綠色稅收助力大灣區(qū)綠色建設(shè)

(廣州工商學(xué)院 廣東 佛山 528100)

在黨的十八屆五中全會上首次提出了五大發(fā)展理念：創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享。它指明了國家在“十三五”時期的未來規(guī)劃，不僅具有引領(lǐng)性、戰(zhàn)略性、綱領(lǐng)性作用，還具有導(dǎo)向性作用。

一、綠色稅收的提出與粵港澳大灣區(qū)的建設(shè)規(guī)劃

(一)綠色稅收的提出

隨著綠色發(fā)展新理念的廣為流傳，綠色稅收也被推上綠色稅制改革的熱潮。

1.綠色稅收

綠色稅收是指使用者開發(fā)、利用自然資源，依照對自然資源的開發(fā)與利用程度，建立以保護環(huán)境為目標(biāo)的生態(tài)稅收稅制，以此達(dá)到綠色可持續(xù)發(fā)展的目的。

2.綠色稅收的意義

綠色稅收可以促進經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，提高資源使用率和保護環(huán)境，它充分體現(xiàn)了我國綠色發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展的理念。

(二)新發(fā)展理念中的綠色理念為綠色稅收助力粵港澳大灣區(qū)再生資源發(fā)展提供了前進的方向

我們要始終秉持國家提出的 “綠水青山就是金山銀山”的綠色理念，認(rèn)識到綠色發(fā)展是經(jīng)濟新常態(tài)下的必然選擇，這不僅關(guān)系到人民的幸福生活，還關(guān)系到國家民族長遠(yuǎn)未來的發(fā)展?fàn)顩r。

粵港澳大灣區(qū)是一個新型的戰(zhàn)略區(qū)域，它包括珠三角地區(qū)和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)?；浉郯拇鬄硡^(qū)的主要發(fā)展方針是堅持節(jié)約優(yōu)先、保護優(yōu)先和自然恢復(fù)為主，以建設(shè)美麗大灣區(qū)為指引，以此來實現(xiàn)各工業(yè)產(chǎn)業(yè)、生活等低碳、綠色發(fā)展。

各企業(yè)間不僅要加強技術(shù)交流，更要倡導(dǎo)企業(yè)實施污染物零排放。企業(yè)應(yīng)該推動機械智能化，采用高端先進的節(jié)能環(huán)保技術(shù)減少排污量；改進生產(chǎn)技術(shù)提升資源利用率，降低能料物料消耗率，減少廢氣污染物排放。

二、綠色稅收建設(shè)的必要性

1.建立綠色稅收是和國際稅收接軌的需要

作為世界經(jīng)濟大國，我國建立了綠色稅制，有利于我國的綠色稅收體系更為健全和促進經(jīng)濟的綠色發(fā)展，也有利于我國國際化進程發(fā)展。

2.我國全面建成小康社會離不開綠色稅收

稅收具有宏觀調(diào)控的作用，是財政收入的主要來源。黨的十六大提出了全面建成小康社會的目標(biāo)，要推動社會可持續(xù)發(fā)展，提高資源利用率。這個目標(biāo)促進社會逐步向綠色發(fā)展。綠色稅收制度的建設(shè)有助于這個目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.建立綠色稅收是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的需要

以前的企業(yè)成本高、效益低，資源開采高但利用率低，往往沒有達(dá)標(biāo)排放，污染度高，對環(huán)境的破壞很嚴(yán)重。環(huán)境保護要為經(jīng)濟保駕護航，這樣粗放的經(jīng)濟發(fā)展方向是不行的，必須進行改革。要讓社會轉(zhuǎn)型升級發(fā)展，綠色稅收必不可少，它不僅可以提高企業(yè)對資源使用的效率，而且可以溫和地對市場經(jīng)濟進行改革，逐步實現(xiàn)綠色發(fā)展的轉(zhuǎn)型。

三、綠色稅收的政策與存在的問題

(一)我國現(xiàn)行對于環(huán)境保護的稅收政策還不夠明細(xì)，體系不夠健全

現(xiàn)行政策以鼓勵企業(yè)提高對資源的有效使用率和回收綜合再生資源為目的而制定。更多的是出于經(jīng)濟利益的考慮，但是稅收更應(yīng)該成為對經(jīng)濟發(fā)展的推動力。可以對“三廢”企業(yè)實行稅收減免，以減輕企業(yè)稅收壓力；對使用或者研發(fā)節(jié)能、治污等環(huán)保技術(shù)的企業(yè)和對環(huán)保有實際投資的企業(yè)，實行稅收優(yōu)惠；對生產(chǎn)高污染產(chǎn)品和易造成環(huán)境污染的企業(yè)使用高稅率。

(二)綠色稅收有一定的成效

但是，與我國現(xiàn)行經(jīng)濟發(fā)展相比，現(xiàn)行稅制的實施明顯嚴(yán)重滯后于對環(huán)境保護的需要。主要表現(xiàn)在以下三個方面。

一是綠色稅收制度不完善。在現(xiàn)行稅制中只是對大氣污染物和水污染物進行征收環(huán)境保護稅，對于很多企業(yè)產(chǎn)生丟棄的固體廢氣污染物卻沒有征收環(huán)境保護稅。對環(huán)境保護治理、管制不到位，存在法律上的體系缺失，不利于整體的長遠(yuǎn)發(fā)展建設(shè)。

二是各稅種自成體系，相對來說比較獨立，缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能聯(lián)合形成有效管理機制，在計算和征繳的時候會帶來很多麻煩。較多的稅種也會加重納稅人的負(fù)擔(dān)，適時清理不必要的稅種，以綠色發(fā)展為引導(dǎo)，發(fā)揮稅收的積極作用。

三是由于我國的社會制度與香港特別行政區(qū)和澳門特別行政區(qū)不同，法律間存在一定的差異。這使內(nèi)地與香港和澳門的法律交流存在極大不便，對于有關(guān)企業(yè)的違法執(zhí)法適用法律范圍也有一定的影響。如香港特別行政區(qū)的法律就規(guī)定：如某收集者按照某銷售商的除舊服務(wù)方案，為該銷售商提供電氣設(shè)備或電子設(shè)備除舊服務(wù)，該收集者須確保有關(guān)設(shè)備于合理時間內(nèi)，運送于該方案中指明的循環(huán)再造者，即獲該循環(huán)再造者接收，否則即屬犯罪。而在內(nèi)地現(xiàn)有的稅法法律制度中根本沒有對此的規(guī)定。

(三)綠色稅收僅限于企業(yè)，對于居民的綠色生活沒有起到很好的引導(dǎo)作用

不利于居民生活向綠色生活的轉(zhuǎn)變，大灣區(qū)的綠色發(fā)展難以得到有效的效果。社會從生產(chǎn)到消費產(chǎn)生的巨大污染物對環(huán)境破壞相當(dāng)大，倡導(dǎo)綠色消費模式，綠色稅收是個不錯的建議。

四、對當(dāng)前現(xiàn)狀解決對策

(一)加強企業(yè)稅收建設(shè)

第一，政府加大研發(fā)加計扣除費用，鼓勵有關(guān)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展綠色科技產(chǎn)品或者提高購買污水處理設(shè)備的增值稅抵扣比率。對于科技型中小企業(yè)而言，2017年到2019年這3年的時間里，研發(fā)費用加計扣除比例為75%，高于以往的50%。按照這個政策，加大對研發(fā)新技術(shù)的投入，企業(yè)不僅能有效地降低每一年要繳納的企業(yè)所得稅，而且可以得到更創(chuàng)新、更好的科技技術(shù)，增加各類綠色科技產(chǎn)品的生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本，有效提高企業(yè)的利潤。這也相當(dāng)于間接降低企業(yè)的稅負(fù)，降稅無疑極大地減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也是以綠色稅收發(fā)展的方式來促進社會綠色發(fā)展，以此實現(xiàn)綠色稅收。尤其是造紙業(yè)回收、礦產(chǎn)資源綜合利用等重點再生資源利用行業(yè)，對社會生產(chǎn)、工業(yè)生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各種廢物進行回收和再生利用，降稅可以有力地促進行業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)綠色稅收的目標(biāo)。

第二，發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)回收等創(chuàng)新回收模式，實現(xiàn)精準(zhǔn)回收，引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展，以更加節(jié)能環(huán)保的方式去回收?；厥辗绞降母淖儯梢怨?jié)約大量的時間和金錢，越來越多的人愿意在互聯(lián)網(wǎng)上下單，選擇上門回收的回收方式，或者參與到有償回收的模式，這就要求再生資源企業(yè)要更注重發(fā)展互聯(lián)網(wǎng)回收方式的發(fā)展，也應(yīng)該有效地利用大數(shù)據(jù)，做到精準(zhǔn)回收、分類投放回收箱。以此響應(yīng)綠色發(fā)展的號召，實現(xiàn)綠色環(huán)保發(fā)展。建立再生資源回收管理中心對區(qū)域內(nèi)的回收情況進行跟蹤調(diào)研，讓有關(guān)人員了解市場動態(tài)，接軌市場，更加及時了解市場信息資源。充分讓市場在資源配置中起決定性作用，實現(xiàn)綠色發(fā)展。

第三，對再生資源回收企業(yè)，政府加強管理。利用互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)控以及無人機監(jiān)測的方式，加強對偷排污水或者再生資源回收過程中產(chǎn)生污染行為的處罰力度，制定相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加大環(huán)境資源稅征收稽查力度，讓企業(yè)不敢污染環(huán)境，引導(dǎo)企業(yè)向綠色、標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)發(fā)展。加快完善再生資源回收體系建設(shè)，以再生資源參與社區(qū)回收為例，一是政企合作加快居民社區(qū)配套合作設(shè)施的基礎(chǔ)建設(shè)，提升基層收運的能力，滿足不同地區(qū)的需求。二是政府全程加強管控，督促回收企業(yè)各步驟之間協(xié)同配合，盡可能用最少的時間、最少的人力，做好分類工作，達(dá)標(biāo)回收，減少工作量，促進回收效率。三是做好考核工作，以居民滿意度、回收量以及效率為指標(biāo)考核，對再生資源回收企業(yè)實行準(zhǔn)入制度或者黑名單制度，嚴(yán)格管理，防止二次污染。

第四，引導(dǎo)產(chǎn)廢企業(yè)與利廢企業(yè)的合作發(fā)展,提高各行業(yè)再生資源的循環(huán)率。提高資源的綜合利用水平已成為各國科研方向之一，如新型的綠色墻材，以煤矸石、建筑垃圾、粉煤灰等為原材料，通過各種工藝進行加工，變成了各式各樣的新型墻材，滿足了現(xiàn)下綠色發(fā)展的需求，不僅將那些垃圾變廢為寶，而且有效地減少了固體廢棄物，保護了環(huán)境，減少資源能耗，促進綠色發(fā)展。以廢舊橡膠為例，廢舊的橡膠一般是通過物理化學(xué)法制備膠粉。我國作為一個橡膠消耗大國，但橡膠資源十分稀缺，大部分的天然橡膠主要依賴進口，廢舊橡膠回收再利用技術(shù)對于我國來說無疑是有重大意義的。從工業(yè)的源頭建設(shè)，向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、無害化、規(guī)模化轉(zhuǎn)型升級，從而積累更多經(jīng)驗向居民生活提供服務(wù)，構(gòu)建綠色發(fā)展體系，為社會綜合發(fā)展提供綠色的解決方案。綠色發(fā)展大灣區(qū)也是未來各灣區(qū)競爭的有利因素。

(二)引導(dǎo)居民綠色生活，綠色消費

1.探索補貼新生產(chǎn)生活方式，引導(dǎo)社會綠色發(fā)展

以塑料為例，廢舊塑料制品回收后可制作垃圾袋、塑料凳等多種塑料制品，其因生產(chǎn)種類繁多、應(yīng)用廣、價格實惠，一直在社會上廣為使用。但是我們不難發(fā)現(xiàn)很多一次性塑料袋是非可降解塑料袋，對生態(tài)環(huán)境造成極大污染。為了綠色發(fā)展，政府可嘗試對生產(chǎn)可降解塑料企業(yè)進行適當(dāng)?shù)呢斦a貼，鼓勵企業(yè)多生產(chǎn)研發(fā)可降解塑料制品，提高社會可降解產(chǎn)品使用率。從常見的方面著手，逐步改善居民生活消費習(xí)慣，引導(dǎo)綠色消費，從而逐步實現(xiàn)綠色發(fā)展的升級轉(zhuǎn)型。

2.政府積極完善各項配套體系

通過各種方式積極提供各項配套服務(wù)，根據(jù)地區(qū)發(fā)展差異，制定不同的環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，以行政化倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，優(yōu)化社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展。同時，對環(huán)境違法行為嚴(yán)格處罰，做好有關(guān)社會環(huán)保宣傳工作。一方面發(fā)展以政府為主導(dǎo)，政企共建再生資源回收模式。深圳市政府為推行綠色生活，在多個居民小區(qū)設(shè)置了再生資源回收站點，居民把家中的再生資源直接交給社區(qū)生活垃圾集中投放點的工作人員，由負(fù)責(zé)不同類型的企業(yè)進行回收。對于不配合的居民開出罰單，金額500～1000元不等，對按規(guī)定分類投放回收的居民進行獎勵。以政府平臺為背書，激勵居民發(fā)展綠色生活，養(yǎng)成垃圾分類的習(xí)慣，更好地獲取有用的再生資源進一步加工處理，達(dá)到效用最大化，節(jié)約資源。另一方面試行對破壞綠色建設(shè)的居民行為進行征稅。像當(dāng)前的豪華車，其往往以大排量為特點，加征“豪華車稅”，提高消費稅率；鼓勵居民購置新能源車輛，以新能源車輛減免購置稅、無需上牌指標(biāo)等方式引導(dǎo)居民綠色消費，抑制居民購買污染嚴(yán)重的消費品，轉(zhuǎn)而向環(huán)保、低碳的消費品轉(zhuǎn)型升級。

3.制定相關(guān)綠色稅收政策方案

在我國，現(xiàn)行的稅收體系還不健全，仍有待完善。因此，完善綠色稅收制度，進而推動大灣區(qū)乃至全國綠色發(fā)展勢在必行。2018年，廣東開始征收環(huán)境保護稅，利用稅收調(diào)解和約束的作用，倒逼企業(yè)達(dá)標(biāo)排放。若企業(yè)排污指標(biāo)低于國家和地方標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，則享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，并不會對企業(yè)增加負(fù)擔(dān)。

廣東作為改革開放的排頭兵，必須堅持綠色發(fā)展大灣區(qū)。以稅收的方式調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)，引導(dǎo)居民綠色消費生活，做到人與自然和諧共生，促進大灣區(qū)全面綠色可持續(xù)發(fā)展。

基金項目：2019年度大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練計劃項目(國家級)(項目編號：201913714003X)。