探究2019年財稅新政策 如何支持中小企業(yè)發(fā)展

盛昊天

（阜陽師范大學商學院，安徽 阜陽 236037）

2019年3月5號，李克強總理在政府工作報告中提出了多項惠民政策，其中在財稅方面做出了很多減稅降費措施，這些措施有利于我國工商業(yè)的快速轉型和發(fā)展，能夠增加人民的工作收入，可以提高人民的生活質量。同時，這些措施的施行對于中小企業(yè)來說，也是發(fā)展過程中的一個機遇，可以幫助中小企業(yè)在發(fā)展過程中減少費用支出；減少法律違抗；增加企業(yè)人員對待工作的積極性，讓中小企業(yè)的發(fā)展阻力進一步降低。文章使用文獻研究法，通過查找文獻來獲得必需的資料信息，探究的是中小企業(yè)如何通過2019年財稅新政策進行發(fā)展，以及在發(fā)展過程中可能會遇到的問題和解決措施。

一、中小企業(yè)的構成及其重要性

中小企業(yè)是現(xiàn)代市場競爭機制中的參與者與體現(xiàn)者，甚至也可以說是當前社會經(jīng)濟發(fā)展的基本動力，充分體現(xiàn)了經(jīng)濟分散化、多樣化的內在要求，能夠表現(xiàn)出中小企業(yè)的先進性、革命性以及生命力。而且，中小企業(yè)憑借著靈活且專業(yè)化的生產(chǎn)經(jīng)營方式，能夠給配套的大企業(yè)帶來協(xié)同一體化的好處，能夠節(jié)約大量成本，減少了生產(chǎn)中的風險，增強企業(yè)的營利性。

（一）中小企業(yè)的構成

中小企業(yè)，主要是指在中華人民共和國內根據(jù)法律法規(guī)而成立的，企業(yè)的員工數(shù)量、營業(yè)情況較小的公司，具體由中型企業(yè)、小型企業(yè)以及微型企業(yè)組成。中小企業(yè)一般情況下可以通過單個人或者少數(shù)人提供的資金構成，雇用的人數(shù)和收入都比較小，所以在日常的營業(yè)中多半是企業(yè)主直接進行經(jīng)營管理，外界的干涉比較少。[1]

（二）中小企業(yè)的重要性

中小企業(yè)是我國在經(jīng)濟發(fā)展中的主體, 是推動社會進步的一股不可忽視的力量，是當前全民科技創(chuàng)新以及大眾創(chuàng)業(yè)的關鍵載體，并且在提升社會和諧穩(wěn)定面也體現(xiàn)出無法忽視的作用。

國務院副總理劉鶴曾在國務院促進中小企業(yè)發(fā)展工作領導小組第一次會議中指出，我國中小企業(yè)具有“五六七八九”的典型特征，貢獻了50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術創(chuàng)新，80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)，90%以上的企業(yè)數(shù)量，是國民經(jīng)濟以及社會發(fā)展的主要力量，是建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系、推動經(jīng)濟實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要基礎，是增加就業(yè)、提高民生的重要支撐[2]。以這些論述，可以了解到中小企業(yè)在我國當前國民經(jīng)濟中的重要地位，以及黨和國家領導人的重視程度。

二、財稅新政策對中小企業(yè)的影響

2019年的財稅新政策對中小企業(yè)的影響是巨大的，不僅在社會經(jīng)濟中提升了中小企業(yè)的地位和作用,而且還突出表現(xiàn)了中小企業(yè)在推動經(jīng)濟增長、解決社會就業(yè)問題,促進市場競爭、加速組織與技術創(chuàng)新等方面的進步。財稅新政策對促進中小企業(yè)的發(fā)展具有深刻意義,具體情況來說明,可以分為如下四點。

（一）財稅新政策通過促進行業(yè)的全面發(fā)展支持中小企業(yè)的經(jīng)營

今年的財稅新政策中，增值稅降低最大的受益群體就是中小企業(yè)，畢竟中小企業(yè)的在大多數(shù)行業(yè)中所占的比例是最大的。首先“將制造業(yè)等行業(yè)當前16%的稅率降至13%”，降低制造業(yè)等行業(yè)的相關稅率；并且也“將制造業(yè)的用電成本降低了10%”，減少了制造業(yè)的用電成本，提高了對制造業(yè)的重視程度，切合了中國制造2025計劃的執(zhí)行。先不論其他行業(yè)的降稅好處，單從制造業(yè)這一方面來說，降稅政策能惠及廣大的中小企業(yè)的發(fā)展，制造業(yè)是我國實體經(jīng)濟的基礎，是當前國民經(jīng)濟的主要構成部分。給制造業(yè)降稅的政策，能夠降低當前中小制造企業(yè)在發(fā)展過程中的稅收成本，不僅有利于中小制造企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，還有利于絕大多數(shù)直接或者間接的為制造業(yè)提供服務的其他行業(yè)中小企業(yè)的發(fā)展。其次“將交通運輸業(yè)、建筑等行業(yè)的稅率從10%降到9%”，不僅可以提升這兩個行業(yè)中的中小企業(yè)的發(fā)展，而且因為這兩個行業(yè)與絕大多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)營的關聯(lián)性較大，間接減少了中小企業(yè)的營運成本。最后，財稅新政策中“將小規(guī)模納稅人的增值稅起征點從月銷售額3萬元提升到了10萬元”[3]，這條政策從根本上降低了中小企業(yè)的納稅額度，支持中小企業(yè)的快速發(fā)展。因此，降低多個行業(yè)的稅費，意味著釋放出更多的市場活力，讓企業(yè)減少生產(chǎn)壓力，繼而能夠拉動國民經(jīng)濟的全面增長，通過所有企業(yè)總體收入的提高來增加國家的稅收收入。

（二）財稅新政策的施行降低了中小企業(yè)的日常成本

降低日常開支和生產(chǎn)成本，是中小企業(yè)在經(jīng)營中需要面對的一個難題。在今年的財稅新政策中給出了很多降低經(jīng)營費用的舉措，首先，“政府清理了電價附加費用、降低了制造業(yè)的用電成本、將一般工商業(yè)平均電價再降低10%”，這些措施減少了中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中電力方面的成本；其次，“新政策將中小企業(yè)的寬帶平均資費再降低了15%”，減少了中小企業(yè)在網(wǎng)絡寬帶方面的開支，幫助中小企業(yè)在日常經(jīng)營中成本繼續(xù)降低；最后，國家通過對“過橋過路費用的降低以及一批鐵路港口收費的取消和降低”，直接或者間接降低了中小企業(yè)在貨物輸出方面的一部分成本。因此，財稅新政策的施行減少了中小企業(yè)的日常開支，使中小企業(yè)能夠將更多的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營中。

（三）財稅新政策能增加中小企業(yè)對高素質人才的吸引力

綜合能力強的員工，是每一個中小企業(yè)在發(fā)展過程中都需要的。但是，因為工資費用和平臺發(fā)展的原因，中小企業(yè)很難吸引到高能力人才，然而在今年的財稅改革中國家通過對生產(chǎn)、生活性服務業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，降低了社會中的一部分生產(chǎn)以及生活成本的同時，也增加了中小企業(yè)的稅收抵扣項目，一方面使中小企業(yè)能夠使用多余的資金去招收高能力人才，另一方面降低了人民的一部分生活成本，使部分人才在工資合適的情況下能夠接受在中小企業(yè)的工作。

（四）財稅新政策的施行緩解了小微企業(yè)的營運壓力

今年財稅改革，降低了幾個行業(yè)的增值稅率，并且減少了很多企業(yè)經(jīng)營方面的費用，緩解了中小企業(yè)未來的一部分營運壓力，但是有部分中小企業(yè)也存在歷史欠費在的情況。所以在今年的財稅新政策中有一條“穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳”，這條政策能起到“穩(wěn)定軍心”的效果，讓小微企業(yè)享受新政策的同時，慢慢地歸還歷史欠費，既能避免違反法律，又能緩解營運壓力。

三、中小企業(yè)利用財稅新政策來促進發(fā)展的建議

2019年的財稅新政策與中小企業(yè)之間有著密切聯(lián)系，能夠減少或者免除中小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營管理中的成本費用，直接或者間接的促進中小企業(yè)的發(fā)展。關于中小企業(yè)利用財稅新政策來促進發(fā)展的建議，我們可以通過以下四點來說明。

（一）合理進行稅務籌劃

稅收籌劃是企業(yè)在日常經(jīng)營中重要的一部分，它能夠幫助企業(yè)減少稅費方面的負擔，降低日常運營成本。中小企業(yè)可以在經(jīng)營范圍內選擇最低繳納稅賦，只要在法律允許的范圍內，國家稅收政策對此是予以鼓勵和引導的，能降低生產(chǎn)經(jīng)營中的稅費成本[3]。在今年的財稅新政策中，有許多稅費減免項目，中小企業(yè)可以進行稅務籌劃，來決定企業(yè)未來新時期的工作計劃，增加或者降低生產(chǎn)項目的工作量，充分享受國家提供的稅費優(yōu)惠政策，提升產(chǎn)業(yè)競爭力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局。

（二）合理選擇發(fā)展方向

合理的根據(jù)惠民政策選擇發(fā)展方向，尋求潛在的機會成本，能幫助中小企業(yè)提升經(jīng)營收入。對于產(chǎn)業(yè)服務型的中小企業(yè)來講，可以根據(jù)今年財稅新政策，選擇偏向于財稅新政策惠及的行業(yè)，因為這些行業(yè)在財稅新政策施行后，訂單增加的可能性很大，經(jīng)濟效益會得到很大的提升，但是工作量也會加大，這個時候就非常需要相關行業(yè)業(yè)服務型企業(yè)的幫助，而且這些行業(yè)的經(jīng)濟效益提高，有足夠的資金負擔產(chǎn)業(yè)服務性企業(yè)的費用要求。并且對于一些有條件的中小企業(yè)來講，可以根據(jù)新的財稅政策，向優(yōu)惠力度大的行業(yè)進行轉移，充分享受國家政策，如果有些中小企業(yè)本行業(yè)中發(fā)展的效益不理想，如果自身經(jīng)濟情況允許，還能順便進行產(chǎn)業(yè)轉型。

（三）利用財稅新政策解決“用工荒”難題

在今年財稅新政策中，有一項“對招用農(nóng)村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內給予定額稅費減免”，然而對于勞動密集型以及技術含量要求低的中小企業(yè)來講，這些人員都是企業(yè)當前所需要的，中小企業(yè)可以根據(jù)新政策中的稅費減免額度來適度增加工資薪酬，進而能夠增加對這些人員的工作吸引力，來解決當前的用工荒問題。同時在當前社會“就業(yè)優(yōu)先”的要求下，中小企業(yè)利用財稅新政策解決“用工荒”問題時，也為國家解決就業(yè)問題做出了一部分貢獻。

（四）存在歷史欠費情況的中小企業(yè)合理利用財稅新政策逐漸補上欠款

對于大多數(shù)存在歷史欠費問題的中小企業(yè)來講，當前是一個發(fā)展機遇，一方面是各種稅率的降低以及稅費起征點的提高，能為企業(yè)在稅費方面節(jié)約大量資金，另一方面是今年的財稅新政策提出的“穩(wěn)定現(xiàn)行征繳方式，各地在征收體制改革過程中不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔的做法，不得自行對歷史欠費進行集中清繳”[4]，緩解部分存在歷史欠費問題的中小企業(yè)的還款壓力，讓這些企業(yè)在優(yōu)惠政策的惠及下先發(fā)展后還款，避免了稅費長時間拖欠所帶來的經(jīng)濟懲罰情況。

四、中小企業(yè)在享受新政策提供益處時的注意事項

2019年的財稅新政策對中小企業(yè)具有重要意義，正確的方法能夠幫助中小企業(yè)得到巨大的發(fā)展，但是好的方法也需要在合適的環(huán)境下才能得到最大的經(jīng)濟效益。因此，這就要求中小企業(yè)在利用財稅新政策提供益處時，需要注意以下幾點事項。

（一）正確使用稅務籌劃，防范稅務籌劃風險

稅務籌劃并不是偷稅漏稅，中小企業(yè)首先要以正確的眼光看待這件事。依法納稅是每個公民的神圣義務，當前國家在給出許多稅收優(yōu)惠政策的同時，也表明了對偷稅漏稅情況的嚴厲打擊懲罰力度，特別是當前國地稅合并后，國家對于市場稅收的監(jiān)管也必定會增強[5]。所以，作為一位有理性的納稅人，中小企業(yè)要在對稅收成本進行節(jié)約以及使企業(yè)利潤最大化的同時，也要對稅法了解通曉，守法意識要銘記于心，不刻意隱瞞公司情況損害國家利益，做一位守法公民。

（二）選擇發(fā)展方向時要注意企業(yè)的經(jīng)濟能力和稅法的時效性

中小企業(yè)在利用新政策優(yōu)惠進行行業(yè)轉型和工作計劃調整時，需要注意公司的經(jīng)濟實力，不能盲目根據(jù)政策優(yōu)惠方向去進行。特別是中小企業(yè)中的小微企業(yè)，經(jīng)濟實力和公司規(guī)模較小，沒有足夠的能力迅速完成行業(yè)轉型，即使成功完成了產(chǎn)業(yè)轉型幾年內也很難實現(xiàn)盈利。對于中型企業(yè)在進行產(chǎn)業(yè)轉型和工作計劃調整時，也不能操之過急，容易急中生亂，產(chǎn)生事倍功半的效果。而且稅收優(yōu)惠一般情況下會存在時效性，企業(yè)在產(chǎn)業(yè)轉型和工作計劃調整前，也要注意新選的工作方向是否有長遠發(fā)展的可能性，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（三）企業(yè)不能弄虛作假

企業(yè)在享受“對招用農(nóng)村貧困人口、城鎮(zhèn)登記失業(yè)半年以上人員的各類企業(yè)，三年內給予定額稅費減免”政策時，不能弄虛作假提供虛假招工信息，不能利用監(jiān)察漏洞騙取國家補助，因為國家在減免稅費的同時必將會增加對市場的監(jiān)管力度，企業(yè)弄虛作假騙取補助必將獲得市場監(jiān)管部門的重罰。

（四）存在歷史欠費情況的中小企業(yè)要及時地補上欠款

今年的財稅新政策雖然提出“不得采取增加小微企業(yè)實際繳費負擔，不得自行對歷史欠費進行集中清繳”的政策，但是不強行征收和不增加拖延懲罰并不代表不征收這項稅款，也不代表小微企業(yè)可以一直拖延歷史欠費。小微企業(yè)在享受政策發(fā)展的同時，需要在法律要求的最低時間內補上歷史欠款，避免因歷史欠費問題所帶來的懲罰。

五、中小企業(yè)在享受新政策時，遇到問題的解決措施

財稅新政策是國家促進中小企業(yè)發(fā)展的一系列政策體系中最重要的部分，中小企業(yè)如果能夠避開不利因素和自身的各種問題，將促進發(fā)展的建議運用得當，那么企業(yè)的經(jīng)濟效益就能夠得到最大的改善。關于中小企業(yè)在享受財稅新政策時如何應對遇到的問題，我們提出以下建議。

（一）正確了解稅務籌劃，掌握稅務籌劃的尺度

稅務籌劃是納稅人首先以不違反稅法為前提，減少企業(yè)的稅收負擔，如果違反了稅負的公平性原則，那就不再是稅務籌劃。第一步，中小企業(yè)需要正確認識稅務籌劃的含義，在進行日常的籌劃時要從多方面，多角度，多層次充分論證所進行籌劃的合理性，合法性以及綜合效率，認真做好所得稅的籌劃工作。其次，中小企業(yè)稅務籌劃工作人員必須充分掌握國家稅法的各項規(guī)定，了解熟悉稅收征管工作的特點與要求，從而避免稅務籌劃偏離法律的規(guī)定[6]。最后，中小企業(yè)應始終與當?shù)刂鞴芏悇諜C構保持正常的溝通與聯(lián)系，時刻關注稅收征管政策方法的變動，從而使所得稅籌劃的風險得到有效管控。稅務籌劃一般是在納稅義務發(fā)生前進行的，不但需要著眼于稅法，還應該把中小企業(yè)總體的管理決策與稅務籌劃結合起來，統(tǒng)籌安排減少整體稅負，以中小企業(yè)總體可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的目標，使中小企業(yè)達到整體和長遠經(jīng)濟利益最大化，增加企業(yè)收益。

（二）中小企業(yè)在選擇發(fā)展方向時要慎重考慮

選擇未來的工作方向以及行業(yè)轉型，對于中小企業(yè)來說是一件非常重要的事，它決定著企業(yè)的命脈，一步走錯則全盤皆輸。因此在選擇未來的工作方向以及行業(yè)轉型時，中小企業(yè)首先要考慮自身當前的經(jīng)濟條件是否能夠承受行業(yè)以及工作計劃變換所發(fā)生的成本；其次，中小企業(yè)要仔細審視自身的市場地位是否有必要進行行業(yè)以及工作計劃變換；最后，中小企業(yè)要考慮自身能否在行業(yè)以及工作計劃變換后實現(xiàn)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。因此，中小企業(yè)在選擇發(fā)展方向時應該慎重考慮。

（三）中小企業(yè)要遵守法律法規(guī)

中小企業(yè)在進行生產(chǎn)經(jīng)營時，必須在符合法律的情況下進行，不弄虛作假，遵守我國法律的各項規(guī)定。同時中小企業(yè)的管理層要有法律防范意識，知法懂法，未雨綢繆，避免因為違反法律而受到嚴重懲罰。

六、總結及展望

中小企業(yè)是民生發(fā)展的主要動力源泉，是解決中國當前就業(yè)問題的主力軍，是國家當前重點扶持的對象，是中國制造2025計劃實施的基礎。所以，中小企業(yè)要抓住當前發(fā)展機遇，搭上國家的前進快車，通過今年的財稅優(yōu)惠政策來解決生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項問題，遵守國家的各項法律法規(guī)，助力實現(xiàn)中國2020年全面小康社會的目標。中小企業(yè)隨著中國當前經(jīng)濟的快速提升而發(fā)展起來，無論是政府稅收方面，還是解決社會就業(yè)問題方面都做出了很大的貢獻，相信隨著黨和國家的大力支持，未來一定可以在國家的經(jīng)濟發(fā)展中提供更大的動力。