企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性及對(duì)策研究

文/史紅麗，河南省英才會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

現(xiàn)代化企業(yè)建設(shè)中，需要保證企業(yè)的穩(wěn)定和安全，安全不僅僅是人身方面，更多的是指經(jīng)濟(jì)方面的安全，也就是說(shuō)企業(yè)在進(jìn)行發(fā)展的過(guò)程中，必然需要不斷完善內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行的有效性。這樣才能夠保證企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)安全，使企業(yè)朝著正確的方向發(fā)展，不會(huì)因內(nèi)部控制的失效，使企業(yè)蒙受損失。當(dāng)然，對(duì)于每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)不僅僅是一個(gè)硬性規(guī)定，更多的是一種必然選擇，許多現(xiàn)代化的大企業(yè)都將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項(xiàng)重要工程來(lái)抓，這是十分正確的，也是十分必要的。近年來(lái)，出現(xiàn)了許多跨國(guó)企業(yè)因內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這些問(wèn)題的發(fā)生在本質(zhì)上就是沒(méi)有建立完善、有效的內(nèi)部控制制度，也就是在企業(yè)中沒(méi)有建立起良好的內(nèi)部控制機(jī)制，這樣就難以提升企業(yè)的信息和財(cái)務(wù)安全，進(jìn)而導(dǎo)致了整個(gè)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等方面問(wèn)題出現(xiàn)了不穩(wěn)定因素。所以，企業(yè)建立完善、有效的內(nèi)部控制制度，不僅僅能夠提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息資料的可靠性，準(zhǔn)確性，更能滿(mǎn)足政府對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)管的要求，才能夠使整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展?？梢?jiàn)，在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)需要做的就是要不斷提升自身內(nèi)部控制的效率和效果，有一個(gè)安全的內(nèi)部環(huán)境，才能夠幫助整個(gè)企業(yè)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于安全地位，同時(shí)也能使企業(yè)更好的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以，本文一方面要對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的必然性進(jìn)行闡述，另一方面要對(duì)如何進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供政策建議，希望能夠不斷提升我國(guó)企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中保持安全的內(nèi)部環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)部支撐，因此，企業(yè)大力建設(shè)內(nèi)部控制制度是整個(gè)時(shí)代的要求，也是國(guó)家保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長(zhǎng)的要求，更是企業(yè)發(fā)展的必然選擇，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)跨越式發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)日后的發(fā)展是十分必要的，也是十分重要的。下面就進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在必然性進(jìn)行詳細(xì)的闡述。

1 企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度的必然性

1.1 建立健全內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展的必然選擇

建立有效的內(nèi)部控制制度，能夠極大降低企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，也就是能夠保證企業(yè)在安全的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。因此，可以看出企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)快速發(fā)展的必然選擇。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，使得人民的生活水平有了極大的提升和改善。但是，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，明顯出現(xiàn)了一些問(wèn)題，這些問(wèn)題往往就是當(dāng)前來(lái)看整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)所隱藏的弊端。主要就是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全導(dǎo)致了這種情況的發(fā)生，首先就是目前出現(xiàn)的公款占用問(wèn)題，這明顯是內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的，這種問(wèn)題的出現(xiàn)就是企業(yè)沒(méi)有建立良好的內(nèi)部控制制度，或者說(shuō)雖然有良好的內(nèi)部控制制度，但是缺乏必要的內(nèi)部控制實(shí)施措施，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行不到位，導(dǎo)致了這些問(wèn)題的出現(xiàn)。因此，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的情況下，企業(yè)要保證自身經(jīng)濟(jì)安全，就必需明確內(nèi)部控制的重要性，要將內(nèi)部控制建設(shè)放在企業(yè)發(fā)展的重要位置上，只有不斷完善內(nèi)部控制制度，才能預(yù)防不必要的漏洞，進(jìn)而能夠極大提升整個(gè)企業(yè)發(fā)展的速度和安全性。這也是目前來(lái)看，最為有效的措施，也就是能夠極大的在源頭上防止腐敗的產(chǎn)生，這是當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)需要關(guān)注的問(wèn)題。

1.2 內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠很好的提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和經(jīng)營(yíng)效率

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)面對(duì)的問(wèn)題也越來(lái)越多，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也越來(lái)越激烈，正是由于這樣的原因，我國(guó)企業(yè)需要做的就是不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，提升自身管理能力。而能夠?qū)崿F(xiàn)這一目標(biāo)的基本方法就是使企業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，并有效的得到執(zhí)行，這是企業(yè)發(fā)展的基本制度保證。良好的內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展的支撐。因此，建立一套有效的內(nèi)部控制制度將能夠很好的提升整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，而且也能很好的保證企業(yè)的發(fā)展方向。也就是說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度能幫助企業(yè)更好的適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中走在前列。

1.3 良好的內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康發(fā)展的必然要求

發(fā)展戰(zhàn)略的制定是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃圖，因此，企業(yè)需要對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展制定明確的發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)在制定發(fā)展規(guī)劃的時(shí)候，不僅僅應(yīng)該依靠企業(yè)自身的各種資源，還應(yīng)該在發(fā)展的時(shí)候要充分考慮企業(yè)外部的環(huán)境要求。而建立良好的內(nèi)部控制制度能夠極大提升企業(yè)制定規(guī)劃的正確性和準(zhǔn)確性，只有企業(yè)建立了有效的內(nèi)部控制制度，才能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的目標(biāo)，進(jìn)而得到發(fā)展的機(jī)遇，企業(yè)要得到很好的發(fā)展，應(yīng)該制定出一套適合自己的內(nèi)部控制制度。

2 企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的基本方法

2.1 企業(yè)應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制制度

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)最為重要一個(gè)核心就是要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，也就是要建立完善的內(nèi)部控制制度，這樣才能夠在實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)候有著良好的指導(dǎo)方向，這是進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的重要步驟?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的時(shí)候要緊緊的圍繞企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行建設(shè)，要建設(shè)符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，這樣才能夠滿(mǎn)足企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求。只有建立有效的內(nèi)部控制制度才能夠幫助企業(yè)的員工更好的為企業(yè)服務(wù)，在制度的約束下能夠防止出現(xiàn)權(quán)錢(qián)交易，能夠幫助企業(yè)健康的發(fā)展，能夠留住人才，為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)大的內(nèi)部支撐。建立健全符合自己企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，企業(yè)各個(gè)部門(mén)都應(yīng)該參與進(jìn)來(lái)，共同制定符合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，在執(zhí)行過(guò)程中不斷進(jìn)行完善，使內(nèi)部控制制度和企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相符合，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，就可以有效的防止財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)方面出現(xiàn)問(wèn)題，這是企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要原因。

2.2 制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度一定要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程相符合

我國(guó)政府頒布的各種企業(yè)內(nèi)部控制的法規(guī)和制度只是針對(duì)所有企業(yè)而言的，也就是只對(duì)共性來(lái)說(shuō)的，企業(yè)需要做的就是要將這種共性與自身的個(gè)性相互結(jié)合，建設(shè)符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，這是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)重要內(nèi)容，也是企業(yè)必須要重視的問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)的差異性主要就是體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境上，也就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，所以，針對(duì)企業(yè)自身的特點(diǎn)和特有的業(yè)務(wù)流程，制定出符合自身特性的內(nèi)部控制制度能夠很好的幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，有利于企業(yè)更好的利用內(nèi)部控制制度防止不良情況的發(fā)生。因此，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，必須要結(jié)合自身的特點(diǎn)，才能夠幫助企業(yè)建立符合自己特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，這樣的內(nèi)部控制制度才是對(duì)企業(yè)有效的，執(zhí)行起來(lái)才能夠得到企業(yè)員工和管理者的認(rèn)可。

2.3 建立內(nèi)部控制績(jī)效考核機(jī)制

一個(gè)企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度，必須要執(zhí)行才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的價(jià)值，因此，對(duì)于內(nèi)部控制制度來(lái)說(shuō)，需要落實(shí)到實(shí)處，這是內(nèi)部控制的執(zhí)行力的體現(xiàn)，而建立內(nèi)部控制考核機(jī)制能夠極大的滿(mǎn)足這一要求，能夠幫助企業(yè)落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，同時(shí)也能夠有效的監(jiān)督內(nèi)部控制的落實(shí)情況，因此，進(jìn)行績(jī)效考核是整個(gè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中的重要內(nèi)容，其能夠更好的為內(nèi)部控制建設(shè)服務(wù)，監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，在進(jìn)行內(nèi)部控制考核的時(shí)候，必須要區(qū)分清楚獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰，只有獎(jiǎng)懲分明，才能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，更好的防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠真正做到將內(nèi)部控制落實(shí)到實(shí)處。因此，建立內(nèi)部控制制度關(guān)鍵是落實(shí)，而落實(shí)的關(guān)鍵是要提升績(jī)效考核機(jī)制，這樣才能夠幫助企業(yè)建立起有效的內(nèi)部控制體系，更好的防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力提高，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的綜合目標(biāo)。

3 總結(jié)

企業(yè)建立完善、有效的內(nèi)部控制制度是十分重要的，也是十分必要的，因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，需要積極推進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，進(jìn)而幫助企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度，需要提升管理者和員工的意識(shí)，設(shè)計(jì)合理的內(nèi)部控制制度，并能有效的執(zhí)行，才能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供安全的內(nèi)部環(huán)境，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的綜合目標(biāo)。

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