提升企業(yè)內(nèi)部控制成效的策略探討

文/楊學(xué)萍，西南財(cái)經(jīng)大學(xué)

內(nèi)部控制是增強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要途徑，因此在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈的情況之下，作為現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)將如何提升內(nèi)部控制成效作為一個(gè)關(guān)鍵的課題，積極加強(qiáng)相關(guān)的研究、探討與實(shí)踐，以保障自身能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展。

1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

“內(nèi)部控制”主要指的是現(xiàn)代企業(yè)在業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中，制定的相關(guān)制度，并根據(jù)制度采取的一系列具體措施，以確保自身業(yè)務(wù)、管理和財(cái)務(wù)活動(dòng)的效益及安全性、合法性，輔助自身達(dá)成管理與績(jī)效目標(biāo)。

首先，內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)，起到監(jiān)督和參考作用，防止企業(yè)當(dāng)中出現(xiàn)不法的財(cái)務(wù)操作，并使企業(yè)的財(cái)務(wù)資金使用更加合理，從而確保企業(yè)的資產(chǎn)安全；其次，內(nèi)部控制可以在保證企業(yè)資產(chǎn)完整性、安全性的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理、有效分配，提高資金的使用效率，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中站穩(wěn)腳跟，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展；再者，內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)決策的合法性、科學(xué)性起到有力的監(jiān)督和保障作用，這在全面依法治國(guó)的宏觀背景之下，對(duì)于企業(yè)的生存、發(fā)展來(lái)說(shuō)，影響是非常巨大的。由此可見，在當(dāng)前的社會(huì)與市場(chǎng)環(huán)境條件下，作為企業(yè)做好自身的內(nèi)部控制工作，是極其重要和必要的，這緊緊關(guān)系著企業(yè)自身的生存與發(fā)展。

2 提升企業(yè)內(nèi)部控制成效的策略

2.1 樹立起對(duì)內(nèi)部控制必要性的客觀認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)和感受到了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之激烈，因此各自都在尋找對(duì)策增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，不過(guò)其對(duì)于市場(chǎng)和自身的發(fā)展依然存在較大的局限性，例如大部分的企業(yè)都將對(duì)市場(chǎng)的擴(kuò)展看做是了增強(qiáng)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的唯一途徑，認(rèn)為只要具有較高的市場(chǎng)占有率，就不會(huì)被市場(chǎng)所淘汰，而忽略了內(nèi)部控制對(duì)自身發(fā)展的影響，所以對(duì)內(nèi)部控制的重視和投入力度相當(dāng)不足，阻礙了自身內(nèi)部控制的有效推進(jìn)。對(duì)于這樣的情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極的轉(zhuǎn)變思想、更新理念，樹立起對(duì)內(nèi)部控制必要性的客觀認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制的開展上升到戰(zhàn)略管理層面上來(lái)，加大對(duì)內(nèi)部控制的重視和投入力度。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)面向企業(yè)所有成員進(jìn)行內(nèi)部控制方面的宣傳、教育，使所有人員都可以支持、配合內(nèi)部控制的開展，為內(nèi)部控制的有效推進(jìn)創(chuàng)造良好的條件與氛圍。

2.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的管理和控制

對(duì)會(huì)計(jì)的管理和控制，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵途徑，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的成效影響非常之大，所以企業(yè)必須要加強(qiáng)相關(guān)工作力度。一方面，應(yīng)當(dāng)基于國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)工作的相關(guān)制度、法律、政策，并結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立符合自身特點(diǎn)與需求的會(huì)計(jì)控制體系，另一方面，要重點(diǎn)突出對(duì)企業(yè)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)、節(jié)點(diǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)、業(yè)務(wù)監(jiān)控，如采購(gòu)、銷售、應(yīng)收賬、信息披露等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)活動(dòng)，都應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)控制的重中之重。在會(huì)計(jì)與其他相關(guān)工作崗位的人員設(shè)置上，必須要以“不相容職務(wù)相分離”為基本原則，避免在工作的內(nèi)容、權(quán)利、責(zé)任上產(chǎn)生沖突，引起內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 增強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范力度

內(nèi)部控制的一個(gè)主要目的，是保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全，因?yàn)樵诟?jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境條件下，財(cái)務(wù)情況如何，可以說(shuō)是關(guān)系企業(yè)生存與發(fā)展的命脈所在，為此企業(yè)必須要增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范力度。在實(shí)際的工作當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先對(duì)自身可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和預(yù)測(cè)，這需要由專門的財(cái)務(wù)管理工作人員，以及對(duì)企業(yè)自身和市場(chǎng)情況具有深入、全面認(rèn)識(shí)的人員共同參與，通過(guò)頭腦風(fēng)暴法、風(fēng)險(xiǎn)清單法等，全方位的甄別企業(yè)可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)甄別，以及每一項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來(lái)的損失。然后，企業(yè)需要根據(jù)每一項(xiàng)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，分別制定管理和防范對(duì)策，做到具有針對(duì)性、有效性，嚴(yán)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率最高、破壞性最強(qiáng)的幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好應(yīng)急方案，以某后路，假使真的發(fā)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也要快速的止損，將風(fēng)險(xiǎn)、危害與破壞降低最低，避免對(duì)企業(yè)的生存、發(fā)展造成過(guò)大威脅。

2.4 科學(xué)開展企業(yè)全面預(yù)算管理

在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，它們二者之間具有相輔相成的關(guān)系，只要企業(yè)能夠開展好自身的全面預(yù)算管理工作，就可以保證內(nèi)部控制的規(guī)范、有序、有效推進(jìn)。至于如何科學(xué)的開展好全面預(yù)算管理，首先要求企業(yè)能夠合理的編制全面預(yù)算管理計(jì)劃，不僅要考慮到成本的控制問(wèn)題，還要滿足企業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)需求，不能影響到企業(yè)的正常業(yè)務(wù)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)考慮到生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)周期的問(wèn)題，根據(jù)歷年的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)情況，在高峰時(shí)期可以適當(dāng)提高預(yù)算指標(biāo)，反之則需要合理降低預(yù)算指標(biāo)，防止預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中發(fā)生過(guò)大的變化，對(duì)其他的相關(guān)工作造成影響。在預(yù)算的執(zhí)行方面，企業(yè)必須要強(qiáng)化執(zhí)行力度，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全程化、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控，對(duì)照生產(chǎn)情況、時(shí)間進(jìn)度對(duì)預(yù)算開支進(jìn)行審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)情況，及時(shí)處理應(yīng)對(duì)，如果是因?yàn)閷?shí)際的生產(chǎn)需求，導(dǎo)致了預(yù)算開支的增加，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，保證正常生產(chǎn)，但如果是因?yàn)轭A(yù)算執(zhí)行不力，就需要嚴(yán)格追責(zé)，與績(jī)效考核掛鉤，對(duì)企業(yè)所有人員都起到監(jiān)督和督促作用。

3 結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)如今，我國(guó)的社會(huì)與市場(chǎng)環(huán)境條件越來(lái)越開放，這一方面為企業(yè)的發(fā)展，提供了廣闊的發(fā)展空間，但另一方面也顯著的加劇了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，并實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定的發(fā)展，作為企業(yè)來(lái)說(shuō)就應(yīng)當(dāng)不斷提升自身的內(nèi)部控制成效，以此增強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保障和促進(jìn)自身的發(fā)展。