國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

劉培

（清控科創(chuàng)控股股份有限公司，北京 100084）

一、國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制，是指企業(yè)為了確保整體戰(zhàn)略規(guī)劃能夠完全執(zhí)行、完成既定經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、追求更高的利潤(rùn)及實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手段與措施的總稱(chēng)。

（一）有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中首先要遵循國(guó)家的法律、法規(guī)，內(nèi)部控制就是要把企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)制度規(guī)范起來(lái)，使其在國(guó)家法律法規(guī)的框架下運(yùn)行。內(nèi)部控制制度與經(jīng)營(yíng)決策相相輔相成但又相互監(jiān)督，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，內(nèi)部控制可以保障經(jīng)營(yíng)發(fā)展路徑不會(huì)偏離戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)；內(nèi)部控制可以控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)；內(nèi)部控制在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題，同時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)決策可以反映內(nèi)部控制不適用、不合理的地方，促進(jìn)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，進(jìn)而使各項(xiàng)內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)決策更好地服務(wù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有助于提升國(guó)有企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力

當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改革在不斷深化、不斷提速：從管企業(yè)到管資本，授權(quán)放權(quán)力度加大。通過(guò)內(nèi)控制度加強(qiáng)企業(yè)行權(quán)能力建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)履職方式，做好經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度。經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度其核心就是要將國(guó)有企業(yè)變?yōu)檎嬲氖袌?chǎng)主體，而脫離開(kāi)行政化體系的條框，使其在市場(chǎng)上真正做到自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自我管理、自我發(fā)展，能最終真正地提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，在公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地。

（三）有助于國(guó)有企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)有企業(yè)所面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)隨著經(jīng)濟(jì)水平的提升也在不斷提升，如果不能對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制與防范，那么不但不會(huì)出現(xiàn)發(fā)展與壯大的情況，而且還會(huì)由于風(fēng)險(xiǎn)失去控制給企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。通過(guò)內(nèi)部控制，企業(yè)可以對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試等一系列系統(tǒng)化操作，找出自身薄弱環(huán)節(jié)，重點(diǎn)改進(jìn)完善，保障企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

（四）有助于提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行一切管理經(jīng)營(yíng)決策的前提與基礎(chǔ)，不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不可靠的會(huì)計(jì)信息不僅有悖于國(guó)家政策的規(guī)定，更會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)措施都偏離戰(zhàn)略目標(biāo)，因此企業(yè)管理層一定要重點(diǎn)關(guān)注。內(nèi)部控制制度通過(guò)科學(xué)合理的崗位設(shè)置、職務(wù)授權(quán)，并結(jié)合定期內(nèi)控審計(jì)、崗位輪換等措施全流程控制與監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、登記、分析、存檔及財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送、發(fā)布等，從中發(fā)現(xiàn)不利于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的缺陷和漏洞，及時(shí)改正錯(cuò)誤，改進(jìn)審批流程，保障會(huì)計(jì)信息能夠真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果。

（五）有助于保障資產(chǎn)安全

內(nèi)部控制制度首先是通過(guò)設(shè)置流程審批權(quán)限對(duì)資產(chǎn)的形成環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和控制，在形成資產(chǎn)后各歸口管理部門(mén)采用不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部制衡機(jī)制，通過(guò)內(nèi)控審計(jì)、定期清產(chǎn)核資等方式對(duì)企業(yè)資產(chǎn)所有環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，保障企業(yè)資產(chǎn)完整、安全。同時(shí)內(nèi)部控制制度通過(guò)流程審批規(guī)范資產(chǎn)的處置程序，保證了公開(kāi)、公正和透明，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

近年來(lái)，為了解決當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部控制管理混亂、控制弱化、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大的局面，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了包括規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、規(guī)范內(nèi)部管理控制等一系列文件，國(guó)有企業(yè)按照這些文件進(jìn)行各項(xiàng)規(guī)章制度建設(shè)，取得了一些進(jìn)展，但是由于管理基礎(chǔ)比較薄弱，在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中還存在很多的問(wèn)題，主要有以下幾點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制制度不健全

有些企業(yè)管理層不重視內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)控意識(shí)淡薄，主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)上只求形式，制度浮于表面，未能從企業(yè)全局的角度來(lái)思考問(wèn)題，未能打造一個(gè)閉環(huán)的內(nèi)部控制流程，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)部控制雖有其形但并沒(méi)有起到應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用。有些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，往往側(cè)重于對(duì)短期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)關(guān)聯(lián)度高的業(yè)務(wù)進(jìn)行控制，忽視其他業(yè)務(wù)層面控制。有些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，沒(méi)有考慮自身需求和成本，追求大而全，導(dǎo)致內(nèi)部控制不適應(yīng)企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，而且造成資源浪費(fèi)。例如：2016年，由光大資本和暴風(fēng)集團(tuán)主導(dǎo)的MPS收購(gòu)案曾轟動(dòng)一時(shí)，但2018年MPS卻宣告破產(chǎn)。光大資本最初投資了6000萬(wàn)元作為劣后級(jí)投資人，但由于該基金采用的是結(jié)構(gòu)化的方式，光大資本還為兩個(gè)優(yōu)先級(jí)投資人出具了《差額補(bǔ)足函》，這讓光大資本的風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)一步擴(kuò)大，預(yù)計(jì)損失將超過(guò)30億元。從這個(gè)教訓(xùn)慘痛的案例中能看出投資活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施完全未能按照制度執(zhí)行，而且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估未能到位，導(dǎo)致公司蒙受重大損失和聲譽(yù)影響。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

控制活動(dòng)是內(nèi)部控制實(shí)施的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、事中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制、事后對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行分析和考評(píng)，目的是控制風(fēng)險(xiǎn)、提升運(yùn)營(yíng)效率。在企業(yè)的控制活動(dòng)中，一般對(duì)授權(quán)審批控制和運(yùn)營(yíng)分析控制做得不到位。以授權(quán)審批控制為例，有些企業(yè)往往是總經(jīng)理最終節(jié)點(diǎn)審批，中間審批環(huán)節(jié)沒(méi)有常規(guī)授權(quán)或常規(guī)授權(quán)不具體，導(dǎo)致審批流程流于形式，審批效果偏離目標(biāo)；還有一些企業(yè)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)未實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度。對(duì)于運(yùn)營(yíng)分析控制，有些企業(yè)的運(yùn)營(yíng)分析流于表面，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行深度挖掘，不能起到優(yōu)化調(diào)配資源的作用。

（三）內(nèi)部監(jiān)督體系缺失

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)控控制的重要保證，但是有些企業(yè)管理層沒(méi)有在日常管理中采取措施實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，沒(méi)有從內(nèi)部控制建立、實(shí)施就開(kāi)始進(jìn)行監(jiān)督檢查，沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，不能從中找到內(nèi)部控制存在的問(wèn)題和缺陷。有些企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度的時(shí)候特別強(qiáng)調(diào)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制監(jiān)督，這樣做的后果就是把企業(yè)的經(jīng)理層及其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)排除在內(nèi)部控制管理之外，不能保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的合理性和真實(shí)性。同時(shí)，很多企業(yè)內(nèi)部控制制度中并沒(méi)有制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致即使真正發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，仍然無(wú)法受到公司高層和管理者的重視，不能進(jìn)行整改，導(dǎo)致內(nèi)控失效。

（四）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不適用

隨著信息化建設(shè)的加快，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)越來(lái)越多，從人為控制到系統(tǒng)控制是一種進(jìn)步，但是有些企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中存在規(guī)劃不合理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與內(nèi)部控制要求不符、維護(hù)及安全不到位等情況。主要體現(xiàn)在：有些企業(yè)把國(guó)外一些大型ERP信息系統(tǒng)直接照搬使用，沒(méi)有考慮到不同企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式和信息技術(shù)管理的差異化，造成了引進(jìn)的信息系統(tǒng)無(wú)法真正適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理要求，需要企業(yè)不斷完善，甚至重新建立新的信息系統(tǒng)以彌補(bǔ)舊系統(tǒng)的不足，導(dǎo)致人力、財(cái)力的浪費(fèi)；有些企業(yè)把信息系統(tǒng)外包給外部專(zhuān)門(mén)從事信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的機(jī)構(gòu)或公司，進(jìn)行定制性的開(kāi)發(fā)，往往由于外部開(kāi)發(fā)人員對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、內(nèi)部控制需求不理解，以及外部開(kāi)發(fā)人員與企業(yè)內(nèi)部管理人員交流不夠，造成信息系統(tǒng)審批流程重復(fù)建設(shè)、系統(tǒng)運(yùn)行效率低，無(wú)法達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；有些企業(yè)由于業(yè)務(wù)種類(lèi)較多，根據(jù)業(yè)務(wù)不同類(lèi)別和管理需要設(shè)立了不同的信息管理系統(tǒng)，但是不同系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)口徑不一致可能導(dǎo)致系統(tǒng)流轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。此外，信息系統(tǒng)上線后也需要外部專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，解決在使用過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，從而導(dǎo)致工作效率降低。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）建設(shè)符合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)控管理體系

建設(shè)一套符合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部控制管理體系需要企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、經(jīng)理層及各職能部門(mén)共同參與，董事會(huì)作為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的核心，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立和有效實(shí)施，對(duì)內(nèi)部控制所涉及的重大問(wèn)題擁有決策權(quán)；審計(jì)委員會(huì)作為董事會(huì)下設(shè)的專(zhuān)業(yè)委員會(huì)，主要承擔(dān)內(nèi)部控制的審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及外部中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)工作；經(jīng)理層作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的執(zhí)行人，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施；職能部門(mén)既包括與內(nèi)部控制直接相關(guān)的內(nèi)控專(zhuān)職機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)，也包括業(yè)務(wù)單位，負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則并落實(shí)執(zhí)行、推動(dòng)內(nèi)部控制與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相融合、分析評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性并提出改進(jìn)建議、保證財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性等。內(nèi)部控制管理體系要全面涵蓋企業(yè)及其下屬部門(mén)和各個(gè)分子公司，實(shí)現(xiàn)全流程、全員控制，不存在內(nèi)部控制死角。同時(shí)在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)遵循制衡性原則，部門(mén)之間、崗位之間既要相互制約、相互監(jiān)督，也要相互支撐，監(jiān)管與效率并重。

（二）提高控制活動(dòng)的覆蓋范圍

控制活動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)緊密聯(lián)系，用于確保管理層的指令得以完整的貫徹與實(shí)施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，與風(fēng)險(xiǎn)控制相結(jié)合，采取各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制?？刂苹顒?dòng)必須要符合不相容職務(wù)分離，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程的各崗位審批節(jié)點(diǎn)進(jìn)行全面梳理，使發(fā)起交易、進(jìn)行交易、記錄交易形成獨(dú)立的職責(zé)，能夠做到各司其職、各負(fù)其責(zé)和相互監(jiān)督。建立從董事會(huì)、經(jīng)理層到員工的經(jīng)營(yíng)授權(quán)審批體系，根據(jù)崗位職責(zé)來(lái)規(guī)定權(quán)限范圍，做到責(zé)、權(quán)、利匹配。同時(shí)對(duì)于企業(yè)在特殊情況、非常規(guī)狀態(tài)下審批，需要專(zhuān)門(mén)設(shè)置特別授權(quán)，但是對(duì)于特別授權(quán)需要從范圍、程序到責(zé)任嚴(yán)格控制，不能輕易使用特別授權(quán)。國(guó)有企業(yè)還要對(duì)“三重一大”事項(xiàng)特別注意，按照國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)規(guī)定必須實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度。通過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、合理安排會(huì)計(jì)崗位、對(duì)會(huì)計(jì)人員科學(xué)分工、提升會(huì)計(jì)人員整體業(yè)務(wù)水平，來(lái)加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，確保企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確。

保護(hù)資產(chǎn)安全不受損失是企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)之一，企業(yè)應(yīng)該建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度，明確各種財(cái)務(wù)的保管責(zé)任，定期盤(pán)點(diǎn)和清查，確保資產(chǎn)安全；同時(shí)規(guī)范資產(chǎn)處置流程，嚴(yán)格按照制度規(guī)定的程序進(jìn)行處置，未經(jīng)授權(quán)的人員不得自行處置資產(chǎn)。企業(yè)必須要建立全面預(yù)算管理體系，通過(guò)全面預(yù)算把全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過(guò)程進(jìn)行控制，整合與優(yōu)化企業(yè)資源，降低交易成本，使資源利用效率最大化；全面預(yù)算要做到：事前有計(jì)劃、事中有控制、事后能考評(píng)、追溯，形成一套閉合管理系統(tǒng)。通過(guò)建立經(jīng)營(yíng)分析制度對(duì)運(yùn)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)改進(jìn)。通過(guò)建立績(jī)效考評(píng)制度，制定翔實(shí)、符合企業(yè)自身需要的考評(píng)指標(biāo)及考評(píng)程序，采用合適的考評(píng)方法對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析，做到公平公正的獎(jiǎng)懲。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)

企業(yè)董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)要堅(jiān)持定期對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行效果進(jìn)行全面、客觀的評(píng)價(jià)，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面著手，重點(diǎn)考慮財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)誤控制的設(shè)計(jì)、資產(chǎn)安全控制的設(shè)計(jì)、提高經(jīng)營(yíng)效率控制的設(shè)計(jì)；在內(nèi)部控制運(yùn)行有效性方面，重點(diǎn)考慮時(shí)效性、一致性、專(zhuān)業(yè)性及完整性。對(duì)于被認(rèn)定為內(nèi)部控制缺陷的，要制定整改方案，明確整改目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、措施和期限，跟蹤監(jiān)督完成整改。對(duì)于被認(rèn)定為重大缺陷的，還要追究相關(guān)責(zé)任人。同時(shí)對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)進(jìn)行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷的，及時(shí)補(bǔ)充完善。內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的外部評(píng)價(jià)，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)，一般會(huì)結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)做出公正、客觀的審計(jì)意見(jiàn)，可以起到監(jiān)督警示的作用，企業(yè)根據(jù)這些意見(jiàn)查缺補(bǔ)漏，防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控體系信息系統(tǒng)建設(shè)

內(nèi)部控制系統(tǒng)不適用、不完善等問(wèn)題加大了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，降低了經(jīng)營(yíng)效率。為解決這些問(wèn)題，首先在信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與應(yīng)用時(shí)，應(yīng)將需求及業(yè)務(wù)模式與開(kāi)發(fā)人員進(jìn)行深度探討，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理審批流程轉(zhuǎn)換為更符合系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的邏輯語(yǔ)言，要求系統(tǒng)程序完全符合內(nèi)部控制規(guī)則，減少或消除人為操縱因素的影響，使信息系統(tǒng)發(fā)揮控制的作用。其次深化各類(lèi)系統(tǒng)融合運(yùn)用，打通各系統(tǒng)的融合渠道，形成一套信息通暢的網(wǎng)絡(luò)體系。通過(guò)規(guī)范信息系統(tǒng)工作程序、建立信息系統(tǒng)管理制度等措施來(lái)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的運(yùn)行與維護(hù)，使信息系統(tǒng)流程標(biāo)準(zhǔn)化、應(yīng)用規(guī)范化、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，從而提高工作效率。同時(shí)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題和不足，保障信息系統(tǒng)能夠安全平穩(wěn)的運(yùn)行。最后在實(shí)行內(nèi)部信息系統(tǒng)控制的工作中，還要注意加強(qiáng)各系統(tǒng)用戶的權(quán)限設(shè)置管理，必須做到不相容職務(wù)權(quán)限分離，杜絕審批流程流于形式，真正起到各崗位節(jié)點(diǎn)各司其職，對(duì)審批負(fù)責(zé)。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著改革不斷深化，國(guó)有企業(yè)必須建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的各項(xiàng)內(nèi)控措施：健全公司法人治理結(jié)構(gòu)、投資風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)授權(quán)機(jī)制等。在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，按照國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的政策要求，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，找到其中存在的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化流程，強(qiáng)化授權(quán)管理，完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷提高員工素質(zhì)，培育具有全球競(jìng)爭(zhēng)力的世界一流企業(yè)。