自收自支事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的 問題及對(duì)策探討

文/袁春霞，周口市不動(dòng)產(chǎn)登記中心

1 收自支事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.1 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確

近階段，國(guó)內(nèi)大部分自主事業(yè)單位都沒能建立全面的財(cái)務(wù)管理體系，并且往往都會(huì)在沒有對(duì)單位發(fā)展規(guī)律進(jìn)行充分研討的狀態(tài)下，根據(jù)主觀臆斷結(jié)合聯(lián)合單位的財(cái)務(wù)管理方式開展相關(guān)工作。但是在相關(guān)工作具體進(jìn)行中，因?yàn)槭聵I(yè)單位的發(fā)展規(guī)律和業(yè)務(wù)特征等都與聯(lián)合單位有所不同，倘若不注重財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善，并體現(xiàn)規(guī)范性，就可能會(huì)使得單位財(cái)務(wù)管理工作的體現(xiàn)無序性，影響事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的關(guān)系不緊密

自主事業(yè)單位在發(fā)展進(jìn)行中，所涉及到的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和服務(wù)項(xiàng)目都與內(nèi)部資金的配置和使用有效性有直接關(guān)系。在這樣的客觀情況下，要想保證單位各個(gè)管理工作間的協(xié)調(diào)合作，相關(guān)管理人員就需要將內(nèi)控工作體現(xiàn)于各個(gè)工作組和人員崗位上，最大程度的緩解現(xiàn)階段這種各工作組間獨(dú)立封閉發(fā)展的不良現(xiàn)象，進(jìn)而為會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)的高效進(jìn)行創(chuàng)建相應(yīng)、濃厚的工作氣氛。

1.3 會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)不高

從以上所述中能夠了解到，自主事業(yè)單位在發(fā)展中會(huì)有資金大量的流動(dòng)。所以就對(duì)相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，但是現(xiàn)階段，國(guó)內(nèi)大部分自主事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員的綜合素質(zhì)都沒能體現(xiàn)明顯的提高。這樣的狀態(tài)導(dǎo)致了會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的不精準(zhǔn)，也沒能對(duì)會(huì)計(jì)管理工作現(xiàn)實(shí)意義做出全面了解。不僅如此，自主事業(yè)單位還存在著一小部分的職業(yè)素質(zhì)差，私用職權(quán)的冗余會(huì)計(jì)人員。例如，某城市自主事業(yè)單位財(cái)務(wù)室人員為實(shí)現(xiàn)預(yù)期的一已私利，擅自動(dòng)用單位資金數(shù)十萬元，嚴(yán)重妨礙了事業(yè)單位的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2 進(jìn)一步優(yōu)化自收自支事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作的具體措施

2.1 建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

首先，將所固用的內(nèi)控制度做出優(yōu)化升級(jí)，能夠?yàn)樽灾魇聵I(yè)單位會(huì)計(jì)管理工作高效進(jìn)行創(chuàng)造良好條件，強(qiáng)化會(huì)計(jì)管理人員業(yè)務(wù)能力。那么在具體行動(dòng)中，相關(guān)管理人員就應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度項(xiàng)目做出進(jìn)一步劃分，并對(duì)相關(guān)崗位工作職能范圍做出明確，以體現(xiàn)各負(fù)其職，各負(fù)其責(zé)的工作狀態(tài)。特別是要結(jié)合管理制度中的不完善環(huán)節(jié)提高管理程度，以促進(jìn)內(nèi)控體系的規(guī)范化，保證單位內(nèi)部相關(guān)人員的工作有據(jù)可依、有法可依。其次，單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)全面明確各工作項(xiàng)目間的共性和區(qū)別，了解各崗位的職能范圍，借助彼此限制的模式提高內(nèi)控制度的質(zhì)量，進(jìn)而建立一個(gè)全面的制衡機(jī)制；再次，各地區(qū)財(cái)政部門還應(yīng)根據(jù)地方相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，在充分落實(shí)相關(guān)規(guī)章制度的同時(shí)，將自主事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理制度確定為內(nèi)控管理工作目標(biāo)，以此促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的高效開展，并在充分強(qiáng)化自主事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為科學(xué)性的基礎(chǔ)上，達(dá)到防控經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

2.2 完善自收自支事業(yè)單位原有的內(nèi)外審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

第一自主事業(yè)單位相關(guān)人應(yīng)充分了解內(nèi)外部審計(jì)交叉管理的現(xiàn)實(shí)意義，并提高對(duì)內(nèi)控的重視程度。單位內(nèi)部管理人員就應(yīng)基于這樣的考慮，結(jié)合單位客觀條件，建立專項(xiàng)的會(huì)計(jì)內(nèi)審工作組，并將內(nèi)部審計(jì)歸屬到單位管理環(huán)節(jié)中，結(jié)合審計(jì)數(shù)據(jù)對(duì)以往的考核體系做出進(jìn)一步完善升級(jí)。不僅如此，會(huì)計(jì)內(nèi)審工作組還應(yīng)對(duì)單位各個(gè)財(cái)務(wù)項(xiàng)目的使用過程做出持續(xù)監(jiān)控和規(guī)律性時(shí)間的審計(jì)。在此期間倘若遇到問題就應(yīng)當(dāng)在第一時(shí)間做出處理；第二是自主事業(yè)單位相關(guān)人員還應(yīng)對(duì)外部監(jiān)督機(jī)制做出優(yōu)化升級(jí)，并借助外審能力來提高內(nèi)控程度。因?yàn)樵趯?shí)際管理進(jìn)行中，外部審核可明顯緩解內(nèi)部審計(jì)不具備自主性所導(dǎo)致的工作質(zhì)量弱化的狀態(tài)，還能夠?qū)ΜF(xiàn)階段呈現(xiàn)于內(nèi)控中的重要問題進(jìn)行妥善處理。

2.3 全面提升會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)

第一自主事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理人員應(yīng)當(dāng)提高會(huì)計(jì)人力資源的錄取標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格禁止利用職權(quán)和任人唯親行為的存在，高效借助競(jìng)爭(zhēng)上崗制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)；第二單位管理人員還應(yīng)以規(guī)律性的時(shí)間對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行專業(yè)培訓(xùn)，并將職業(yè)素養(yǎng)教育和專業(yè)技能確定為主要培訓(xùn)項(xiàng)目，以促進(jìn)單位內(nèi)部管理人員所有工作的合法化開展。

2.4 完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)控體系的完善性會(huì)關(guān)系到內(nèi)控工作開展的穩(wěn)定性。那么在具體行動(dòng)中，就需要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行考慮：第一內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)切實(shí)了解實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的現(xiàn)實(shí)意義，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的引導(dǎo)，這樣才能有效實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，達(dá)到最初的效果。另外，自主事業(yè)單位自負(fù)盈虧，政府監(jiān)管比較松懈，同時(shí)又不像企業(yè)那樣受到許多約束，所以單位員工更容易產(chǎn)生安于現(xiàn)狀、無危機(jī)感的懈怠意識(shí)。因此，要摒棄全體從業(yè)人員的傳統(tǒng)思維，重點(diǎn)提高員工的遵從意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、現(xiàn)金流意識(shí)。其次，自收自支事業(yè)單位應(yīng)通過設(shè)立合理的組織機(jī)構(gòu)，制定明細(xì)的、可操作的內(nèi)部控制制度，并結(jié)合崗位進(jìn)行授權(quán)，如單位的資產(chǎn)管理制度、崗位責(zé)任制度、采購制度、報(bào)銷制度、事業(yè)收入與支出的核算制度等，還應(yīng)完善相關(guān)的法律法規(guī)。

總而言之，在國(guó)內(nèi)社會(huì)新的歷史發(fā)展時(shí)期，自主事業(yè)單位要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定、高速的發(fā)展態(tài)勢(shì)，就應(yīng)當(dāng)對(duì)以往所固有的經(jīng)營(yíng)管理方式進(jìn)行全面優(yōu)化。特別是對(duì)于呈現(xiàn)在會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)中的問題而言，自主單位管理人員應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)格的角度對(duì)這些問題做出因素總結(jié)和分析，以建立落實(shí)相應(yīng)的解決措施，并借助社會(huì)相關(guān)部門的力量支持實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控能力的增強(qiáng)。

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