發(fā)電企業(yè)以業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合的預(yù)算管理體系分析

任銀花

（新疆石河子市國(guó)能能源投資有限公司，新疆 石河子 832000）

電力行業(yè)在眾多行業(yè)中扮演的是一種基礎(chǔ)行業(yè)的角色，而發(fā)電企業(yè)則是電力行業(yè)的主體，發(fā)電企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展有直接的關(guān)系。預(yù)算管理體系是一種較為全面的管理體系，體現(xiàn)在預(yù)算計(jì)劃、預(yù)算控制、預(yù)算激勵(lì)以及預(yù)算評(píng)估等各個(gè)方面?，F(xiàn)代發(fā)電企業(yè)在管理時(shí)，需要對(duì)預(yù)算管理體系提高重視，并結(jié)合時(shí)代要求，重視業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，在此基礎(chǔ)上，尋求更加具有適應(yīng)性的預(yù)算管理體系，為發(fā)電企業(yè)的長(zhǎng)期增值提供保障。

一、發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題

（一）預(yù)算體系不健全

發(fā)電企業(yè)需要對(duì)預(yù)算體系形成正確的認(rèn)知，其作為一種基礎(chǔ)性與綜合性較強(qiáng)的管理工作，必須受到發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)管理人員的重視。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)將其提高到與實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值相同的高度，基于此，則需要對(duì)預(yù)算體系進(jìn)行完善的構(gòu)建，包括預(yù)算制度體系、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算報(bào)表體系以及預(yù)算評(píng)估體系等。而對(duì)實(shí)際的發(fā)電企業(yè)的預(yù)算體系進(jìn)行分析可知，大部分發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)行預(yù)算體系都不夠健全，無(wú)法為發(fā)電企業(yè)的成本控制提供支撐。

（二）預(yù)算編制不夠科學(xué)

對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，其中一個(gè)關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就在于預(yù)算編制。對(duì)于發(fā)電企業(yè)而言，在市場(chǎng)化改革不斷推進(jìn)的背景下，其面臨著更加嚴(yán)峻的形勢(shì)，其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)會(huì)受到相應(yīng)指標(biāo)的影響，包括電量、電價(jià)、電費(fèi)等，這些指標(biāo)具有較強(qiáng)的市場(chǎng)指向性，因而一旦市場(chǎng)環(huán)境出現(xiàn)變化，相關(guān)預(yù)算就會(huì)出現(xiàn)變化，因而會(huì)導(dǎo)致無(wú)法精準(zhǔn)的進(jìn)行市場(chǎng)指標(biāo)的確定和測(cè)算。在編制預(yù)算時(shí)，不同的企業(yè)采取的標(biāo)準(zhǔn)可能不同，且在編制過(guò)程中常出現(xiàn)與實(shí)際情況脫節(jié)的現(xiàn)象，因而會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制出現(xiàn)不科學(xué)的情況。

（三）業(yè)財(cái)融合度不夠

發(fā)電企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算控制時(shí)，會(huì)涉及到預(yù)算考核，大部分發(fā)電企業(yè)都存在預(yù)算考核不科學(xué)的問(wèn)題。常體現(xiàn)在考核內(nèi)容的不科學(xué)上，如重視管理指標(biāo)、定量指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)考核，輕視管理工作、定性指標(biāo)以及業(yè)務(wù)指標(biāo)考核。且在對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)進(jìn)行考核時(shí)，常存在簡(jiǎn)單的對(duì)傳統(tǒng)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行考核的問(wèn)題。通過(guò)該利潤(rùn)的考核工作，并不能將發(fā)電行業(yè)的特點(diǎn)顯現(xiàn)出來(lái)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)無(wú)法高度融合，無(wú)法通過(guò)預(yù)算考核為預(yù)算管控提供支持，導(dǎo)致預(yù)算考核工作的時(shí)效性低下。

二、發(fā)電企業(yè)以業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)相融合的預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)

（一）預(yù)算指標(biāo)體系設(shè)計(jì)

發(fā)電企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，需要制定預(yù)算指標(biāo)體系，以此反映企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果。發(fā)電行業(yè)自身特色較為顯著，在制定預(yù)算指標(biāo)體系時(shí)，可采取以下方式：一是橫向指標(biāo)體系，主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系、投資預(yù)算指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系；二是縱向指標(biāo)體系，主要包括集團(tuán)公司層面預(yù)算指標(biāo)體系、區(qū)域公司以及基層企業(yè)層面的預(yù)算指標(biāo)體系。在對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)時(shí)，需要遵循橫向到邊、縱向到底的原則，要確保更加全面的覆蓋發(fā)電企業(yè)的預(yù)算范圍，并加深預(yù)算管理程度。發(fā)電企業(yè)要對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)計(jì)，并制定統(tǒng)一的預(yù)算編制格式，以獲得統(tǒng)一的預(yù)算數(shù)據(jù)，具體包括業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系、投資預(yù)算指標(biāo)體系與財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系，在完成上述的設(shè)計(jì)之后，便可為業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合奠定基礎(chǔ)。

（二）預(yù)算報(bào)表體系設(shè)計(jì)

在確定好預(yù)算指標(biāo)體系之后，要對(duì)預(yù)算報(bào)表體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系的進(jìn)一步細(xì)化。針對(duì)發(fā)電企業(yè)進(jìn)行預(yù)算報(bào)表體系設(shè)計(jì)，需要涉及到業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)表、投資預(yù)算報(bào)表和財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表。而基于業(yè)財(cái)融合的要求，在進(jìn)行預(yù)算報(bào)表體系設(shè)計(jì)時(shí)，需要結(jié)合發(fā)電企業(yè)實(shí)際，確定預(yù)算報(bào)表數(shù)量。在設(shè)計(jì)時(shí)，需要關(guān)注業(yè)務(wù)預(yù)算報(bào)表與財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，對(duì)于多發(fā)電類型的企業(yè)，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置原則為發(fā)電類型。若發(fā)電企業(yè)存在多機(jī)組、多電站等，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置則要以機(jī)組、電站以及風(fēng)場(chǎng)為基準(zhǔn)。在預(yù)算報(bào)表體系中，還要涵蓋相應(yīng)的指標(biāo)維度，即當(dāng)前預(yù)算值、當(dāng)前完成值以及次年預(yù)算值，以便于對(duì)上述數(shù)值進(jìn)行比較，為預(yù)算管理提供科學(xué)參考。

（三）預(yù)算編制體系設(shè)計(jì)

對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，需要以科學(xué)的預(yù)算編制為基礎(chǔ)。在預(yù)算管理體系中，也要關(guān)注預(yù)算編制流程體系的設(shè)計(jì)。一般要遵循自上而下和自下而上多次往復(fù)的原則，同時(shí)要關(guān)注“上”與“下”的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制內(nèi)容的平衡。在確定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，要自上而下層層下達(dá)，而預(yù)算編制則與其相反，需要自下而上層層匯總。對(duì)于預(yù)算編制流程，預(yù)算管理人員要確定統(tǒng)一的流程體系，以約束實(shí)際的預(yù)算編制行為，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

（四）預(yù)算控制體系設(shè)計(jì)

對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，要采取合適的控制措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。預(yù)算控制的主體為預(yù)算相關(guān)的責(zé)任單位，要以預(yù)算目標(biāo)為控制標(biāo)準(zhǔn)，并且要在控制完成后編寫(xiě)控制報(bào)告。對(duì)預(yù)算進(jìn)行控制，主要包括事前控制、事中控制以及事后控制等，結(jié)合預(yù)算管理實(shí)踐可知，針對(duì)事中控制與事后控制，要進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而針對(duì)事前控制則要進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)?；谏鲜鰞?nèi)容，對(duì)預(yù)算控制體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，則要關(guān)注每一個(gè)預(yù)算控制環(huán)節(jié)，確保預(yù)算控制體系能夠?yàn)閷?shí)際的控制工作提供精準(zhǔn)的參考。

（五）預(yù)算考核體系設(shè)計(jì)

預(yù)算考核也是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)之一，因而也需要將預(yù)算考核體系設(shè)計(jì)納入預(yù)算管理體系之中。對(duì)預(yù)算考核體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，需要關(guān)注其與各責(zé)任中心獎(jiǎng)懲的聯(lián)結(jié)度，同時(shí)要將預(yù)算考核體系作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的重要參考。對(duì)預(yù)算考核體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，需要明確考核內(nèi)容、考核指標(biāo)，要指出相應(yīng)的考核方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算考核體系的全面優(yōu)化設(shè)計(jì)。

三、結(jié)語(yǔ)

業(yè)財(cái)融合思想已經(jīng)成為當(dāng)前發(fā)電企業(yè)開(kāi)展預(yù)算管理工作的重要思想，基于這一思想，發(fā)電企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算體系構(gòu)建時(shí)，要把握預(yù)算管理體系與業(yè)財(cái)融合之間的關(guān)系。在此前提下，發(fā)電企業(yè)要認(rèn)識(shí)到當(dāng)前發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理中的現(xiàn)存問(wèn)題，基于改進(jìn)預(yù)算管理體系的目標(biāo)，對(duì)預(yù)算管理體系中的指標(biāo)體系、報(bào)表體系、控制體系、編制體系以及考核體系進(jìn)行全面優(yōu)化設(shè)計(jì)，形成層級(jí)豐富、內(nèi)容規(guī)范的預(yù)算管理體系。