煤礦企業(yè)避稅節(jié)費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略研究

文/朱曉紅，山西平舒煤業(yè)有限公司

1 引言

稅收工作是煤礦企業(yè)的重點(diǎn)工作內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)按法律規(guī)定繳納稅務(wù)，也關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)于煤礦企業(yè)來說，稅收支出在所有支出中占據(jù)相當(dāng)大的比例，因此企業(yè)需要重視避稅節(jié)費(fèi)工作，在法律允許范圍內(nèi)盡量減少稅收支出，同時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的合法收益。

2 避稅節(jié)費(fèi)概述

避稅節(jié)費(fèi)，就是稅務(wù)籌劃，是企業(yè)按照法律規(guī)定的相關(guān)要求開展的特殊的稅務(wù)管理工作。企業(yè)需要在稅法允許范圍內(nèi)，對(duì)應(yīng)繳稅收進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，借助稅務(wù)優(yōu)惠政策等合理的稅務(wù)手段，盡量降低應(yīng)繳稅收額度，從而減輕稅負(fù)，提高企業(yè)的總體收益。避稅節(jié)費(fèi)工作的開展，具有廣泛性和合法性要求，企業(yè)大多數(shù)業(yè)務(wù)都可按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，但這項(xiàng)工作的落實(shí)需要財(cái)務(wù)人員本身對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和稅法以及稅收政策有詳細(xì)的了解，在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。避稅節(jié)費(fèi)工作的落實(shí)，可以考慮從兩點(diǎn)入手，一是利用稅法的空白點(diǎn)進(jìn)行節(jié)稅，稅法體系內(nèi)還有很多漏洞或含糊之處，可以合法應(yīng)用；二是利用政策導(dǎo)向進(jìn)行節(jié)稅，比如各個(gè)地區(qū)針對(duì)各類企業(yè)給出的稅收優(yōu)惠政策。

3 煤礦企業(yè)避稅節(jié)費(fèi)的基本原則

避稅節(jié)費(fèi)工作的開展，需要堅(jiān)持一定的基本原則，首先是牢固稅法底線，按照稅法的規(guī)定進(jìn)行合理避稅，避免違反稅法出現(xiàn)偷稅漏稅。煤礦企業(yè)需要掌握避稅節(jié)費(fèi)的方向，在“不違法”的前提下，進(jìn)行稅收籌劃，牢固樹立紅線意識(shí)，堅(jiān)決不出現(xiàn)偷稅漏稅的違法行為。煤礦企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)人員需要從思想上認(rèn)可稅收籌劃，從行為上落實(shí)避稅節(jié)費(fèi)措施，依法進(jìn)行核算，合法規(guī)避稅務(wù)，實(shí)現(xiàn)合理合法避稅。

4 煤礦企業(yè)避稅節(jié)費(fèi)工作的開展基礎(chǔ)

4.1 完善管理機(jī)制

煤礦企業(yè)進(jìn)行避稅節(jié)費(fèi)工作的基礎(chǔ)就是科學(xué)的組織形式和完善的管理機(jī)制。因此煤礦企業(yè)需要建立完善的避稅節(jié)費(fèi)管理組織，制定相應(yīng)的管理制度。企業(yè)最好選擇財(cái)務(wù)部門管理人員、技術(shù)骨干、涉稅經(jīng)辦人員等作為組織的主力，在此基礎(chǔ)上樹立稅費(fèi)籌劃的理念，分類設(shè)立研究項(xiàng)目，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行研究，并為各個(gè)部門建立財(cái)務(wù)創(chuàng)效目標(biāo)，定期進(jìn)行考核，建立激勵(lì)考核機(jī)制，提升財(cái)務(wù)人員的積極性和降本增效的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)共贏。

4.2 掌握稅收優(yōu)惠政策

煤礦企業(yè)需要及時(shí)了解國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策，稅務(wù)方面的法律法規(guī)，學(xué)習(xí)新出的稅收優(yōu)惠政策，圍繞煤礦企業(yè)和企業(yè)本身涉及到的稅收、稅費(fèi)、基金等項(xiàng)目，進(jìn)行資料收集、討論和研究，并積極前往稅務(wù)單位進(jìn)行學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，將有效的政策應(yīng)用到避稅節(jié)費(fèi)工作中，盡量實(shí)現(xiàn)合理避稅。企業(yè)要根據(jù)當(dāng)前的政策決定，合理對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行規(guī)劃和安排，比如科學(xué)選擇增值稅納稅人的類型，這對(duì)于生產(chǎn)成本有直接影響，在價(jià)格相同、質(zhì)量相同的情況下，盡量選擇與一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商合作，盡量避免與小規(guī)模納稅人的合作。

4.3 強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

避稅節(jié)費(fèi)工作的開展，對(duì)于人才的需求較高，要求人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)操守，因此煤礦企業(yè)要重視人才隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)避稅節(jié)費(fèi)專業(yè)人才。企業(yè)需要選擇責(zé)任意識(shí)強(qiáng)、專業(yè)素質(zhì)過硬的財(cái)務(wù)人員，承擔(dān)避稅節(jié)費(fèi)相關(guān)工作，奠定人力資源基礎(chǔ)；組織專題培訓(xùn)，針對(duì)避稅節(jié)費(fèi)相關(guān)知識(shí)法律政策等，進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員對(duì)這項(xiàng)工作的了解程度，保證準(zhǔn)確掌握和合理運(yùn)用各項(xiàng)財(cái)稅優(yōu)惠政策，避免出現(xiàn)誤解、誤讀情況，引發(fā)偷稅漏稅行為。企業(yè)可以組織財(cái)務(wù)人員前往其他企業(yè)或財(cái)會(huì)學(xué)校進(jìn)行學(xué)習(xí)進(jìn)修，提升專業(yè)水平，還要注重思想素質(zhì)建設(shè)，提升職業(yè)道德品質(zhì)，能夠認(rèn)真嚴(yán)肅的開展避稅節(jié)費(fèi)工作。

5 煤礦企業(yè)進(jìn)行避稅節(jié)費(fèi)的具體措施

5.1 提高避稅節(jié)費(fèi)意識(shí)

煤礦企業(yè)要注意對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)避稅節(jié)費(fèi)知識(shí)的培訓(xùn)，包括會(huì)計(jì)和涉稅人員。要保證財(cái)務(wù)人員提高避稅節(jié)費(fèi)意識(shí)，保證工作積極性；定期開展相關(guān)專題培訓(xùn)，提高避稅節(jié)費(fèi)專業(yè)知識(shí)水平，并進(jìn)行相應(yīng)的考核，對(duì)于優(yōu)秀的員工實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)；掌握增值稅相關(guān)知識(shí)，熟悉稅收業(yè)務(wù)的處理，強(qiáng)化對(duì)各類票據(jù)的認(rèn)識(shí)，避免出現(xiàn)增值稅專用發(fā)票信息缺失、稅號(hào)不符、票物不一致等問題。

5.2 制定科學(xué)的避稅節(jié)費(fèi)方案

煤礦企業(yè)需要按照避稅節(jié)費(fèi)的相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，在保證符合法律法規(guī)規(guī)定的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)的避稅節(jié)費(fèi)方案，并組織專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行掌握，指導(dǎo)這項(xiàng)工作的落實(shí)。包括增值稅籌劃，比如進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、進(jìn)出口貨物增值稅等，都需要按照法律依據(jù)形成相應(yīng)的方案。企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)督，監(jiān)控避稅節(jié)費(fèi)方案的落實(shí)，保證財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照方案落實(shí)避稅節(jié)費(fèi)工作，避免出現(xiàn)偷稅漏稅問題。

5.3 落實(shí)避稅節(jié)費(fèi)措施

考慮到煤礦企業(yè)發(fā)展的特殊性，針對(duì)資源稅運(yùn)費(fèi)、土地使用稅等進(jìn)行減免，規(guī)范煤炭的運(yùn)輸費(fèi)用以及票據(jù)獲取，實(shí)現(xiàn)資源稅的部分減免；規(guī)范土地使用稅，研究可減免目錄，擴(kuò)大減免范圍，針對(duì)特殊的土地使用情況申請(qǐng)稅務(wù)減免，比如幼兒園、醫(yī)院等配套設(shè)施建設(shè)。企業(yè)還要注意規(guī)費(fèi)降低工作，落實(shí)殘疾人保障金優(yōu)惠政策，在承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，降低規(guī)費(fèi)繳納額度，實(shí)現(xiàn)多方共贏。另外，企業(yè)要注意進(jìn)項(xiàng)稅抵扣工作的落實(shí)，嚴(yán)格按照要求索要增值稅發(fā)票，保證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)避稅節(jié)費(fèi)。

6 結(jié)語

稅務(wù)工作是煤礦企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過程中的重點(diǎn)內(nèi)容，在總成本中占據(jù)較大比例。新時(shí)期為了盡量縮減成本，企業(yè)要做好避稅節(jié)費(fèi)工作，在合法的前提下盡量節(jié)稅，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)、個(gè)人和社會(huì)的共贏。