農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價機制及指標(biāo)體系的構(gòu)建探析

蔡令會

（黑龍江五常農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，黑龍江 哈爾濱 150200）

構(gòu)建預(yù)算績效評價機制及相關(guān)的指標(biāo)體系是當(dāng)前各大商業(yè)銀行未來發(fā)展的必然選擇，實踐表明，在商業(yè)銀行內(nèi)部構(gòu)建出預(yù)算績效評價價值及相對應(yīng)的指標(biāo)體系對于更好促進商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展非常關(guān)鍵。因此，對農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價機制及指標(biāo)體系的構(gòu)建進行分析有著較為重要的意義。

一、農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價機制構(gòu)建目標(biāo)及主要內(nèi)容

（一）績效評價機制的目標(biāo)

構(gòu)建農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價機制主要是對農(nóng)商銀行預(yù)算績效開展評價，對預(yù)算編制和具體分配的合理性、科學(xué)性進行分析，對預(yù)算支出的效率與真實性進行研究，確保農(nóng)商銀行整體的經(jīng)營效果，促進農(nóng)商銀行對自身財務(wù)資源更為科學(xué)配置，降低農(nóng)商銀行行政成本，提高資金使用效益，實現(xiàn)農(nóng)商銀行企業(yè)價值的最大化。

（二）績效評價的范圍及內(nèi)容

從當(dāng)前農(nóng)商銀行實際經(jīng)營情況來看，其績效評價的范圍應(yīng)主要包含兩個方面，一方面是預(yù)算的編制和具體分配情況，具體表現(xiàn)為預(yù)算編制數(shù)和獲批數(shù)之間的差額，對預(yù)算編制、預(yù)算分配的科學(xué)性與合理性進行分析，同時，在設(shè)置具體的績效目標(biāo)時，所秉持的依據(jù)是否滿足相關(guān)規(guī)定的要求。另一方面主要為執(zhí)行預(yù)算的具體情況，預(yù)算在具體執(zhí)行的過程中，需要對最初設(shè)定的績效目標(biāo)進行全方位的對比，實現(xiàn)對整個農(nóng)商行指出情況的比較與分析，找出兩者之間是否存在不適應(yīng)的情況。在具體評價時，主要需要考慮的是整個預(yù)算的編制情況，預(yù)算編制過程中各個指標(biāo)的具體分配情況，預(yù)算指標(biāo)的具體可執(zhí)行的情況等，對整個農(nóng)商行的資產(chǎn)分配與使用情況進行全方位的對比研究。在農(nóng)商行具體業(yè)務(wù)支出中，主要看各項業(yè)務(wù)具體開展的實際效果及其帶來的經(jīng)濟效益和整個資金的利用效率等。

二、農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價機制構(gòu)建路徑

（一）建立完整的績效預(yù)算組織體系

農(nóng)商銀行實行績效預(yù)算主要是在傳統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行編制及審批的基礎(chǔ)上，將中期績效評價與預(yù)算規(guī)劃，加入績效預(yù)算當(dāng)中，其中，在進行具體中期預(yù)算時，預(yù)算管理的具體流程需要充分重視前置環(huán)節(jié)，也就是在預(yù)算制定之前，需要進行充分的調(diào)研工作，將預(yù)算編制績效的理念加入到其中，農(nóng)商銀行的中期預(yù)算主要是根據(jù)當(dāng)前社會發(fā)展情況，同時，需要充分結(jié)合國民經(jīng)濟的實際運行情況及相關(guān)的政策，從整個銀行的實際發(fā)展出發(fā)，確保執(zhí)行的績效預(yù)算組織體系和銀行的實際發(fā)展需求是完全結(jié)合的，整個過程中，還需要推動周期性滾動管理。對年度預(yù)算編制實現(xiàn)針對性的約束與指導(dǎo)。在銀行預(yù)算管理的具體過程中，開展績效評價工作非常關(guān)鍵，也是整個工作開展情況的延伸，整個過程中，全面強化的是對整個預(yù)算執(zhí)行情況的分析，在預(yù)算執(zhí)行后，對預(yù)算執(zhí)行的具體效果進行全面的經(jīng)濟效益分析，形成評估報告，實現(xiàn)對銀行預(yù)算規(guī)劃的指導(dǎo)。

（二）建立貼近業(yè)務(wù)實際的評價指標(biāo)體系

構(gòu)建合理科學(xué)的績效評價指標(biāo)及相關(guān)的評價方法、標(biāo)準(zhǔn)是開展績效預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)。從當(dāng)前評價指標(biāo)設(shè)定情況來看，評價指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)當(dāng)滿足具體業(yè)務(wù)需求，同時，應(yīng)當(dāng)盡量做到量化，實現(xiàn)量化分析，降低定性分析所占的比重。農(nóng)商銀行評價指標(biāo)在構(gòu)建過程中應(yīng)當(dāng)遵循明確性、可衡量性、可達成性、相關(guān)性原則，盡量提升指標(biāo)的量化水平，并充分結(jié)合實際業(yè)務(wù)特點與具體管理工作需要，構(gòu)建針對性較強的評價指標(biāo)體系，全面增強指標(biāo)的可適用性。

首先是預(yù)算執(zhí)行年均增長率，主要是與農(nóng)商銀行所處地區(qū)的經(jīng)濟增長水平相比較，對預(yù)算指標(biāo)的實際增加與減少情況進行判定；其次是人均費用率，該指標(biāo)主要衡量的是農(nóng)商銀行預(yù)算審批是否合理，主要反映的是農(nóng)商銀行年度預(yù)算支出的預(yù)算執(zhí)行情況，分析的是人工成本的效益對整個農(nóng)商銀行實際工作帶來的負面影響；第三是農(nóng)商銀行公用經(jīng)費支出所占的比例大小，主要用來衡量公用費用支出在整個農(nóng)商銀行經(jīng)營中所占的比重；最后就是農(nóng)商銀行預(yù)算管理滿意率，這個指標(biāo)在具體運用時，主要是通過調(diào)查問卷的方式對整個銀行職工對本單位內(nèi)所實行的預(yù)算管理滿意度進行評價。

（三）合理選擇評價方法

當(dāng)前從國內(nèi)各種商業(yè)銀行預(yù)算績效管理情況來看，主要選擇使用的是公眾評判法、最低成本法、因素分析法及成本效益分析法等，在具體評價預(yù)算支出的實際績效時，對于評價方法的選擇非常慎重，應(yīng)當(dāng)秉持量化程度高的原則，從實際業(yè)務(wù)特點出發(fā)，開展具體的定性評價。具體方法主要有三類，首先是比較分析法，主要是對銀行內(nèi)各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行全面的收集分析，在分析時，重點對銀行的各個項目支出情況開展研究，掌握農(nóng)商銀行預(yù)算支出的實際變化情況，將各個地區(qū)內(nèi)所有農(nóng)商行的實際預(yù)算特點全面總結(jié)出來，其二是因素分析法，主要是對農(nóng)商銀行內(nèi)人員變動情況、職能調(diào)整情況、業(yè)務(wù)量變化情況等相關(guān)因素進行分析。三是分析性復(fù)核法，主要是對農(nóng)商銀行各種類型的財務(wù)數(shù)據(jù)進行邏輯驗證，合理推斷及深入分析，從而更好判定農(nóng)商銀行數(shù)據(jù)的真實性與合理性。

三、農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價指標(biāo)體系構(gòu)建策略

（一）建立績效評價組織

績效評價工作相對較為煩瑣，涉及到的面也相對較廣，整個工作量非常大，需要的資料也相對較多，因此，對農(nóng)商銀行績效評價管理工作形成一整套管理方法，明確評價職責(zé)，同時，對評價程序進行完善是保證農(nóng)商銀行績效評價工作開展的關(guān)鍵。在具體實施過程中，農(nóng)商銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際特點，構(gòu)建以財務(wù)部門為總牽頭，以安全保衛(wèi)部門、科技部門、后勤服務(wù)部門和內(nèi)部審計部門等相關(guān)部門參與的績效評價領(lǐng)導(dǎo)小組及具體的工作辦公室，主要負責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)農(nóng)商銀行績效評價工作。為農(nóng)商銀行績效評價工作打下基礎(chǔ)。

（二）分工實施績效評價

農(nóng)商銀行內(nèi)形成績效評價工作小組之后，應(yīng)當(dāng)結(jié)合農(nóng)商銀行未來一段時間發(fā)展規(guī)劃，形成各個部門各負其責(zé)、各司其職的工作格局。對于績效評價工作年度要點，明確出具體的牽頭領(lǐng)導(dǎo)、牽頭部門、成果形式、完成時限、評價標(biāo)準(zhǔn)等，為各項具體指標(biāo)落地落實打下基礎(chǔ)，提供政策依據(jù)與支撐。

（三）有效應(yīng)用績效評價結(jié)果

主要是將農(nóng)商銀行績效評價的結(jié)果和具體的預(yù)算分配編制全面結(jié)合起來，如將績效評價結(jié)果作為農(nóng)商銀行預(yù)算安排工作的主要參考或者依據(jù)，構(gòu)建出對應(yīng)的獎懲機制，以績效評價結(jié)果為根本，績效評價的結(jié)果就是為了將各個地區(qū)農(nóng)商行的實際運行特點展現(xiàn)出來，其主要目的是為了提升所有農(nóng)商行提升自身運行質(zhì)效，對于執(zhí)行較好的部門進行針對性的獎勵，對于執(zhí)行較差的部門進行相應(yīng)的懲罰。通過績效評價結(jié)果應(yīng)用機制，更好提升農(nóng)商銀行預(yù)算績效管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

農(nóng)商銀行預(yù)算績效評價機制及指標(biāo)體系的構(gòu)建，對于農(nóng)商銀行而言正處于初步探索的階段，在具體實施的過程中必然會有一定的漏洞與缺陷，因此，這就需要農(nóng)商銀行全面認識到預(yù)算績效評價的重要性，在具體工作過程中不斷探索、不斷完善，更好發(fā)揮績效評價的作用，更好促進農(nóng)商銀行健康可持續(xù)發(fā)展。