分析企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進策略

文/高慧陽，中節(jié)能風(fēng)力發(fā)電（河南）有限公司

企業(yè)中的財務(wù)管理部門根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進行調(diào)控、管理、規(guī)劃等措施出臺，可讓企業(yè)的決策正確與科學(xué)性更強。此項管理工作的質(zhì)量水平高低直接決定著企業(yè)的市場競爭力大小，也對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生著異常重要的引導(dǎo)作用。

1 現(xiàn)階段我國企業(yè)會計內(nèi)部控制中的不足

1.1 企業(yè)會計內(nèi)控意識不強

我國受經(jīng)濟體制的影響，市場中的大部分企業(yè)的管理者并沒有對企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要性進行認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)控控制完全不需要傷腦筋制定規(guī)劃，只要會計各個崗位上的管理制度足夠完善即可，這種想法是有失偏頗的。首先，會計崗位直接決定著企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，制約著企業(yè)的成長。其次，會計崗位如果無法獲得專業(yè)管理，崗位效率一旦無法達(dá)到相應(yīng)水平，企業(yè)的發(fā)展速度就會受限制。因此作為企業(yè)的管理者，必須對企業(yè)會計的內(nèi)部控制工作進行制度、管理方法上的重視。

1.2 企業(yè)會計內(nèi)控機制建設(shè)不夠完善

一個合適的管理機制可以讓監(jiān)督機制與管理人員的作用發(fā)揮到最大。但是從當(dāng)前的企業(yè)的會計內(nèi)部控制機制的設(shè)立上看，還存在很多問題。管理混亂、制度不夠健全、權(quán)責(zé)不清等這些問題的存在讓管理機制根本無法發(fā)揮監(jiān)督、監(jiān)管作用。其次是企業(yè)的中的一些重要崗位根本就沒有設(shè)置合適的管理機制進行監(jiān)管，這種無人監(jiān)管的情況讓很多財務(wù)人員玩忽職守，甚至投機取巧，中飽私囊。這些問題的滋生，如果不盡快處置或是管理，會給企業(yè)的發(fā)展造成非常大的潛在經(jīng)營安全風(fēng)險，阻礙企業(yè)的壯大。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計的作用未充分發(fā)揮

審計機構(gòu)是審核會計工作的監(jiān)督部門，也是平和企業(yè)管理工作作用的一個重要權(quán)利落腳點，在均衡企業(yè)內(nèi)部會計控制工作上價值非凡。但是很多企業(yè)在此方面的認(rèn)知上存在問題，認(rèn)為審計只是財務(wù)機構(gòu)的一個下屬機構(gòu)，并未有什么價值或權(quán)利，這是非常錯誤的認(rèn)識，可能會極大的削減審計部門的監(jiān)督管理價值與作用。其次，很多企業(yè)的管理層直接將審計相關(guān)的職責(zé)與權(quán)利進行分割，甚至全權(quán)包攬，這也是一種削弱審計機構(gòu)作用與獨立性的做法，不可取也不夠科學(xué)。

2 增強企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效方法

對于加強企業(yè)會計內(nèi)部控制方面，可采取四個方面的策略，第一，加強并完善會計電算化；第二，健全企業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)；第三，強化企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控機制。落實管理辦法的過程中，企業(yè)中的管理層應(yīng)加緊對會計內(nèi)部管理辦法的更新與改進，讓管理工作的質(zhì)量水平達(dá)到相應(yīng)水平，并發(fā)揮出最大的價值與作用，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。而企業(yè)中的各個部門則應(yīng)及時對管理辦法的有效性進行驗證與反饋，讓管理層可以根據(jù)實際情況對相關(guān)細(xì)節(jié)進行調(diào)整，及時對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進行針對性制定，并保證企業(yè)的發(fā)展更加長遠(yuǎn)?；竟芾矸椒ㄖ饕幸韵聨c：

2.1 提升會計電算化工作的覆蓋面

對信息技術(shù)的大范圍使用，是保證企業(yè)在信息時代獲得發(fā)展的重要保障，所以作為企業(yè)的會計部門，可以先引進一套信息軟件系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部運作產(chǎn)生的數(shù)據(jù)或是信息進行更為全面且精確的分析。其次，是利用電算化技術(shù)對企業(yè)的會計業(yè)務(wù)進行更為先進的處理，讓這些工作的效率可以得到提升，同時也進一步減輕了工作人員的任務(wù)負(fù)擔(dān)。最后，企業(yè)應(yīng)對會計業(yè)務(wù)的處理流程進行更為嚴(yán)格的監(jiān)督，并通過科學(xué)的方法對這些工作的先后順序進行安排，尤其是操作人員的數(shù)量與工作職責(zé)等，讓工作的職權(quán)可以被劃分的更加明確，一旦出現(xiàn)問題可以直接定位到負(fù)責(zé)人，減輕風(fēng)險對工作的影響。

2.2 設(shè)立內(nèi)控機制，完善管理組織結(jié)構(gòu)

內(nèi)部控制機制是企業(yè)獲得長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵控制點，同時此管理機制的設(shè)置可讓企業(yè)管理上存在的問題盡早發(fā)現(xiàn)，盡早處理。與此同時，內(nèi)控機制的出臺可以讓問題的解決更有針對性，并利用一些已經(jīng)制定好的管理條例對問題進行提前預(yù)防。但是如果企業(yè)沒能擁有一個科學(xué)、完善的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的話，那么企業(yè)的內(nèi)控機制管理作用也會被削弱不少，因此必須在企業(yè)中對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進行科學(xué)規(guī)劃，促進管理辦法的價值實現(xiàn)。具體的方法是依據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的狀態(tài)對內(nèi)部的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等各個層級的職責(zé)與權(quán)力進行明確劃分，讓其職責(zé)在相互的作用中起到制衡作用，進而促進各個部門之間的協(xié)調(diào)與合作。

2.3 監(jiān)控機制的完善與強化

監(jiān)控機制直接決定了企業(yè)的發(fā)展的穩(wěn)固性，因此內(nèi)部監(jiān)控力度也應(yīng)增強。首先要對企業(yè)的法人進行監(jiān)控強化，尤其是企業(yè)發(fā)生的一些重大事件，應(yīng)采用權(quán)利牽制的方式進行集體審批。其次，對每個部分與崗位上的人員責(zé)任職責(zé)進行劃分，依此設(shè)立一個科學(xué)完善的預(yù)防機制，對企業(yè)各個管理部門的監(jiān)管力度進行提升。再次，是建立一個檢查為主要手段的監(jiān)督機制，并成立專業(yè)的監(jiān)督部門并設(shè)置專業(yè)人員對工作的監(jiān)督進行力度維持，嚴(yán)格按照崗位職責(zé)與屬性開展檢查工作，并對工作的落實進度進行監(jiān)控。

內(nèi)部控制是維護企業(yè)擁有足夠市場競爭實力的關(guān)鍵性因素，如果企業(yè)在發(fā)展的過程中不能對財務(wù)管理與部門協(xié)調(diào)工作進行科學(xué)掌控，并配合科學(xué)的管理辦法進行監(jiān)管的話，企業(yè)的內(nèi)部就會因為混亂或是無序?qū)е缕髽I(yè)的發(fā)展受到束縛。因此企業(yè)的管理層必須依據(jù)自身的管理、財務(wù)、經(jīng)營狀況等基本情況落實內(nèi)部管理辦法與條例，促進企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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