事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的新思考

林泓孜

（深圳市高級(jí)中學(xué)，廣東 深圳 518040）

一、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的內(nèi)容

事業(yè)單位開展預(yù)算績(jī)效管理的主要部門包括：財(cái)政部門、預(yù)算單位和主管部門。在這些部門的管理過(guò)程中，不僅僅將績(jī)效理念貫穿于整個(gè)預(yù)算的管理，還需要將一些預(yù)算方法滲透至預(yù)算的運(yùn)行、編制和監(jiān)督上，在關(guān)注預(yù)算投入的同時(shí)重視預(yù)算產(chǎn)出，進(jìn)行資源的合理配置，提升整體預(yù)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，促進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理水平的提升i。預(yù)算績(jī)效管理包含的內(nèi)容較多，其主要包括：1、根據(jù)年度計(jì)劃，對(duì)編制的預(yù)算績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行申報(bào)和預(yù)先評(píng)估；2、對(duì)績(jī)效目標(biāo)的完成情況和執(zhí)行情況等進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督和管控；3、財(cái)務(wù)部門和其他主管部門在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，根據(jù)科學(xué)有效的評(píng)估方法，對(duì)其資金的使用情況和支出情況等進(jìn)行詳細(xì)評(píng)估；4、及時(shí)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)行反饋并合理應(yīng)用，以保障資金使用的公開性和公正性。

二、事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理中存在問題

（一）預(yù)算績(jī)效管理意識(shí)薄弱

很多事業(yè)單位都對(duì)預(yù)算績(jī)效管理產(chǎn)生誤解，領(lǐng)導(dǎo)和執(zhí)行人員沒有全局觀念。領(lǐng)導(dǎo)注重決算、輕視預(yù)算；著重結(jié)果，忽視過(guò)程；側(cè)重收支、忽視績(jī)效；對(duì)績(jī)效管理的關(guān)注度明顯不足或流于形式。很多相關(guān)部門對(duì)這項(xiàng)工作產(chǎn)生了錯(cuò)誤的偏差，認(rèn)為該項(xiàng)工作主要是財(cái)務(wù)部門的事情。例如：在管理過(guò)程中，組織部門只負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施，而對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用問題等并不關(guān)心，這樣就會(huì)存在資金難以合理利用、經(jīng)費(fèi)超出預(yù)期的定額等。長(zhǎng)此以往，會(huì)形成預(yù)算編制不合理和考評(píng)機(jī)制不合理等問題，從而使得預(yù)算績(jī)效管理很難發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）缺乏完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

通常情況下，預(yù)算績(jī)效管理的范圍包括單位的所有收支。但在實(shí)際工作中，很多單位由于自身的資金情況較為復(fù)雜，在具體績(jī)效管理過(guò)程里，只涉及部分款項(xiàng)的管理。如某單位2019年績(jī)效管理內(nèi)容包含財(cái)政系統(tǒng)項(xiàng)目庫(kù)中年初預(yù)算的項(xiàng)目，但是年中追加項(xiàng)目未列入其中。執(zhí)行的預(yù)算績(jī)效項(xiàng)目?jī)?nèi)容明顯存在不足。管理不全面，就有可能導(dǎo)致實(shí)施成效不高，未能對(duì)單位的全部資金起到一定的約束作用。

有效的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系應(yīng)涉及預(yù)算管理的全過(guò)程。但從當(dāng)前事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀來(lái)看，這個(gè)體系并不全面。如某單位編制2019年預(yù)算時(shí)根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門設(shè)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)制定績(jī)效管理目標(biāo)，但是財(cái)政部門設(shè)置指標(biāo)時(shí)只考慮到共性方面，局限于單一定性與定量的指標(biāo)。且沒有充分的考慮外界環(huán)境或者是其他因素對(duì)單位的管理的影響，該單位如果不及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況細(xì)化梳理指標(biāo)，就會(huì)導(dǎo)致真實(shí)的數(shù)據(jù)有所偏差，影響單位內(nèi)部的預(yù)算績(jī)效管理工作的開展。

（三）預(yù)算績(jī)效管理落實(shí)不到位，執(zhí)行力度不強(qiáng)

有些單位在預(yù)算管理中只看重預(yù)算編制，忽略執(zhí)行跟蹤監(jiān)管；在預(yù)算支出上，傾向于整體數(shù)據(jù)，對(duì)細(xì)節(jié)管理過(guò)問少，對(duì)支出明細(xì)未進(jìn)行事前和事中控制，容易出現(xiàn)預(yù)算超支或者嚴(yán)重浪費(fèi)情況。

很多單位不能很好地把握預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，容易出現(xiàn)“先慢后快”的現(xiàn)象，在預(yù)算執(zhí)行前期進(jìn)度較為緩慢，將更多的預(yù)算執(zhí)行工作推延至后期，最終為了完成預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，不得不“趕工”，直接導(dǎo)致項(xiàng)目的執(zhí)行效果不如預(yù)期。

（四）預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用不到位

從實(shí)際工作來(lái)看，由于預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果和預(yù)算單位獲取預(yù)算資金關(guān)聯(lián)性不大，預(yù)算資金的撥付和績(jī)效評(píng)價(jià)出現(xiàn)了分離現(xiàn)象，因此不管管理效果好壞，對(duì)預(yù)算單位很難真正進(jìn)行問責(zé)和約束。另外，有些單位對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行效果的相關(guān)評(píng)價(jià)不能進(jìn)行有效的反饋和運(yùn)用，在出現(xiàn)項(xiàng)目效益不達(dá)標(biāo)時(shí)，也不能及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)，最終導(dǎo)致資金實(shí)際利用效率不高。

三、完善事業(yè)單位預(yù)算績(jī)效管理的積極措施

（一）完善預(yù)算管理績(jī)效編制

預(yù)算編制是預(yù)算績(jī)效管理的基本工作和起點(diǎn)。為了單位內(nèi)部預(yù)算績(jī)效管理的有序進(jìn)行，首先需要進(jìn)一步完善預(yù)算內(nèi)容。事業(yè)單位預(yù)算編制的依據(jù)一般根據(jù)年度工作計(jì)劃以及收支情況而定，收入和支出預(yù)算為主要內(nèi)容，因此預(yù)算單位應(yīng)明確各相關(guān)業(yè)務(wù)部門在預(yù)算編制中的職責(zé)，做好前期調(diào)研工作，充分考慮各種制約因素，采用零基預(yù)算為核心的編制方法，保證預(yù)算數(shù)據(jù)科學(xué)、合理、可行，確保預(yù)算執(zhí)行效率。其次，預(yù)算績(jī)效管理的范圍應(yīng)該包含單位所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。如某單位在編制2019年預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)容時(shí)，不僅涵蓋了年初預(yù)算的所有項(xiàng)目支出，同時(shí)制定規(guī)則將年中零星追加的項(xiàng)目納入內(nèi)部評(píng)價(jià)范圍，使得預(yù)算管理更加全面、高效。

（二）構(gòu)建科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)構(gòu)建的過(guò)程中，需要從以下幾方面著手：1、結(jié)合項(xiàng)目支出實(shí)際情況制定清晰的績(jī)效目標(biāo)和計(jì)劃，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容融入預(yù)算績(jī)效管理的評(píng)價(jià)指標(biāo)里，集中整合定性與定量指標(biāo)、共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)。如某單位編制2019年預(yù)算時(shí)財(cái)務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)科室共同協(xié)作，將上級(jí)財(cái)政部門擬定的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化成二級(jí)、三級(jí)指標(biāo)并分解到每個(gè)子項(xiàng)目中，為后續(xù)開展績(jī)效跟蹤評(píng)價(jià)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。2、建立完善的預(yù)算績(jī)效管理制度與機(jī)制。單位要建立完善的預(yù)算績(jī)效管理制度，健全相關(guān)配套規(guī)章制度，將制度管理內(nèi)容細(xì)化到每一個(gè)環(huán)節(jié)中，從任務(wù)目標(biāo)出發(fā)，明確各崗位職責(zé)分工。在預(yù)算績(jī)效管理制度實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，需要充分考慮預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)所能達(dá)到的實(shí)際效果，根據(jù)單位的實(shí)際需求，對(duì)管理情況與實(shí)際經(jīng)驗(yàn)軌道發(fā)生偏離的情況進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)依據(jù)單位實(shí)際情況對(duì)實(shí)際方案和制度實(shí)施過(guò)程中的靈活調(diào)整。

（三）強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效執(zhí)行工作

為了確保預(yù)算績(jī)效執(zhí)行落實(shí)到位，需要從以下幾方面進(jìn)行強(qiáng)化及改進(jìn)。1、加大預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行跟蹤力度。在過(guò)去的管理中，執(zhí)行環(huán)節(jié)一般是對(duì)項(xiàng)目做事后監(jiān)管，現(xiàn)在轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑啊⑹轮锌刂?。首先，?guī)范預(yù)算項(xiàng)目支出的審批程序，將預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)細(xì)化到對(duì)支出明細(xì)的控制管理，保證資金的?？顚Ｓ茫M可能避免預(yù)算外支出。其次，全方位地監(jiān)控預(yù)算績(jī)效執(zhí)行工作。事業(yè)單位需要指派相關(guān)人員監(jiān)督與管理預(yù)算績(jī)效執(zhí)行，并及時(shí)反饋。同時(shí)預(yù)算單位按月對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而不斷地完善機(jī)制，從而提高預(yù)算績(jī)效執(zhí)行水平。2、明確各部門工作職責(zé)。為了保證預(yù)算工作順利推進(jìn)，單位需要合理分配工作任務(wù)，并要求部門依照預(yù)算績(jī)效執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)完成自身的工作。3、加強(qiáng)預(yù)算管理宣傳，提高全民參與程度。加強(qiáng)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和技能，確保預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確和高效。

（四）重視預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

績(jī)效評(píng)價(jià)是績(jī)效管理的重要環(huán)節(jié)，績(jī)效信息的主要來(lái)源就是績(jī)效評(píng)價(jià)。因此預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行后應(yīng)高度重視績(jī)效評(píng)價(jià)。要統(tǒng)一預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)不同預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)都能有理有據(jù)。績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性、綜合性，必要時(shí)邀請(qǐng)專家、學(xué)者或者專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)參與，推動(dòng)評(píng)價(jià)水平和效率的提升。同時(shí)加強(qiáng)信息化在預(yù)算績(jī)效管理運(yùn)用，提高工作人員參與度，也可保證評(píng)價(jià)工作的透明度，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)效果。

（五）構(gòu)建績(jī)效跟蹤評(píng)價(jià)反饋機(jī)制，應(yīng)用預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)

評(píng)價(jià)反饋是預(yù)算績(jī)效管理的最后環(huán)節(jié)，評(píng)價(jià)反饋對(duì)提高績(jī)效管理質(zhì)量有著重要的作用。單位需要綜合地分析每次的績(jī)效評(píng)價(jià)工作，并將其作為創(chuàng)新發(fā)展績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)，保證預(yù)算評(píng)價(jià)效果。與此同時(shí)，建立預(yù)算績(jī)效激勵(lì)機(jī)制。如果單位可以較好地完成關(guān)于項(xiàng)目的預(yù)算要求，提高預(yù)算資金利用率，上級(jí)可以適當(dāng)?shù)卦黾宇A(yù)算撥款，提高單位積極性。反之，上級(jí)則需要縮減預(yù)算資金。在預(yù)算單位內(nèi)部管理也同樣。某學(xué)校有五個(gè)校區(qū)，在編制2019年預(yù)算時(shí)，就是結(jié)合上年度各校區(qū)經(jīng)費(fèi)使用情況，重新分配經(jīng)費(fèi)額度，從而提高績(jī)效管理的力度。

四、結(jié)束語(yǔ)

黨的十九大明確指出：建立全面透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實(shí)施績(jī)效管理。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，社會(huì)變革越來(lái)越深入的背景下，出現(xiàn)這樣那樣的問題在所難免，只有深入探究，不斷改進(jìn)，才能健全預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，提高預(yù)算管理水平，保證預(yù)算資金有效使用，以此推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。