房地產(chǎn)公司稅務籌劃風險防范措施分析

趙治華

（西安新鴻業(yè)投資發(fā)展有限公司，陜西 西安 710000）

稅務控制直接關系企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。隨著稅務管理的進一步發(fā)展，對稅務的管理與稽查也越來越透明化與規(guī)范化，一些逃稅、漏稅的不良稅務情況無處遁形，促進了企業(yè)稅務管理的透明化進一步保障企業(yè)的發(fā)展。也正是基于此房地產(chǎn)企業(yè)對相關稅務的管理也越來越重視，特別是稅務籌劃風險防范方面。但是怎么才能保障房地產(chǎn)稅務籌劃風險防范，更為科學地進行管理提高企業(yè)的發(fā)展水平，依舊是擺在房地產(chǎn)公司面前的重大難題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅務籌劃風險

房地產(chǎn)公司在的日常運營中會涉及到多種稅務問題，其中稅務籌劃方面的影響因素也比較多，例如稅務政策、投資形式、企業(yè)戰(zhàn)略、會計管理等，都會造成稅務籌劃方面出現(xiàn)風險。在稅務籌劃方面的風險主要表現(xiàn)為法律風險、政策風險、經(jīng)營風險、執(zhí)法風險等。由于稅務管理中風險有很多，所以企業(yè)要注重相關稅務風險的預防，而要防范稅務風險需要對相關稅收籌劃風險進行理解與認識，尋找風險產(chǎn)生的原因，從原因入手規(guī)避稅收風險的發(fā)生，保障稅收工作的有序推進。

二、稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因

（一）稅收改革影響

政策變動是稅務籌劃風險產(chǎn)生的原因之一，一旦新的稅收政策發(fā)生變化，企業(yè)就不得不對其稅務部門進行新政策的宣導與學習，需要一定的時間才可以深入企業(yè)的管理之中，保障企業(yè)的管理有序進行。2016年對房地產(chǎn)企業(yè)施行了相關稅收的改革，將房地產(chǎn)公司需要上交的營業(yè)稅改為增值稅。營業(yè)稅是房地產(chǎn)公司征收稅款的主要稅務之一，這種增值稅是對相關項目進行征收，即對相關項目增值部分繳納。這種新的稅務計算方式與之前的營業(yè)稅有很大的不同，原有的營業(yè)稅只是按照一定的稅率進行繳納，兩者之間的差別為企業(yè)稅管理增加了難度，也造成企業(yè)在稅務籌劃方面出現(xiàn)一定的風險。風險因素表現(xiàn)之一在于對新環(huán)境的適應，在適應新的稅收政策改革需要時間，而相關稅收改革其他完善政策也會相繼出臺，留給房地產(chǎn)企業(yè)完善的時間有限。

（二）風險意識缺乏

稅收籌劃風險意識的淡薄也會影響企業(yè)稅務的管理，造成一些稅務籌劃風險的產(chǎn)生。房地產(chǎn)企業(yè)風險意識相對不足，主要表現(xiàn)在兩個方面，一是一些合同的具體內(nèi)容方面規(guī)定相關風險控制不明確，有交易就會有相關稅收項目的出現(xiàn)，在進行稅收記錄與管理上就可能出現(xiàn)收稅籌劃的風險。二是企業(yè)對風險意識的不重視，體現(xiàn)在員工技能水平方面，稅務會計水平有限限制企業(yè)稅收管理水平提升，導致企業(yè)稅收籌劃也存在一定風險。另外，稅務會計人員會計項目記錄方面還不夠科學，對一些類似房地產(chǎn)企業(yè)的銷售行為沒有進行稅收的核算，這部分的資金的稅款繳納也就不足。房地產(chǎn)企業(yè)將房屋租賃出去，如果跨年度在計算稅收時，根據(jù)所得稅法相關規(guī)定，企業(yè)在租賃稅款的核算時，可以針對跨年的租金繳納稅款，記錄在第二年的所得稅中，這樣幫助企業(yè)節(jié)省稅款開支，增加現(xiàn)金流保障企業(yè)全面發(fā)展。

（三）管理機制落后

當前房地產(chǎn)企業(yè)的管理機制相對落后也是企業(yè)稅收籌劃風險產(chǎn)生的原因之一，部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然設有相關的稅務部，但是稅務風險的控制還不夠健全，第一，相關部門職能分配不夠完善造成企業(yè)稅收籌劃風險的產(chǎn)生。房地產(chǎn)相關業(yè)務與稅收的關系十分密切，相關部門的職能不夠完善，導致企業(yè)在進行稅收籌劃時出現(xiàn)混亂，增加企業(yè)稅務管理的風險。第二，稅務部門的企業(yè)位置不夠高。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務部門相對位置不夠，進而導致稅務部在進行稅務管理時很難全方位得到企業(yè)全體員工的支持，使得稅收籌劃出現(xiàn)風險。第三，對于相關稅務風險的崗位設置還不夠科學。當前一些房地產(chǎn)企業(yè)的稅務風險崗位設置還不夠完善，部分房地產(chǎn)企業(yè)甚至沒有設置單獨的稅務風險控制部門，導致企業(yè)產(chǎn)生的稅務風險不能及時控制。第四，房地產(chǎn)企業(yè)中有稅務相關的部門體系相對不完善。房地產(chǎn)企業(yè)在日常管理時，相關的稅務部門體系還不夠完善，這種現(xiàn)象在一些大型公司的子公司體現(xiàn)比較明顯，造成多方對稅務進行干涉，稅務的匯報工作也比較混亂影響了企業(yè)稅務管理的正常秩序。另外，企業(yè)的崗位職責還不夠明確，導致企業(yè)稅收管理人員缺乏一定的稅務風險處理技能，影響了企業(yè)的全面發(fā)展。

三、稅務籌劃風險防范措施

（一）強化學習改革政策

企業(yè)在日常經(jīng)營中需要強化相關稅收政策的學習，對企業(yè)的管理架構適當調(diào)整，提高企業(yè)稅收籌劃風險防范意識。首先，企業(yè)全面了解新的稅收政策，根據(jù)政策的具體情況調(diào)整企業(yè)的培訓結構。在相關培訓方面注重相關稅收結構方式的調(diào)整，將新稅收的形式通過培訓提高員工的水平，增加對相關繳納稅款的核算方式進行核算降低企業(yè)稅收籌劃風險。相關內(nèi)容培訓方面從具體的納稅公式例如應納稅額=房產(chǎn)原值×(1-減除比率)1.×2%的培訓入手，合理剝離房產(chǎn)原值計稅基礎，降低房地稅稅負，提高企業(yè)稅收風險控制的水平。其次，注重相關企業(yè)戰(zhàn)略的宣導。企業(yè)在相關稅收籌劃風險控制方面可以適當增加企業(yè)的戰(zhàn)略的宣導，提高企業(yè)風險防范意識的同時進一步促進企業(yè)的發(fā)展，例如在企業(yè)高溢價的住宅及商業(yè)去化后期應加快虧損車位的去化，以整體平衡企業(yè)土地增值稅稅負。再次，房地產(chǎn)企業(yè)可以打造一支高素質(zhì)的稅收人才隊伍，提高稅收核算能力與管理能力，進一步預防稅收籌劃風險的發(fā)生。房地產(chǎn)企業(yè)可以通過引進專業(yè)人才與對緣由員工進行技能培訓兩種方式全面提升員工專業(yè)技能，打造高素質(zhì)的專業(yè)節(jié)能人才。企業(yè)可以與相關的高校合作，為專業(yè)人才提供就業(yè)機會與實訓機會，保障人才引進的質(zhì)量，為稅收籌劃風險防范的工作提供人員保障。

（二）提升風險防范意識

房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收風險控制方面可以提高風險意識入手，提高企業(yè)風險防范水平，促進企業(yè)的發(fā)展。首先，企業(yè)可以完善相關合同內(nèi)容，加強對稅務的管理提高風險防范意識。房地產(chǎn)企業(yè)可以對相關交易合同進行調(diào)整，明確相關的合同內(nèi)容，及時對合同的具體交易情況進行記錄，提升風險防范意識，促進企業(yè)的發(fā)展。其次，企業(yè)加強對稅收籌劃風險的重視程度，注重員工的相關技能培訓，提高員工稅收核算水平與管理水平，提高風險防控水平。明確完善相關會計人員的稅收工作具體內(nèi)容，房地產(chǎn)公司可以將稅收工作的流程進行規(guī)定讓稅收會計人員在日常工作中嚴格按照相關程序進行工作，保障工作的有序進行，減少稅收籌劃風險的發(fā)生。另外，企業(yè)注重相關稅收籌劃項目的分配，對當期的稅收進行科學記錄與處理，調(diào)整相關稅收的記錄方式，再次出現(xiàn)租賃房屋的情況，房地產(chǎn)公司相關稅務會計可以適當調(diào)整，放到第二年記錄為企業(yè)節(jié)省成本提高風險防范意識[1]。

（三）完善籌劃管理機制

企業(yè)在稅收籌劃管理方面全面提高自身管理水平，保障企業(yè)管理的有序進行。第一，房地產(chǎn)企業(yè)需要明確相關部門職責，保障企業(yè)稅收籌劃管理的效率，盡量避免風險的發(fā)生。房地產(chǎn)企業(yè)需要將相關的職責工作內(nèi)容進行明確，讓部門工作時可以有序進行，減少企業(yè)稅收管理的混亂，提高管理水平。第二，企業(yè)適當調(diào)整稅務部門在公司的地位，方便稅務部門工作開展稅務方面的工作。企業(yè)還需要明確其他部門的具體工作內(nèi)容，讓其他的部門積極配合稅務部門的工作，保障稅務工作的高效推進，盡量避免稅收籌劃風險的發(fā)生。第三，科學化設置相關稅務風險崗位。企業(yè)在稅務管理方面可以完善相關的崗位設置，讓相關稅收管理員工可以明確自身職責，讓相關人員可以時刻關注企業(yè)的稅務情況，提高企業(yè)稅收管理的水平，有效預防稅收籌劃風險的發(fā)生。第四，完善稅務管理體系，讓稅收管理更具系統(tǒng)性與科學性，提高稅收籌劃風險防范能力。在體系建設方面房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展的情況適當設置，從基層的稅務部門開始到高層的管理層面，讓稅務部門可以融入企業(yè)的管理之中，全方位多角度對稅務進行監(jiān)管，保障稅收管理的質(zhì)量，避免稅收籌劃風險的發(fā)生。特別是一些大型的房地產(chǎn)公司還需要加強子公司的管理，在完善母公司內(nèi)部稅收籌劃風險防范能力之外還要注重子公司稅收籌劃風險防范水平，提高企業(yè)管理的水平保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[2]。

四、結語

房地產(chǎn)公司稅務籌劃風險防范措施有很多，房地產(chǎn)企業(yè)在進行相關稅收籌劃風險防范方面可以從企業(yè)稅務管理方面出現(xiàn)風險的原因入手，盡量杜絕原因產(chǎn)生，提高房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風險意識防范水平。房地產(chǎn)企業(yè)可以從強化學習改革政策、提升風險防范意識、完善籌劃管理機制三方面入手，提高企業(yè)稅收籌劃風險防范水平，促進企業(yè)的發(fā)展。