新能源企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化措施

丁百會(huì)

（中廣核鑫譽(yù)蓄能科技(深圳)有限公司，廣東 深圳 518026）

一、新能源企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

當(dāng)前，新能源企業(yè)在全面預(yù)算管理方面存在的問題主要表現(xiàn)為:缺乏系統(tǒng)完善的全面預(yù)算管理體系,預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不健全，未從企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略層面設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理目標(biāo)。預(yù)算編制的范圍相對(duì)較小，編制基礎(chǔ)落后，指標(biāo)缺乏彈性；部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，預(yù)算基礎(chǔ)信息不對(duì)稱，數(shù)據(jù)報(bào)送不準(zhǔn)確，過程中缺乏有效監(jiān)管；預(yù)算執(zhí)行隨意，缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性，預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃存在較大偏差；預(yù)算績(jī)效考核不到位，難以激發(fā)和培養(yǎng)企業(yè)員工的預(yù)算管理意識(shí)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式；預(yù)算管理信息化程度不足，預(yù)算數(shù)據(jù)處理和分析工作相對(duì)繁重，工作效率低下，管理成效不佳。

二、新能源企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）完善全面預(yù)算管理工作體系，基于戰(zhàn)略層面建立全面預(yù)算管理目標(biāo)

全面預(yù)算管理體系的內(nèi)容應(yīng)包括預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算目標(biāo)及其分解、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算反饋及考評(píng)、預(yù)算人員以及其他預(yù)算保障因素如信息化管理等。新能源企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要有清晰的體系構(gòu)建意識(shí)，從組織結(jié)構(gòu)以及戰(zhàn)略目標(biāo)層面把握整體的體系構(gòu)建方向，逐步完善體系架構(gòu)[1]。

新能源企業(yè)要做好全面預(yù)算管理的頂層設(shè)計(jì)，成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)的所有預(yù)算管理工作。建立預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，形成預(yù)算的決策層、組織層以及決策層。決策層由企業(yè)的最高層領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)組成，組織層由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、資源部門以及預(yù)算管理部門組成，執(zhí)行層則由各級(jí)業(yè)務(wù)部門、預(yù)算責(zé)任部門組成。

新能源企業(yè)要結(jié)合自身的戰(zhàn)略經(jīng)營計(jì)劃制定預(yù)算管理目標(biāo)，結(jié)合新能源企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)將目標(biāo)逐級(jí)分解細(xì)化為具體的預(yù)算指標(biāo)，將預(yù)算指標(biāo)責(zé)任落實(shí)到各個(gè)具體的部門或崗位個(gè)人，通過建立目標(biāo)責(zé)任制度，來提升預(yù)算管理在各項(xiàng)工作中的地位，促進(jìn)預(yù)算管理活動(dòng)的高效、有序開展。

考慮到新能源企業(yè)大多屬于資本密集型企業(yè)，且具有長周期的建設(shè)特點(diǎn)，外部貸款利率的變化、政府限制政策以及能源電價(jià)變化等多種因素都會(huì)使得新能源企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營成果發(fā)生較大波動(dòng)，因此新能源企業(yè)需要企業(yè)要建立多層次、長周期的財(cái)務(wù)模型[2]，通過關(guān)注長期的戰(zhàn)略預(yù)算來解決短期預(yù)算與新能源企業(yè)經(jīng)營不相匹配的問題。多層次、長周期的財(cái)務(wù)模型強(qiáng)調(diào)的是通過滾動(dòng)預(yù)算編制方法實(shí)現(xiàn)新能源企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與年度預(yù)算的結(jié)合，對(duì)不同的新能源項(xiàng)目的建設(shè)與運(yùn)營進(jìn)行長遠(yuǎn)的規(guī)劃和分析，測(cè)算出更長一段時(shí)間內(nèi)新能源企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、投資回報(bào)、EVA、現(xiàn)金流量等情況，以模型的測(cè)算結(jié)果作為滾動(dòng)預(yù)算的編制依據(jù)，為企新能源業(yè)整體的預(yù)算管理工作的開展指明方向。

（二）科學(xué)進(jìn)行預(yù)算編制，兼顧預(yù)算管理的剛性和彈性

全面預(yù)算管理要求新能源企業(yè)要進(jìn)一步擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍，將新能源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部環(huán)節(jié)、各個(gè)流程、全體人員都納入預(yù)算編制的范圍內(nèi),自上而下，上下結(jié)合的方法進(jìn)行預(yù)算編制，充分發(fā)揮全面預(yù)算的聯(lián)動(dòng)控制作用。

新能源企業(yè)要改進(jìn)傳統(tǒng)單一的增量預(yù)算編制方法，選擇零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多元化的預(yù)算編制方法。以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，確定預(yù)算編制的內(nèi)容，編制相應(yīng)的市場(chǎng)預(yù)算、采購預(yù)算、技術(shù)預(yù)算、投資預(yù)算以及人力資源預(yù)算。結(jié)合新能源企業(yè)的經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)一步制定年度預(yù)算，具體包括財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及資本預(yù)算等。

新能源企業(yè)要以利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量作為預(yù)算編制的重點(diǎn)，實(shí)行“收支兩條線”管理，分別編制銷售收入預(yù)算和成本支出預(yù)算，通過預(yù)算計(jì)劃嚴(yán)格控制現(xiàn)金流，確保資金的高度集中管理，在滿足新能源企業(yè)投資建設(shè)和日常經(jīng)營的基礎(chǔ)上，有效防范資金收支失控風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算編制計(jì)劃要與企業(yè)利潤目標(biāo)協(xié)同一致，如通過及時(shí)核準(zhǔn)新能源項(xiàng)目，適當(dāng)增加裝機(jī)規(guī)模和裝機(jī)容量，制定合理的成本費(fèi)用控制指標(biāo)，來確保預(yù)算目標(biāo)的有效達(dá)成。要結(jié)合新能源企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算編制。如針對(duì)所消耗的電量及電價(jià)，要參考往年電量消耗情況，依據(jù)當(dāng)年的電價(jià)政策及補(bǔ)貼情況預(yù)估電力費(fèi)用，并設(shè)定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。

新能源企業(yè)在編制預(yù)算計(jì)劃時(shí)，要確保預(yù)算管理的剛性與彈性，充分考慮各種環(huán)境因素變化對(duì)預(yù)算指標(biāo)可能產(chǎn)生的影響，要制定靈活、規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，提高新能源企業(yè)預(yù)算管理的環(huán)境適應(yīng)能力。

（三）推進(jìn)全面預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，健全全面預(yù)算激勵(lì)考核機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算指標(biāo)付諸實(shí)踐的過程，過程中任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有與之對(duì)應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)作為活動(dòng)開展的硬性約束，有效地控制著新能源企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流向。而預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否有效，直接關(guān)系到新能源企業(yè)預(yù)算控制的職能作用是否能夠得到充分發(fā)揮。以資金流為例，該層面執(zhí)行預(yù)算主要實(shí)行的是總量控制原則，確保審核業(yè)務(wù)與預(yù)算項(xiàng)目的一致性，嚴(yán)格在預(yù)算范圍內(nèi)支出，嚴(yán)禁預(yù)算超支或預(yù)算外支出行為。在全面預(yù)算體系下，要明確各級(jí)部門及單位的預(yù)算支出授權(quán)審批權(quán)力，在進(jìn)行預(yù)算調(diào)整時(shí)，為了保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，要填寫相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)單，經(jīng)由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)等部門審核批準(zhǔn)后，才允許調(diào)整預(yù)算。

在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門要以本部門的KPI為分析對(duì)象，根據(jù)實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行偏差原因，收集預(yù)算偏差數(shù)據(jù)，包括市場(chǎng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及一些與之相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等。將預(yù)算偏差率、變動(dòng)趨勢(shì)等數(shù)據(jù)提交給企業(yè)的預(yù)算管理部門，由預(yù)算部門給出相應(yīng)的處理意見，并監(jiān)督有關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行預(yù)算偏差調(diào)整。新能源企業(yè)可通過定期召開預(yù)算平衡會(huì)議、預(yù)算資金調(diào)度研討分析會(huì)等形式進(jìn)行日常的預(yù)算分析，形成常態(tài)化的預(yù)算糾偏機(jī)制，有效防范和化解預(yù)算超支或非預(yù)算支出風(fēng)險(xiǎn)。

建立科學(xué)的預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制也是落實(shí)預(yù)算管理目標(biāo)的重要手段之一。新能源企業(yè)大多承擔(dān)著一定的公益和環(huán)保責(zé)任，且多為新型的高新技術(shù)類企業(yè)，因此在建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系時(shí)，其指標(biāo)內(nèi)容的設(shè)計(jì)會(huì)更為復(fù)雜。新能源企業(yè)在設(shè)計(jì)和選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既需包含企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)經(jīng)營等相關(guān)指標(biāo)內(nèi)容，還需設(shè)計(jì)相應(yīng)的部分非業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)指標(biāo)，如客戶滿意度、環(huán)保友好度等，以避免相關(guān)因素問題產(chǎn)生不必要的預(yù)算外成本費(fèi)用支出。在建立預(yù)算績(jī)效考評(píng)體系時(shí)，可以借助平衡計(jì)分卡，從新能源企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)、客戶、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)維度出發(fā)建立評(píng)價(jià)指標(biāo)，將該指標(biāo)同預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合，共同指導(dǎo)和控制新能源企業(yè)相關(guān)預(yù)算工作的開展。將指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果同企業(yè)各個(gè)部門及崗位下一年度的預(yù)算額度以及薪資獎(jiǎng)勵(lì)等相掛鉤，以激發(fā)各部門及崗位自主地承擔(dān)預(yù)算管理責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算控制約束力度。

（四）做好預(yù)算基礎(chǔ)管理工作，搭建預(yù)算信息化管理平臺(tái)

全面預(yù)算管理實(shí)際上是一套系統(tǒng)的管理方法，是以計(jì)劃和控制為主線，通過整合新能源企業(yè)的人、物、財(cái)力資源，優(yōu)化資源配置，來促進(jìn)新能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久的發(fā)展目標(biāo)。一方面新能源企業(yè)要通過做好基礎(chǔ)的管理工作，實(shí)行對(duì)標(biāo)管理及定額標(biāo)準(zhǔn)體系來增強(qiáng)預(yù)算工作的控制力度，通過優(yōu)化工作流程，來減少非增值作業(yè)，提升綜合效益。另一方面在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中必然會(huì)產(chǎn)生大量的資源信息數(shù)據(jù)，為了提高數(shù)據(jù)的處理效率和質(zhì)量，就要求新能源企業(yè)要加快建立完善的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，以滿足新能源企業(yè)的全面預(yù)算管理需求。新能源企業(yè)可借助ERP資源信息系統(tǒng)的全面預(yù)算管理模塊，搭建統(tǒng)一的預(yù)算管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的集成化管理，將工作重心放在預(yù)算執(zhí)行以及差異數(shù)據(jù)的分析等方面，形成動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理機(jī)制。并且通過該系統(tǒng)與企業(yè)各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對(duì)接，能夠?qū)崟r(shí)共享預(yù)算信息數(shù)據(jù)，促進(jìn)新能源企業(yè)各部門的縱向及橫向溝通，更好地為預(yù)算的編制、執(zhí)行以及反饋評(píng)價(jià)等提供準(zhǔn)確、全面的決策支撐。另外，還可借助ERP系統(tǒng)中多元化的預(yù)算編制方法，包括固定預(yù)算、增量預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，減輕新能源企業(yè)預(yù)算管理人員的工作服單，提高預(yù)算編制效率和質(zhì)量。

三、結(jié)束語

綜上所述，實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)于新能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展至關(guān)重要，新能源企業(yè)管理人員一定要對(duì)此引起足夠的重視，通過逐步完善體系建設(shè)，改進(jìn)管理方法來提升新能源企業(yè)的全面預(yù)算管理水平,促進(jìn)新能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)以及社會(huì)效益的雙重提升。