財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

劉曉萍

（沈陽鑫金豹裝飾工程有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意義

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)產(chǎn)品銷量及成本降低已經(jīng)不再是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，企業(yè)管理層不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供準(zhǔn)確、及時(shí)的憑證、報(bào)表，而且需要通過對(duì)已經(jīng)形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、論證，提供對(duì)下一步經(jīng)營決策有用的參考信息。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作在財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位，它不僅可以為企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)控執(zhí)行分析提供依據(jù)，也是企業(yè)管理層做出重大決策的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心部分是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，企業(yè)最基礎(chǔ)的報(bào)表則是由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三類報(bào)表組成。通過三類報(bào)表的中的各種內(nèi)容及數(shù)據(jù)，經(jīng)過一定的分析方法可以分析出企業(yè)在某一特定時(shí)期的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果以及預(yù)測(cè)出企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。所以這三類報(bào)表的分析結(jié)果可以作為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要依據(jù)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容和方法

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容

1、資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)在月度、季度、年度等某一時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營結(jié)果及財(cái)務(wù)結(jié)果。通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以反映出企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債情況、所有者權(quán)益等結(jié)果。同時(shí)在企業(yè)不斷發(fā)展過程中，投資與融資的兩種經(jīng)濟(jì)舉動(dòng)，也同樣發(fā)揮著重要作用。融資可以解決企業(yè)生存問題，其中在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增速下行或金融危機(jī)沖擊的情況下，對(duì)于中小型企業(yè)，實(shí)時(shí)的融資即可以解決企業(yè)的燃眉，又可以避免企業(yè)出現(xiàn)大量的裁員。而投資則是在保障企業(yè)能夠滿足正常的經(jīng)營活動(dòng)外，還有一部分額外資金，企業(yè)可將這部分資金對(duì)外進(jìn)行投資（對(duì)外投資需進(jìn)行一定調(diào)研分析）,以便給企業(yè)帶來更大的效益。所以通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債的分析,可以清晰反映出企業(yè)經(jīng)營、負(fù)債、所有者權(quán)益等，有助于企業(yè)做出最正確的決策。

2、利潤表

透過利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表，都可以反映出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,但通過對(duì)利潤表里的各類數(shù)據(jù)(企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)過程的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù))，還可以看出企業(yè)的盈利情況。企業(yè)的發(fā)展主要是以盈利為目的，因此加強(qiáng)對(duì)企業(yè)利潤表的分析,可以清晰地反映出企業(yè)經(jīng)營情況和盈利能力,然后通過以數(shù)據(jù)方式呈現(xiàn)給企業(yè),可以更直觀地向企業(yè)管理者展現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營情況,能夠使管理者做出適合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營管理決策。所以通過對(duì)利潤表各個(gè)時(shí)期數(shù)據(jù)對(duì)比分析,可以幫助企業(yè)做出更有利于企業(yè)發(fā)展的決策和計(jì)劃。

3、現(xiàn)金流量表

企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，可以透過現(xiàn)金流量表體現(xiàn)，同時(shí)現(xiàn)金流量表還可以反映出企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)的影響?，F(xiàn)金是企業(yè)的重要資源，企業(yè)現(xiàn)金可以直接影響企業(yè)的生存問題及經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，因此在確保企業(yè)安全運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下，通過對(duì)現(xiàn)金流量表的分析，查看企業(yè)是否有一部分額外資金，以便公司做出有利公司發(fā)展的投融資決策。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法

趨勢(shì)分析法：是屬于縱向分析，在連續(xù)時(shí)期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相同的類型項(xiàng)目的分析比對(duì)，可得出增減情況，進(jìn)而判斷企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。開展是趨勢(shì)分析法最好是連續(xù)時(shí)期進(jìn)行分析，才能發(fā)揮趨勢(shì)分析的最大的價(jià)值。

對(duì)比分析法：通過企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)內(nèi)容、數(shù)據(jù)，與其他途徑得到的相關(guān)數(shù)據(jù)、內(nèi)容進(jìn)行分析、比較，得出兩者之間的區(qū)別，進(jìn)而判斷出企業(yè)經(jīng)營結(jié)果、財(cái)務(wù)結(jié)果是否良好。

因素分析方法：是對(duì)影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素及影響程度進(jìn)行分析，判斷因素是否是使財(cái)務(wù)指標(biāo)發(fā)生變化的主要因素。采用因素分析法時(shí)，需假定只有一個(gè)因素變化，而其他因素不變，通過一個(gè)因素的變化看是否對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)有影響或影響程度多少。因素分析方法適用于有多項(xiàng)因素的指標(biāo)。

比率分析法：將財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)數(shù)據(jù)內(nèi)容進(jìn)行相互比對(duì)、計(jì)算，求出不同的比率，進(jìn)行分析計(jì)算，以此來分析企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，以便管理者對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。比率分析法適用于同類同期的財(cái)務(wù)報(bào)表。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)與管理效率、確保資產(chǎn)安全、有效使用及保值、增值，它通過對(duì)生產(chǎn)與銷售活動(dòng)、投資與融資活動(dòng)、預(yù)算與資產(chǎn)管理活動(dòng)進(jìn)行控制、分析，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照既定的制度執(zhí)行。財(cái)務(wù)報(bào)表分析則是以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒ǎ阌诠芾韺恿私馄髽I(yè)的盈利、資產(chǎn)運(yùn)營、償債等能力，幫助管理者分析預(yù)測(cè)經(jīng)營趨勢(shì)及為決策提供信息，評(píng)價(jià)現(xiàn)在的管理業(yè)績和企業(yè)決策，預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，判斷投資、籌資和經(jīng)營活動(dòng)的成效，以幫助報(bào)表使用人改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)是企業(yè)已經(jīng)生成的各項(xiàng)報(bào)表指標(biāo)，并通過比例、因素、趨勢(shì)等方法計(jì)算出相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，并通過專業(yè)判斷與分析，揭示企業(yè)在以往經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中形成的償債能力、盈利能力及資金周轉(zhuǎn)情況，為管理層決策及改進(jìn)企業(yè)管理方式提供必要的支持，它是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。

四、完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表的體系及方式

為了使財(cái)務(wù)報(bào)表的分析給企業(yè)發(fā)展帶來最大價(jià)值，首先需確保財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)更完善、真實(shí)、準(zhǔn)確，所以企業(yè)可在一定時(shí)期內(nèi)，邀請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)公司對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告，在確認(rèn)無誤后，再對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表加以分析，提高了財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)論的準(zhǔn)確性。當(dāng)然，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，為了使財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)、規(guī)范、準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)工作人員不僅需認(rèn)真仔細(xì)研讀財(cái)務(wù)報(bào)表里的各項(xiàng)內(nèi)容數(shù)據(jù)，還需要參考一些初報(bào)表之外的其他相關(guān)內(nèi)容、因素。優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的最基礎(chǔ)三類報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表），是反映企業(yè)的經(jīng)營狀況、資產(chǎn)狀況及盈利情況的重要基礎(chǔ),所有我們需要將企業(yè)的真實(shí)運(yùn)營情況編制在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中,并加以分析,才能更準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)及方向。把財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果運(yùn)用在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中,通過對(duì)報(bào)表的分析,激發(fā)報(bào)表背后的價(jià)值,找到影響企業(yè)發(fā)展的因素,以便企業(yè)管理者做出經(jīng)濟(jì)決策及規(guī)劃企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。另外要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力及自身素養(yǎng)的培養(yǎng)。首先在專業(yè)能力方面，為了使財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果發(fā)揮最大的價(jià)值，因此需要財(cái)務(wù)工作人員熟練運(yùn)用各種財(cái)務(wù)分析工具，準(zhǔn)確并全面了解各類財(cái)務(wù)報(bào)表的含義及聯(lián)系，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在問題。所以我們可對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，如：聘請(qǐng)專家、外出學(xué)習(xí)交流等，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力、操作軟件、財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力等進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)分析人員的各項(xiàng)操作能力，及對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感度，使其財(cái)務(wù)分析人員能夠針對(duì)不同使用者、不同類型出具各類合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。其次在個(gè)人素質(zhì)方面，財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。因此財(cái)務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)也至關(guān)重要。所以還需要培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員個(gè)人素養(yǎng)，在財(cái)務(wù)分析過程中能遵紀(jì)守法、切勿弄虛作假；忠誠企業(yè)，維護(hù)企業(yè)形象，嚴(yán)格保守企業(yè)機(jī)密；熱愛工作，在工作中不斷創(chuàng)新，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)與技能。

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要手段，它通過對(duì)比、分析并形成分析結(jié)果后，可為財(cái)務(wù)人員、管理層提供生產(chǎn)經(jīng)營的決策方案與數(shù)據(jù)，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率與規(guī)范性。而隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展和國際化交流的深入，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，如何在此種環(huán)境下，有效應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析獲得數(shù)據(jù)資料，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果將會(huì)越來越具重要性。