后收入才是值得關(guān)注的點(diǎn)。對(duì)獎(jiǎng)金進(jìn)行稅務(wù)籌劃，才能做到合理避稅。企業(yè)給員工更多的到手薪資，才能對(duì)員工在薪酬方面有更高的吸引力，對(duì)此，企業(yè)需要做的是在稅前薪資不變的情況下，通過(guò)調(diào)整發(fā)放薪資的方法和額度，讓納稅額最低，到手薪資最高。這更加體現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的必要性。

（二）利用Excel進(jìn)行稅務(wù)籌劃的方法

Excel不僅可以進(jìn)行計(jì)算，還有規(guī)劃功能。稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是利用每月工資和年終獎(jiǎng)金的不同比例關(guān)系，找到某個(gè)納稅最低薪金到手最高的比例點(diǎn)。接下來(lái)我們可以利用Excel的相關(guān)功能進(jìn)行測(cè)算規(guī)劃，得出最合理的點(diǎn)。

（三）籌劃模板

在Excel表中分別設(shè)定年應(yīng)納稅所得額為78000和60000，采用相同的發(fā)放方法。其中個(gè)稅總額，稅后收入及納稅比例均為計(jì)算所得。設(shè)定年應(yīng)納稅所得額為B列。月平均發(fā)放金額為C列，12個(gè)月個(gè)稅合計(jì)為E列，月個(gè)稅為D列，年終獎(jiǎng)為F列，年終獎(jiǎng)個(gè)稅為G列，全年個(gè)稅總額為H列，稅后收入為I列，納稅比例為J列。

在B列78000欄的月度平均發(fā)放金額中輸入公式為:

=IF(B5<=60000,B5/12,IF(AND(B5>60000,B5<=78000),5000,IF(AND(B5>78000,B5<=125550),(B5-18000)/12,IF(AND(B5>125 550,B5<=150000),8000,IF(AND(B5>150000,B5<561000),(B55400 0)/12,IF(AND(B5>=561000,B5<669000),(B5-108000)/12,IF(AND(B5>=669000,B5<=882000),38500)))))))

在D列單元格輸入的公式為：

=M A X(C 5-3 5 0 0)*0.0 5*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)

在E列單元格輸入的公式為：=D5*12

在F列單元格輸入的公式為：

=IF(B5<=60000,0,IF(AND(B5>60000,B5<=78000),B560000,IF(AND(B5>78000,B5<=125550),18000,IF(AND(B5>125550,B5<=150000),B596000,IF(AND(B5>150000,B5<561000),54000,IF(AN D(B5>=561000,B5<669000),108000,IF(AND(B5>=669000,B5<=8 82000),B5-462000)))))))

在G列單元格輸入的公式為：

=MAX(((F5/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*F5-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})

在H列單元格輸入的公式為：=G5+D5*12；在I列單元格輸入的公式為：=B5-H5

在J列單元格輸入的公式為：=H5/B5

然后通過(guò)納稅比例的管理，最終可以實(shí)現(xiàn)最合理的納稅籌劃。

（四）小結(jié)

一般來(lái)說(shuō)，我們可以通過(guò)多方面來(lái)預(yù)測(cè)員工的年收入，所以年應(yīng)納稅所得額在某個(gè)范圍來(lái)說(shuō)不是未知的，有了這個(gè)基礎(chǔ)，稅務(wù)籌劃可以進(jìn)行地更加順利。另一個(gè)方面。我們需要注意籌劃過(guò)程中的合法合理性，這是稅務(wù)籌劃的基本原則。在稅前收入不變的前提下，在合法范圍內(nèi)，給員工最多的到手薪資，是稅務(wù)籌劃的意義所在。

三、Excel的運(yùn)用意義

（一）提高速度與準(zhǔn)確性

Excel作為辦公軟件來(lái)說(shuō)，數(shù)據(jù)處理規(guī)劃的作用非常強(qiáng)大。就速度而言，Excel面對(duì)大量數(shù)據(jù)，通過(guò)自己的查找功能和函數(shù)計(jì)算功能可以快速得出結(jié)果，且利用快捷下拉可以很好地處理大量公式；就準(zhǔn)確性而言，人腦面對(duì)大量數(shù)據(jù)時(shí)極易出錯(cuò)，而Excel一旦在初期保證公式正確，邏輯無(wú)誤，在后續(xù)的處理上就不會(huì)出錯(cuò)。無(wú)論是速度還是準(zhǔn)確性，Excel的運(yùn)用都是有益無(wú)害的。

（二）數(shù)據(jù)處理有章可循

想要解決復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理，就需要很好的利用模板，模板可以很好地解決同類(lèi)問(wèn)題的出現(xiàn)。Excel正好具有這種特點(diǎn)，相同的數(shù)據(jù)問(wèn)題或者處理，我們可以通過(guò)Excel的公式輸入以及模型建立來(lái)解決。前文對(duì)個(gè)稅計(jì)算和稅務(wù)籌劃中Excel的運(yùn)用正好說(shuō)明了這點(diǎn)，表格一旦保存，即可作為同類(lèi)數(shù)據(jù)問(wèn)題處理的模板。

（三）運(yùn)用人員的良好思維

表格是死的，人是活的。就功能而言，Excel具有強(qiáng)大的函數(shù)功能，但是何時(shí)運(yùn)用，運(yùn)用什么卻是人為思考的結(jié)果。這就說(shuō)明，運(yùn)用好Excel需要的是運(yùn)用人有良好的思維和邏輯。Excel高手不代表是數(shù)據(jù)處理高手。熟記Excel的功能不代表實(shí)際運(yùn)用時(shí)可以解決到問(wèn)題，本文始終認(rèn)為Excel處理技能只是一種工具，要想發(fā)揮其最大功效，除了學(xué)好這一工具使用技巧，更應(yīng)對(duì)自身領(lǐng)域的行業(yè)知識(shí)有所儲(chǔ)備和積淀。Excel是利劍，財(cái)務(wù)人員打贏勝仗不僅需要?jiǎng)麆α?，還需要?jiǎng)幼黛`敏身懷絕技。

四、結(jié)論

隨著時(shí)代的進(jìn)步和發(fā)展，數(shù)據(jù)處理的數(shù)量和復(fù)雜度不可同日而語(yǔ)，人們對(duì)數(shù)據(jù)處理的速度和效率也與日而增。尤其是每天面對(duì)計(jì)算的財(cái)務(wù)人員，Excel的強(qiáng)大和實(shí)用早已被發(fā)掘，并成為他們的首選軟件。