中小學(xué)校內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析與對(duì)策探討

王潔明

（臨朐縣教育會(huì)計(jì)服務(wù)中心，山東 濰坊 261000）

中小學(xué)日常的教學(xué)工作以及行政管理工作對(duì)于學(xué)校的內(nèi)部控制有著很高的依賴程度，內(nèi)部控制的建設(shè)可以說是中小學(xué)管理工作的核心環(huán)節(jié)。有效地內(nèi)部控制可以使得中小學(xué)的日常工作順利有序地進(jìn)行，可以避免一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)或工作失誤，即便在產(chǎn)生錯(cuò)漏的情況下，也能夠及時(shí)地進(jìn)行解決，避免產(chǎn)生更嚴(yán)重的后果。相反如果內(nèi)部控制不健全，則會(huì)對(duì)中小學(xué)的工作產(chǎn)生十分不利的影響，甚至?xí)绊懴嚓P(guān)的教學(xué)工作，這對(duì)于中小學(xué)學(xué)生而言是很不負(fù)責(zé)的。因此針對(duì)于內(nèi)部控制的重要性，中小學(xué)一定要根據(jù)自身的實(shí)際情況，有效地建立起內(nèi)部控制制度，并對(duì)其進(jìn)行不斷地完善和更新，從而有助于中小學(xué)管理工作長(zhǎng)期地穩(wěn)定地進(jìn)行。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

即便我國(guó)目前對(duì)于中小學(xué)的經(jīng)費(fèi)投入地越來越高，許多學(xué)校也逐漸地建立起內(nèi)部控制制度，但是不同學(xué)?；虿煌赜虻耐瓿沙潭仁遣灰恢碌?，其間也出現(xiàn)了各種各樣的問題。因此總體而言，我國(guó)中小學(xué)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀是不太樂觀的。而具體的問題主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

（一）中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不高

中小學(xué)的主要工作重心都是在教育活動(dòng)上，因此學(xué)校整體構(gòu)建的氛圍都是以教學(xué)質(zhì)量為絕對(duì)重心的。我們當(dāng)然不能舍本而逐末，所以不論如何強(qiáng)調(diào)教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)活動(dòng)的重要性都是無可厚非的。但是中小學(xué)也應(yīng)當(dāng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要，因?yàn)閮?nèi)部控制是校園的教學(xué)工作所能穩(wěn)定有序進(jìn)行地保障和前提。而我國(guó)目前許多的中小學(xué)的工作人員或教職工正是缺乏這樣的認(rèn)識(shí)，他們對(duì)于內(nèi)部控制還沒有足夠地了解，導(dǎo)致學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)是遇到一定的阻礙的。

（二）相關(guān)工作人員專業(yè)能力的缺乏

中小學(xué)的教職工一般都具備教育學(xué)的背景，而缺乏相關(guān)的建立和完善內(nèi)部控制的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。這在很大程度上是制約著中小學(xué)內(nèi)部控制的發(fā)展的，因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力，他們無法很好地解決內(nèi)部控制中所出現(xiàn)的一些問題，并從中汲取經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步地完善。由此導(dǎo)致了我國(guó)有些中小學(xué)內(nèi)部控制嚴(yán)重地落后，這是很值得相關(guān)部門和工作者深思的。

（三）缺乏實(shí)施內(nèi)部控制的動(dòng)力

中小學(xué)要想切實(shí)地實(shí)施好內(nèi)部控制制度，不僅要投入大量的人力，對(duì)于相關(guān)人才進(jìn)行培養(yǎng)和引進(jìn)，也要投入許多的資金，建立起穩(wěn)妥可行的流程。但是中小學(xué)屬于非營(yíng)利組織，它們所獲得的經(jīng)費(fèi)都是教育部門或者政府部門的撥款，因此許多的中小學(xué)都將大量的經(jīng)費(fèi)運(yùn)用到教學(xué)活動(dòng)中去，包括教職工工資，教育資源的引進(jìn)和采購(gòu)等等。這樣就會(huì)導(dǎo)致在內(nèi)部控制上的經(jīng)費(fèi)少之又少，所以許多學(xué)校的內(nèi)部控制制度是不健全也不完善的。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

認(rèn)識(shí)不足，自然行動(dòng)落后。中小學(xué)的內(nèi)部控制管理方法受其認(rèn)知思維影響，仍停留在傳統(tǒng)的、基礎(chǔ)的層面上，甚至部分學(xué)校錯(cuò)把財(cái)務(wù)制度當(dāng)作內(nèi)部控制制度進(jìn)行運(yùn)用，沒有完善的內(nèi)部控制體系，繼而影響預(yù)算控制或財(cái)務(wù)管理等工作出現(xiàn)困難。另一方面，中小學(xué)普遍都依賴政府等機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)政撥款，也沒有制定合理的計(jì)劃來規(guī)范資金的使用，無形間削弱了資金的真正價(jià)值，甚至還引發(fā)一些領(lǐng)導(dǎo)干部私自挪用公款的情況。綜合而言，中小學(xué)缺乏完善的內(nèi)部控制管理體系，使得財(cái)務(wù)資金的利用效率大幅降低，也影響到其他內(nèi)控制度的實(shí)施。

（五）內(nèi)控工作人員權(quán)責(zé)區(qū)分不明

負(fù)責(zé)中小學(xué)內(nèi)部控制的工作人員其工作成效長(zhǎng)期偏低，尤其是對(duì)于財(cái)務(wù)管理這一內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，這些工作人員并沒有取得顯著的成果。究其原因，在于很多中小學(xué)在財(cái)務(wù)及后勤環(huán)節(jié)上缺乏科學(xué)規(guī)劃，具體表現(xiàn)在工作崗位設(shè)置和工作職責(zé)劃分都不夠合理、精準(zhǔn)。比如未能有效分離財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的工作內(nèi)容，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時(shí)相互推諉，難以找出負(fù)責(zé)人，整個(gè)管理系統(tǒng)也逐漸變得紊亂無序，如此一來內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管理效能也無從談起。

二、解決中小學(xué)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對(duì)策略

（一）增強(qiáng)中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)

針對(duì)于中小學(xué)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不高的問題，相關(guān)的部門以及管理者應(yīng)該重視到這一現(xiàn)象，擬定出相關(guān)的計(jì)劃決策，通過文件或政策的形式對(duì)于中小學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)問題提出標(biāo)準(zhǔn)和要求。當(dāng)然更需要的是中小學(xué)需要從自身出發(fā)，自覺提高內(nèi)部控制的意識(shí)，以更負(fù)責(zé)的姿態(tài)建立和完善好學(xué)校的內(nèi)部控制制度。與此同時(shí)，要想提高中小學(xué)內(nèi)部控制的控制能力，提高其對(duì)中小學(xué)學(xué)校的有益影響，就必須從控制環(huán)境的層面入手，為中小學(xué)內(nèi)部控制營(yíng)造良好的控制環(huán)境。這也要求中小學(xué)管理階層首先要提高對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)及財(cái)產(chǎn)安全的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的認(rèn)識(shí)，并相應(yīng)提高財(cái)務(wù)部門的職能，以充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的作用。

（二）提高相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)部控制工作的實(shí)施主體還是相關(guān)的工作人員，因此他們的職業(yè)素質(zhì)以及專業(yè)勝任能力是至關(guān)重要的。只有中小學(xué)的相關(guān)工作人員不斷地學(xué)習(xí)和提高，才能夠?qū)τ谛@內(nèi)部控制工作有更好地把握。這需要他們自覺地提高內(nèi)控意識(shí)，也需要學(xué)校組織學(xué)習(xí)或者培訓(xùn)，只有這樣才能夠保證相關(guān)工作人員不斷取得進(jìn)步，也保證中小學(xué)的內(nèi)部控制更加有效地運(yùn)行。

（三）經(jīng)費(fèi)合理分配，保證內(nèi)部控制運(yùn)行

中小學(xué)所獲得的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)將極大地一部分都運(yùn)用在教學(xué)活動(dòng)和教學(xué)工作上，這是理所應(yīng)當(dāng)?shù)?。但是針?duì)于內(nèi)部控制缺陷的各種問題，學(xué)校的相關(guān)部門及決策者一定要做好經(jīng)費(fèi)地合理分配，保證學(xué)校的內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效地進(jìn)行下去，并且在出現(xiàn)了問題或疏漏之后，一定要能夠有經(jīng)費(fèi)支持加以解決，這樣才能夠使內(nèi)部控制制度長(zhǎng)久地運(yùn)行。

（四）構(gòu)建合理的內(nèi)控體系

考慮到現(xiàn)階段我國(guó)中小學(xué)內(nèi)部控制體系的缺陷，相關(guān)部門應(yīng)從自身的教學(xué)情況和教育發(fā)展水平出發(fā)，致力于構(gòu)建一套科學(xué)又合理的內(nèi)部控制管理體系。對(duì)于預(yù)算管理體制建設(shè)，可以年度為單位，重點(diǎn)針對(duì)教學(xué)任務(wù)、校園活動(dòng)、政策調(diào)整和物價(jià)變動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)算，并在這一過程中對(duì)費(fèi)用類別進(jìn)行充分劃分，結(jié)合彈性制度來減少無關(guān)費(fèi)用的產(chǎn)生。在制定預(yù)算措施過程中，學(xué)校應(yīng)通過合理的制度進(jìn)行科學(xué)管理和精細(xì)化管理，確保每個(gè)工作環(huán)節(jié)都切實(shí)有效，進(jìn)而使每個(gè)部門、每個(gè)崗位都有序運(yùn)行。當(dāng)預(yù)算內(nèi)的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部分應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審批，對(duì)整個(gè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)督并做好反饋工作；當(dāng)預(yù)算內(nèi)業(yè)務(wù)出現(xiàn)偏差時(shí)，需要第一時(shí)間找出錯(cuò)誤原因并及時(shí)分析、改正，以此作為日常預(yù)算管理的規(guī)范化和制度化程序。

（五）明確內(nèi)控工作人員的職責(zé)崗位

中小學(xué)強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)直接推動(dòng)了對(duì)所有崗位職責(zé)和權(quán)限的進(jìn)一步明確，以往那些為節(jié)約開支而允許身兼多職的學(xué)校必須及時(shí)整改，徹底斷絕一個(gè)教師同時(shí)執(zhí)教多門學(xué)科的不良現(xiàn)象。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，具體可從這幾方面進(jìn)行改進(jìn)：首先，嚴(yán)格落實(shí)宣貫氛圍，拒絕身兼多職，面向全體教師堅(jiān)持并執(zhí)行崗位不可兼職的原則，不考慮任何理由和借口；其次，每一個(gè)工作崗位都要認(rèn)真以待，應(yīng)促使相關(guān)工作人員明確自己的崗位職責(zé)，以保證內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行；最后，通過合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膷徫豢己伺c獎(jiǎng)懲制度去約束相關(guān)工作人員的行為，使得內(nèi)控管理更加具有執(zhí)行力。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制制度是一個(gè)學(xué)校完成各項(xiàng)工作的核心，它既能保證中小學(xué)的行政管理完全地遵循流程，穩(wěn)定有序地進(jìn)行，也能夠保證最主要的教學(xué)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行，同時(shí)也可以降低學(xué)校日?；顒?dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，給教職工與學(xué)生都能提供一個(gè)良好的環(huán)境。所以在面臨我國(guó)目前中小學(xué)內(nèi)部控制管理的整體現(xiàn)狀之時(shí)，相關(guān)部門和人員一定要提高自我完善的意識(shí)，在內(nèi)部控制方面投入更多的努力和精力，從而保證中小學(xué)內(nèi)部控制的有效進(jìn)行，也保證中小學(xué)的教學(xué)質(zhì)量和水平不斷提高。