以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的眼科醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)用探討

朱小玲

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，眼科醫(yī)院在這種變化之下，運(yùn)營模式也在不斷的完善。在發(fā)展中的眼科醫(yī)院，逐步實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部的控制。內(nèi)部控制的實(shí)施，更有利于眼科醫(yī)院對(duì)管理和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的規(guī)范，做到開源節(jié)流，真正的提高效益。同時(shí)內(nèi)部的控制還能夠增強(qiáng)眼科醫(yī)院防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文就風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，眼科醫(yī)院內(nèi)部的相關(guān)問題進(jìn)行探究，并提出對(duì)應(yīng)的策略。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn);眼科醫(yī)院內(nèi)部控制;問題;應(yīng)用

引言

2010年我國發(fā)布了內(nèi)部控制管理框架的相關(guān)文件。從目前我國眼科醫(yī)院的內(nèi)部控制管理來說，仍然存在很多的問題，比如相關(guān)眼科醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)比較薄弱，管理層不關(guān)注內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部控制的相關(guān)性制度流于形式等等，都不利于眼科醫(yī)院真正的經(jīng)營，也增加了在經(jīng)營過程中管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的眼科醫(yī)院內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

一、眼科醫(yī)院內(nèi)部控制體系的問題

（一）不完善的內(nèi)部控制制度，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

現(xiàn)如今我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，大多數(shù)的眼科醫(yī)院太過于注重短期的利益，過度的強(qiáng)調(diào)眼科醫(yī)院不斷地進(jìn)行擴(kuò)張，而忽略了對(duì)內(nèi)部控制制度的完善。有一些領(lǐng)導(dǎo)者在經(jīng)營眼科醫(yī)院的過程中，并不存在高度的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于眼科醫(yī)院經(jīng)營中的相關(guān)細(xì)節(jié)考量也存在漏洞，尤其是眼科醫(yī)院在經(jīng)營的過程中，每一個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有關(guān)聯(lián)性，并且相互影響，不完善的內(nèi)部控制制度也會(huì)使得眼科醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)性增加，而此時(shí)眼科醫(yī)院設(shè)置經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)也都是空談。

（二）信息共享機(jī)制不完善

隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展，各行各業(yè)都開始利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)來為自己的眼科醫(yī)院添磚加瓦。但是，從目前我國的大部分眼科醫(yī)院來看，信息共享機(jī)制不夠完善，“信息孤島”的現(xiàn)象太過普遍，部分中小眼科醫(yī)院的信息化程度太低，信息傳遞的渠道也不通暢，尤其是在眼科醫(yī)院經(jīng)營過程中，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和防范無法第一時(shí)間進(jìn)行信息的傳遞和識(shí)別，眼科醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)也因此加大。

（三）管理方法不科學(xué)，沒有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

當(dāng)前有很多的眼科醫(yī)院已經(jīng)意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于自身的重要性，但是在實(shí)際的操作過程中管理方法仍然不太科學(xué)，存在著觀念落后的現(xiàn)象。眼科醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的時(shí)候，往往都是各自部門負(fù)責(zé)各自的工作，每個(gè)部門只負(fù)責(zé)自己職責(zé)范圍內(nèi)所存在的風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的對(duì)策，明顯這種方法不合理。有些部門在風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注上也不夠全面，只關(guān)注眼科醫(yī)院內(nèi)部不確定因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于眼科醫(yī)院外部環(huán)境可能帶來的影響明顯忽略，將風(fēng)險(xiǎn)管理割裂開來，缺乏比較全局的考慮，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立明顯不夠重視[1]。

另外如果眼科醫(yī)院發(fā)生了風(fēng)險(xiǎn)，僅憑經(jīng)驗(yàn)來處理，完全沒有一個(gè)比較完善和科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略以及相關(guān)流程，沒有專業(yè)人士對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，大多都是在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)之后進(jìn)行事后問題的補(bǔ)救，這種方式會(huì)導(dǎo)致眼科醫(yī)院發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后損失巨大。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的眼科醫(yī)院內(nèi)部控制應(yīng)用策略

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的特點(diǎn)，以及我國眼科醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和實(shí)際發(fā)展的情況來看，我國眼科醫(yī)院已經(jīng)具備了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系建立的可行性，因此眼科醫(yī)院必須針對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行合理的改進(jìn)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化

作為眼科醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者，首先應(yīng)該注重風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理引起重視，下層人員才能夠充分的重視和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到工作的每一個(gè)角落。

眼科醫(yī)院應(yīng)該將內(nèi)部控制環(huán)境作為強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)，不斷培養(yǎng)眼科醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理的文化，提高全體員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，可以經(jīng)常性的開展一些會(huì)議，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的重要性，同時(shí)增開關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理方法的培訓(xùn)，增強(qiáng)員工在工作中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)眼科醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。在日常管理中，眼科醫(yī)院應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行確認(rèn)，充分落實(shí)相關(guān)管理人員的責(zé)任。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理中激勵(lì)機(jī)制的確立也必不可少，做到獎(jiǎng)罰分明。讓每一個(gè)員工都能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮出自身的作用，保證眼科醫(yī)院在內(nèi)部控制體系之下能夠健康有序的運(yùn)行，從而促進(jìn)眼科醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展[2]。

（二）信息溝通機(jī)制的建立

眼科醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)評(píng)估和處理是作為眼科醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，眼科醫(yī)院想要做好風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，還必須要借助相關(guān)信息技術(shù)。畢竟現(xiàn)如今經(jīng)濟(jì)發(fā)展很快，影響眼科醫(yī)院內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)因素有很多，只有通過科學(xué)的方式才能夠真正地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行篩選，分類，及時(shí)的將相關(guān)問題傳遞給領(lǐng)導(dǎo)層，從而選擇合適的方式進(jìn)行解決。在第一時(shí)間將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行扼殺，或是控制在眼科醫(yī)院可以承受的范圍之內(nèi)，真正的達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，避免眼科醫(yī)院造成巨大的損失。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的眼科醫(yī)院內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，眼科醫(yī)院在利用相關(guān)信息技術(shù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別之后，同樣還需要建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，對(duì)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率進(jìn)行預(yù)測(cè)，找出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵問題，有效地控制內(nèi)部關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對(duì)其后續(xù)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

首先，眼科醫(yī)院應(yīng)該成立評(píng)估小組。眼科醫(yī)院中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組需要有眼科醫(yī)院中領(lǐng)導(dǎo)層人員所擔(dān)任，組長級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)則建議有眼科醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)人來擔(dān)任。因?yàn)檠劭漆t(yī)院內(nèi)部控制的范圍比較廣泛，不僅需要管理眼科醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)容，也需要針對(duì)眼科醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行管理，為了能夠確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的公平、合理性，則由領(lǐng)導(dǎo)人員組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組更加合理。其次，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。眼科醫(yī)院想要對(duì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效合理的評(píng)估，則需要制定更加完善的評(píng)估制度，并有明確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目標(biāo)。在準(zhǔn)備工作完成之后，眼科醫(yī)院需要讓每個(gè)部門對(duì)自身進(jìn)行自檢，找出風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，有針對(duì)性的做出風(fēng)險(xiǎn)的解決策略，隨后眼科醫(yī)院需要通過對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目進(jìn)行總結(jié)，并以書面的形式將風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目匯總之后上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，使其能夠做好充分的準(zhǔn)備。

（四）構(gòu)建科學(xué)合理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系實(shí)際上就是對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)警，而這個(gè)預(yù)警體系主要是通過固定的指標(biāo)或者建立特定的模型，對(duì)眼科醫(yī)院的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)控，一旦眼科醫(yī)院在經(jīng)營的過程中，相關(guān)數(shù)據(jù)信息發(fā)生了異常，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)并及時(shí)的報(bào)警。

在這個(gè)過程中，首先眼科醫(yī)院應(yīng)該增加信息的來源，這就需要財(cái)務(wù)部門通過信息系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效準(zhǔn)確的分析，拓展財(cái)務(wù)信息來源的渠道。其次，結(jié)合眼科醫(yī)院自身的發(fā)展特點(diǎn)，及時(shí)更新財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。在此，財(cái)務(wù)人員需要注重將財(cái)務(wù)現(xiàn)有的指標(biāo)代替原始指標(biāo)，并選擇合理的指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型的構(gòu)建，以也發(fā)展實(shí)際情況為基礎(chǔ)，提高模型預(yù)警測(cè)試的準(zhǔn)確性和可靠性，強(qiáng)化眼科醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，從而有效的化解風(fēng)險(xiǎn)。最后，財(cái)務(wù)部門需要重視財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的相互結(jié)合，對(duì)所收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行定量分析;同時(shí)也需要對(duì)非財(cái)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行分析，其中包含人員素養(yǎng)、人員構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)等的評(píng)判，這些因素都是能夠引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的形成。所以，眼科醫(yī)院需要在多方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的全面性和綜合性，以此有效的對(duì)眼科醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)的掌控，實(shí)現(xiàn)眼科醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展的目的。

（五）完善監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督管理體制的設(shè)立，在眼科醫(yī)院內(nèi)部控制中是必不可少的。只有實(shí)行監(jiān)督管理體制，才能真正的將內(nèi)部控制體系落實(shí)到位，建立機(jī)制的設(shè)立應(yīng)該立足于眼科醫(yī)院的內(nèi)部，同時(shí)結(jié)合眼科醫(yī)院外部，做到內(nèi)部和外部兩者的結(jié)合，建立部門之間相互制約的監(jiān)督機(jī)制，才能真正的達(dá)到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的眼科醫(yī)院內(nèi)部控制。

首先，眼科醫(yī)院需要建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并由眼科醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)部門的業(yè)務(wù)開展，這樣便能夠提高審計(jì)部門的獨(dú)立性質(zhì)。眼科醫(yī)院中的審計(jì)部門主要針對(duì)各部門的工作運(yùn)行情況進(jìn)行全方面監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而為了能夠提高審計(jì)部門的專業(yè)性，也需要全方面提高審計(jì)工作人員的專業(yè)性，優(yōu)化工作人員的工作范圍，通過培訓(xùn)的方式為眼科醫(yī)院儲(chǔ)備更多的人才，這樣就能夠保證眼科醫(yī)院監(jiān)督管理的時(shí)效性。

其次，眼科醫(yī)院也需要制定更加完善的監(jiān)督體系。眼科醫(yī)院需要構(gòu)建監(jiān)管的指標(biāo)以及監(jiān)督管理的過程中，這樣能夠在審計(jì)管理的過程提前發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)因素，從而尋找因素出現(xiàn)的原因，這樣就能夠從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。同時(shí)眼科醫(yī)院在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行審計(jì)管理的過程中，應(yīng)該全方位的將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向引入到各部門的管理中，這樣即能夠推動(dòng)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，才可以提高全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

結(jié)語

面對(duì)日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，眼科醫(yī)院面臨外在風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)都在開始增加，所以必須加強(qiáng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的眼科醫(yī)院內(nèi)部控制制度的管理，建立合理的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和預(yù)警系統(tǒng)，提高眼科醫(yī)院抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)眼科醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

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