基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的銀行審計(jì)分析

文/曹月，中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行股份有限公司審計(jì)局沈陽分局

審計(jì)作為銀行重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，其對(duì)于確保后者良好經(jīng)營(yíng)與發(fā)展發(fā)揮著巨大作用。為此，下文對(duì)形成銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因進(jìn)行較為深入的分析，并以此為依據(jù)，提出了四點(diǎn)有效措施，旨在銀行在實(shí)際的發(fā)展過程中，注重風(fēng)險(xiǎn)管控的工作，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作，為銀行的戰(zhàn)略性發(fā)展奠定穩(wěn)固的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1 銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因

1.1 缺乏完善的內(nèi)控管理制度

在銀行內(nèi)部有效的落實(shí)內(nèi)控管理制度是經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，能夠在一定程度上提高銀行的實(shí)際效益。另外，內(nèi)控制度的完善對(duì)于開展審計(jì)工作提供相應(yīng)的保證，但由于銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展速度不斷加快，各項(xiàng)新興業(yè)務(wù)逐漸涌現(xiàn)，而內(nèi)部制度沒有進(jìn)行改革，導(dǎo)致銀行業(yè)務(wù)的開展缺乏相應(yīng)的依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，內(nèi)部審計(jì)工作也缺乏完善的制度，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

1.2 審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大

由于銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致內(nèi)審對(duì)象及職責(zé)不斷擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)的隱蔽性與復(fù)雜性會(huì)在一定程度上增加審計(jì)難度，導(dǎo)致相關(guān)的審計(jì)工作人員無法對(duì)事實(shí)真相進(jìn)行判斷。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)能力也要隨之提升，否則難以做出正確的結(jié)論，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.3 缺乏合理的審計(jì)抽樣方式

抽樣審計(jì)作為一種關(guān)鍵的方式，銀行利用這種形式能夠在一定程度上提高內(nèi)審質(zhì)量與工作效率，同時(shí)能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)問題，但目前銀行的審計(jì)活動(dòng)都是根據(jù)樣本的基本特征進(jìn)行估算，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失實(shí)。另外，銀行的業(yè)務(wù)更新速度較快，審計(jì)人員若選擇了錯(cuò)誤的審計(jì)方式與流程，就會(huì)導(dǎo)致關(guān)鍵的內(nèi)容被遺漏，在一定程度上導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不夠充分，審計(jì)過程中審計(jì)人員容易出現(xiàn)失誤，進(jìn)而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。

2 基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的銀行審計(jì)的措施思考

2.1 維護(hù)金融秩序，防范金融風(fēng)險(xiǎn)

在銀行內(nèi)部，要將維護(hù)存款人的實(shí)際利益作為工作的核心內(nèi)容，將保障資金安全作為審計(jì)的基本任務(wù)目標(biāo)，在審計(jì)的過程中要注重及時(shí)查處各種違法違規(guī)的行為。相關(guān)的銀行工作人員要樹立金融要案的意識(shí)，對(duì)于各種詐騙銀行資金的行為手段要交于司法機(jī)關(guān)處理；要對(duì)個(gè)人及各企業(yè)的大額資金動(dòng)向進(jìn)行關(guān)注，嚴(yán)厲打擊各種洗錢行為。

2.2 以內(nèi)控監(jiān)督為基礎(chǔ)，完善銀行風(fēng)險(xiǎn)控制體系

在銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主要原因就是內(nèi)部管理較為松懈，內(nèi)控制度不嚴(yán)。要想進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，就要將內(nèi)部控制工作作為基礎(chǔ)。①在對(duì)銀行內(nèi)控環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查的過程中，要將檢查的重點(diǎn)放在檢查高級(jí)管理人員的業(yè)務(wù)水平與專業(yè)能力中，尤其是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者，要進(jìn)一步開展審慎度與正直性的審查工作，因?yàn)榇罅康慕鹑陲L(fēng)險(xiǎn)發(fā)生都是與領(lǐng)導(dǎo)者的專業(yè)能力和道德品行有直接關(guān)系。②對(duì)實(shí)際的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及授權(quán)的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，銀行任何的業(yè)務(wù)與交易都要經(jīng)過相應(yīng)的批準(zhǔn)后才能夠開展。但就實(shí)際情況來看，銀行許多風(fēng)險(xiǎn)都是由于越權(quán)所產(chǎn)生的，授權(quán)檢查的重點(diǎn)就是銀行在進(jìn)行發(fā)放貸款、開出信用證等業(yè)務(wù)中，按照業(yè)務(wù)流程進(jìn)行操作與授權(quán)。③對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，利用以上方式對(duì)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，及時(shí)找出問題的根源，進(jìn)一步確定銀行審計(jì)應(yīng)當(dāng)采用的策略。

2.3 以銀行風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，確定審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

由于金融風(fēng)險(xiǎn)的闡述具有一定的地域性，因此，銀行在制定審計(jì)計(jì)劃的過程中，應(yīng)當(dāng)將案件頻發(fā)區(qū)與金融高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)，在實(shí)際的審計(jì)過程中，要根據(jù)各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)的大小展開分析工作，進(jìn)而確定審計(jì)重點(diǎn)。就實(shí)際情況來看，銀行審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容就是票據(jù)業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)及創(chuàng)新業(yè)務(wù)。首先，在貸款業(yè)務(wù)方面加大檢查力度：在一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)出現(xiàn)異常增加貸款的現(xiàn)象；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互擔(dān)保的貸款；作為貸款用途但失去監(jiān)控的貸款；貸款資料中存在虛假部分，例如，財(cái)務(wù)報(bào)表不真實(shí)，注冊(cè)資本虛假；貸款金額超出個(gè)人償還能力。其次，在票據(jù)業(yè)務(wù)方面加大檢查力度：大額資金缺乏真實(shí)貿(mào)易背景的票據(jù)；關(guān)聯(lián)企業(yè)之間互為收款人與開票人開出的票據(jù)。最后，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)進(jìn)行重點(diǎn)檢查：要檢查業(yè)務(wù)本身是否具有科學(xué)性、合理性，對(duì)于銀行內(nèi)部控制是否健全的問題進(jìn)行檢查。另外，銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施是否落實(shí)到實(shí)處，有無利用開展創(chuàng)新業(yè)務(wù)的形式從事違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

2.4 加強(qiáng)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，注重審計(jì)監(jiān)督工作

銀行要從根本上解決審計(jì)監(jiān)督工作滯后與審計(jì)覆蓋面較小的問題，就應(yīng)當(dāng)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督相結(jié)合的審計(jì)模式來說，銀行要想進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)督工作，首先就要從構(gòu)建安全性較高的信息轉(zhuǎn)換采集系統(tǒng)入手，將銀行產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)與整合，并及時(shí)傳遞給相關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)，由專門的審計(jì)人員進(jìn)行分析與轉(zhuǎn)換。其次，要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，保證風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系能夠全面覆蓋銀行業(yè)務(wù)重點(diǎn)大額資金流向、實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益及資金清算等信息，進(jìn)一步起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用。最后，要組織相關(guān)的計(jì)算機(jī)審計(jì)人員及金融審計(jì)專家對(duì)于銀行的信息展開分析工作，及時(shí)找出存在異常變動(dòng)的業(yè)務(wù)與金額往來，解釋出現(xiàn)的異?，F(xiàn)象，將審計(jì)監(jiān)督工作作為現(xiàn)場(chǎng)檢查的重點(diǎn)，并結(jié)合審計(jì)工作中存在的問題，及時(shí)找出監(jiān)管漏洞，在一定程度上保證審計(jì)監(jiān)督的實(shí)效性與針對(duì)性。

3 結(jié)束語

綜上所述，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的銀行審計(jì)工作就是將風(fēng)險(xiǎn)管控與固定風(fēng)險(xiǎn)相結(jié)合，尤其是銀行的固定風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)的工作人員要結(jié)合控制和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、發(fā)展目標(biāo)及銀行的管理組織結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，進(jìn)一步作出減少、轉(zhuǎn)移與接收的有效策略，將銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸降低到可以接受的水平，進(jìn)而有效的對(duì)銀行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在一定程度上提高銀行的管理水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。