做好財(cái)稅監(jiān)督工作為市場經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航

薛少麗

（韓城市財(cái)政局，陜西 韓城 715400）

一、前言

隨著我國社會(huì)主義制度下市場經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展，貧富差距雖已有很大改善，但各地區(qū)間經(jīng)濟(jì)還存在明顯差異。財(cái)稅監(jiān)督工作作為政府宏觀調(diào)控的主要手段，對統(tǒng)一規(guī)范市場的大局環(huán)境，調(diào)配市場各產(chǎn)業(yè)布局，實(shí)現(xiàn)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢互補(bǔ)具有重要作用。因此，做好財(cái)稅監(jiān)督工作、對財(cái)稅管理制度理論加以分析和探索，能為改善市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境提供理論基礎(chǔ)，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

二、財(cái)稅監(jiān)督的重要性

（一）財(cái)稅監(jiān)督能提高資金利用率，確保資源合理分配

財(cái)稅監(jiān)督工作監(jiān)督財(cái)政部門如何使用資金，特別是在政績建設(shè)，公共設(shè)施建設(shè)等方面，財(cái)稅監(jiān)督可以督導(dǎo)財(cái)政部門不受利益或體制的影響，重視經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律及科學(xué)性，從而避免重復(fù)建設(shè)或因政績鋪張建設(shè)造成資金浪費(fèi)，提高資金的使用效率的同時(shí)，確保資源合理分配。

（二）財(cái)稅監(jiān)督能約束政府官員的行為，減少資源浪費(fèi)

實(shí)施財(cái)務(wù)信息公開，是政府對全國公民應(yīng)履行的基本義務(wù)，也是政府依法治財(cái)?shù)幕驹瓌t。政府對財(cái)務(wù)使用有絕對的權(quán)利，因此財(cái)稅監(jiān)督不得不凸顯作用與地位，來約束政府及官員資金使用的行為，從而減少資源的浪費(fèi)。財(cái)稅監(jiān)督一方面直接督促政府依法治財(cái)，一方面對資金使用進(jìn)行監(jiān)督，從而實(shí)現(xiàn)政府內(nèi)部的自我約束。

（三）財(cái)稅監(jiān)督能規(guī)范資金的使用，防止貪污腐敗

財(cái)稅監(jiān)督能極大化督促政府實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的公開化、透明化。透明的財(cái)政活動(dòng)能減少政府部門或官員進(jìn)行投機(jī)取巧等行為，從而減少政府官員貪污腐敗的可能。

（四）財(cái)稅監(jiān)督能提高納稅人的納稅意識

政府將財(cái)務(wù)信息公開，能提高公民的主人翁意識，增強(qiáng)愛國意識與熱情，提高主動(dòng)納稅的責(zé)任意識。財(cái)稅監(jiān)督在政府與公民之間起橋梁作用，一方面督促公民自覺納稅 ，一方面監(jiān)督政府依法治財(cái)，通過幫助公民節(jié)約納稅資金等行為來提高人們對財(cái)政部門的忠誠度。

三、目前財(cái)稅監(jiān)督工作遇到的主要問題

（一）財(cái)稅監(jiān)督缺乏法律依據(jù)

建設(shè)社會(huì)主義法治經(jīng)濟(jì)，就是要依法治財(cái)依法治稅。市場經(jīng)濟(jì)，在某種意義上就是法治經(jīng)濟(jì)。但目前我國頒發(fā)的相關(guān)法律不夠完善。比如，我國指頒發(fā)了《預(yù)算法》及《會(huì)計(jì)法》，卻還未頒布《財(cái)稅監(jiān)督法》《財(cái)政使用法》?！额A(yù)算法》也只涉及了財(cái)務(wù)部門執(zhí)行預(yù)算法的大致原則，但未明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)職責(zé)與權(quán)限。因此，我國法律應(yīng)根據(jù)已頒布的《預(yù)算法》，擬定其他相關(guān)法律，明確政府部門的權(quán)限范圍，將財(cái)稅監(jiān)督相關(guān)管理規(guī)范及原則以立法的形式得到保障。

（二）財(cái)稅監(jiān)督手段落后

財(cái)稅監(jiān)督是否有效執(zhí)行一方面來自法律的威嚴(yán)與保障，另一方面取決于其方式本身監(jiān)督手段是否科學(xué)合理。財(cái)稅監(jiān)督在對企業(yè)單位進(jìn)行檢查時(shí)，若發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)的事情，通常以經(jīng)濟(jì)處罰為主要方式。市場經(jīng)濟(jì)的主體不止銷售者企業(yè)，還有行政職能相關(guān)單位。以經(jīng)濟(jì)處罰為主的監(jiān)督手段，不適用于行政單位。因?yàn)樾姓挝坏呢?cái)務(wù)部門一般都不是違法的主體部分，其幕后始作俑者是直接的單位負(fù)責(zé)人或行政部門，因此實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰無法起到制約的作用，反而縱使違法違紀(jì)的行為愈加惡劣。因此，針對市場經(jīng)濟(jì)，財(cái)稅監(jiān)督手段需要進(jìn)一步改善。

（三）財(cái)稅監(jiān)督內(nèi)部弱化

財(cái)稅監(jiān)督，不僅僅指對企業(yè)單位等外部環(huán)境進(jìn)行監(jiān)督，還要注重監(jiān)督職能內(nèi)部本身。近年來，由于財(cái)稅監(jiān)督對內(nèi)部的重視不夠等原因。導(dǎo)致監(jiān)督內(nèi)部弱化，比如出現(xiàn)政府給地區(qū)建修公共設(shè)施的財(cái)政撥款，被當(dāng)?shù)毓賳T挪在其他項(xiàng)目使用、當(dāng)?shù)毓賳T到企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰后的收入混入國庫，以便實(shí)行投機(jī)取巧等行為。這些現(xiàn)象嚴(yán)重干擾了市場經(jīng)濟(jì)的有序進(jìn)行，甚至違背了財(cái)稅監(jiān)督管理的初衷。

（四）納稅人監(jiān)督意識不強(qiáng)

公民的納稅人意識不但指公民應(yīng)自覺納稅，還指納稅人應(yīng)積極關(guān)注國家的稅收行為，監(jiān)督財(cái)務(wù)相關(guān)部門的資金使用情況。而目前財(cái)政部門與納稅人的關(guān)系，僅僅側(cè)重于依法收納納稅人稅額，納稅人監(jiān)督意識不強(qiáng)。而財(cái)稅監(jiān)督需要納稅人以及公眾的監(jiān)督等客觀因素作用。比如，財(cái)稅監(jiān)督考核系統(tǒng)若僅僅以入庫額來作為考核指標(biāo)，將導(dǎo)致監(jiān)督部門監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)，以經(jīng)濟(jì)處罰為主要手段。若企業(yè)單位只是默默接受處罰，不采取監(jiān)督手段，只能使違紀(jì)行為性質(zhì)變得越來越惡劣。

四、做好財(cái)稅監(jiān)督工作，為市場經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航

（一）建立財(cái)稅監(jiān)督法制制度

要做好市場經(jīng)濟(jì)的財(cái)稅監(jiān)督工作，首先要建立起保障市場經(jīng)濟(jì)和諧運(yùn)行的法律法規(guī)。樹立起財(cái)稅監(jiān)督的威嚴(yán)，強(qiáng)化監(jiān)督水平，使得財(cái)稅監(jiān)督的每個(gè)環(huán)節(jié)有法可循，避免財(cái)稅監(jiān)督的隨意性行為發(fā)生。法律編制需明確財(cái)稅監(jiān)督各部門的執(zhí)法職責(zé)，從而提高監(jiān)督效力。保證財(cái)稅法遵循法制原則；公平公正原則；統(tǒng)一管理，分管監(jiān)督原則；執(zhí)法相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)保證財(cái)稅監(jiān)督法制執(zhí)行規(guī)范流程；秉持客觀公開的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)行地區(qū)檢查時(shí)，財(cái)稅監(jiān)督工作依法而獨(dú)立。

（二）改變財(cái)稅監(jiān)督方式

改變傳統(tǒng)的以經(jīng)濟(jì)處罰監(jiān)督方式，實(shí)行檢查與監(jiān)督平衡管理，并將二者密切聯(lián)系起來，將程序化監(jiān)督與臨時(shí)監(jiān)督相結(jié)合。重在處罰的監(jiān)督難以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，只有將檢查與管理結(jié)合起來，注重對各財(cái)稅問題發(fā)生的細(xì)節(jié)管理，從根本上找出原因，幫助企業(yè)單位從實(shí)際解決問題。實(shí)行財(cái)稅監(jiān)督的聯(lián)系化、程序化、日常化，才能使得監(jiān)督方式得以改善。另外，財(cái)稅監(jiān)督應(yīng)抓住企業(yè)單位突出的重點(diǎn)問題，程序及問題發(fā)生的行業(yè)特點(diǎn)，對企業(yè)實(shí)行有效監(jiān)督，幫助實(shí)現(xiàn)資源合理使用，從得到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長。

（三）強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)督內(nèi)部職能

監(jiān)督體制內(nèi)部的弱化，只能滋生出性質(zhì)愈加嚴(yán)重的違紀(jì)行為。要想做好財(cái)稅監(jiān)督工作，應(yīng)強(qiáng)化財(cái)稅監(jiān)督內(nèi)部職能，實(shí)施日?；?，程序化的監(jiān)督管理工作。

加強(qiáng)監(jiān)督內(nèi)部體制的改善，完善考核機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制，管理機(jī)制等，明確監(jiān)督管理各層級管理部門的權(quán)限職責(zé)，增強(qiáng)上級對下級管理的制約與監(jiān)督。實(shí)行監(jiān)督管理工作的公開化，對同一監(jiān)督主體實(shí)行多層面監(jiān)管，防止腐敗貪污的違紀(jì)行為發(fā)生。另外，財(cái)稅監(jiān)督還需加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，實(shí)行從我做起，各部門相互學(xué)習(xí)，相互督促的考核評估辦法，成立專門的財(cái)稅監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，注重公眾對操作程序與執(zhí)行管理過程的監(jiān)督，從而加強(qiáng)財(cái)稅的內(nèi)部監(jiān)督。

（四）提高納稅人監(jiān)督意識

納稅人意識不僅僅是納稅人角色的執(zhí)行，公眾參與選舉決策，監(jiān)督舉報(bào)政府某些官員的不法行為，也是納稅人的權(quán)利與義務(wù)體現(xiàn)。這一意識的法制性頒發(fā)，是中國特色社會(huì)主義國情的要求，也是公眾依法納稅，自覺納稅的權(quán)利。因?yàn)椋跋嚓P(guān)部門管理的所有物資都依賴于公眾的納稅款，這些匯聚集中的財(cái)物應(yīng)服務(wù)于納稅人的切身利益。因此，政府財(cái)物部門分管支配資金的行為，納稅人有權(quán)得到知曉與監(jiān)督。稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對稅法進(jìn)行宣傳與稅法咨詢工作，建立行政辦事大廳時(shí)，應(yīng)設(shè)立辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)涉及事項(xiàng)審理，發(fā)票認(rèn)證等的集中性窗口；財(cái)稅監(jiān)督應(yīng)接受納稅人的監(jiān)督行為，在建議或意見中找出得以改進(jìn)的新方法。