新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避探討

楊曉明

（吉林省差旅天下網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司，吉林 長春 130000）

新時(shí)期背景下，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的發(fā)展不再拘泥于單一的形式，企業(yè)在外部競爭中面臨著激烈的競爭環(huán)境，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中更需要不斷加強(qiáng)自身實(shí)力與競爭力。財(cái)務(wù)管理一直是企業(yè)內(nèi)部管理的核心要素，以財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)營效益，減少財(cái)務(wù)支出也有利于提高企業(yè)的競爭實(shí)力。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)層面，其通過對企業(yè)稅務(wù)的籌劃，在合理合法的條件下降低企業(yè)的稅負(fù)支出，從而擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營效益，所以稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展是具有積極意義的。因此新時(shí)期企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要形成對稅收籌劃的良好認(rèn)識，并合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

一、新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃的重要性

新時(shí)期背景下，市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境由政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，政府為促進(jìn)新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)主體的快速發(fā)展，在政策體制中做出了多種調(diào)節(jié)，提供給企業(yè)更多的政策優(yōu)勢。稅收籌劃是指企業(yè)納稅人在遵守國家稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收法規(guī)的相關(guān)要求，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營與財(cái)務(wù)、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)等與經(jīng)濟(jì)行為相關(guān)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整與規(guī)劃的方式，以這種調(diào)整與規(guī)劃減少企業(yè)的稅負(fù)支出，合理選擇政府優(yōu)惠政策，以適宜自身發(fā)展的納稅方法實(shí)現(xiàn)合理納稅，保障企業(yè)經(jīng)營利潤最大化。所以企業(yè)在內(nèi)部經(jīng)營管理中采用稅收籌劃，有利于促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)成本的下降，同時(shí)也增加了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃措施與手段的應(yīng)用更加豐富，政府為企業(yè)提供了多種政策優(yōu)惠，企業(yè)在稅收籌劃上也形成了更高的重視性，這不僅促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)化，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部建設(shè)與發(fā)展，在稅收籌劃人才的培養(yǎng)上更加重視，稅收籌劃方案與戰(zhàn)略規(guī)劃也更加具有實(shí)際意義與應(yīng)用價(jià)值。因此新時(shí)期背景下，企業(yè)稅收籌劃發(fā)揮著重要作用，還需要企業(yè)深入探索，提高稅收籌劃應(yīng)有科學(xué)性與合理合法性。

二、新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃對于企業(yè)自身發(fā)展具有積極意義，但不可忽視的是，稅收籌劃是基于稅收政策與法律法規(guī)基礎(chǔ)所形成的，其需要保證具有合法性與科學(xué)性，部分企業(yè)在稅收籌劃中忽視或誤判了稅收籌劃手段的合法性，造成了多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，具體包括以下幾類。

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃是基于稅收法律法規(guī)所進(jìn)行的，但由于企業(yè)對于稅收籌劃的認(rèn)識并不深入，所以在稅收籌劃手段應(yīng)用與規(guī)劃中，可能存在違法行為，一般企業(yè)對于是否違法并未形成較為深入、明確的了解，相關(guān)執(zhí)法機(jī)關(guān)在違法行為判定上也存在一定差異，所以企業(yè)在以稅收籌劃降低稅負(fù)的同時(shí)，可能面臨著法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要承擔(dān)稅收籌劃造成的法律風(fēng)險(xiǎn)，這可能造成企業(yè)在行業(yè)中的信譽(yù)度下降，反而不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國家稅務(wù)法律與法規(guī)所制定、規(guī)劃而成的，而政府作為市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的宏觀調(diào)控主體，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境快速發(fā)展與市場經(jīng)濟(jì)波動下，政府宏觀政策也形成相應(yīng)變化，這給處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的經(jīng)濟(jì)主體形成了較好的政策保護(hù)效果，但同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃的在政策調(diào)整中的適應(yīng)性較弱問題也隨之突出。企業(yè)根據(jù)上一政策所規(guī)劃、調(diào)整的涉稅經(jīng)濟(jì)行為與業(yè)務(wù)活動，并不能滿足現(xiàn)有的政策制度，這給企業(yè)稅收籌劃形成了較大的政策風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在稅收籌劃過程中，政策風(fēng)險(xiǎn)問題的存在是難以避免的，還需要形成較好的預(yù)防與控制措施，積極調(diào)控風(fēng)險(xiǎn)，降低影響。

（三）操作風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃需要由專業(yè)的稅收籌劃人員形成規(guī)劃、設(shè)計(jì)與操作，根據(jù)國家相關(guān)政策，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行調(diào)整。該過程所涉及的稅收籌劃需要由專業(yè)人員落實(shí)操作，而當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃的規(guī)劃與調(diào)整上還缺少專業(yè)的操作人員，存在部分企業(yè)以財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌劃的方式，其對于相關(guān)的稅收政策與制度的了解并不深入，在稅收籌劃手段上不明確或操作規(guī)范性不強(qiáng)等，這都會造成企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。企業(yè)在遵循法律法規(guī)與制度準(zhǔn)則下，由于操作不合理造成的風(fēng)險(xiǎn)因素依舊存在，還需要企業(yè)引起重視并加以完善改進(jìn)。

（四）經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)相關(guān)法律基礎(chǔ)，以企業(yè)的涉稅經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)行為所形成的長期規(guī)劃與調(diào)整，所以稅收籌劃是貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及業(yè)務(wù)之中的，也就是說，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，僅能夠確定預(yù)期目標(biāo)，但在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動與經(jīng)濟(jì)行為的落實(shí)中還存在有多種影響因素，這可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的實(shí)際目標(biāo)與預(yù)期目標(biāo)不相符，造成企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營發(fā)展脫離了原有的規(guī)劃與目標(biāo)中，不僅稅收籌劃未發(fā)揮良好作用，還可能造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)企業(yè)經(jīng)營危機(jī)。

三、新時(shí)期企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

新時(shí)期背景下，企業(yè)稅收籌劃的認(rèn)識與了解更加的深刻，在稅收籌劃手段與方式上也正不斷完善，以能夠降低企業(yè)稅負(fù)、增加經(jīng)濟(jì)效益的方式提高企業(yè)稅收籌劃的合理合法性與科學(xué)性。由于企業(yè)稅收籌劃在進(jìn)行過程中可能面臨多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，所以還需要形成涉稅風(fēng)險(xiǎn)的針對性預(yù)防與規(guī)避措施，減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)稅收籌劃質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)稅收籌劃認(rèn)識

新時(shí)期背景下，國家相關(guān)稅務(wù)政策與法律法規(guī)為處于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的企業(yè)提供了多種政策優(yōu)惠，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效措施。在這種背景下，企業(yè)積極探索稅收籌劃，形成對稅收籌劃的合理認(rèn)識，有利于提高稅收籌劃手段及方法應(yīng)用的合理性與合法性。因此，企業(yè)自身需要加強(qiáng)對于稅收籌劃的認(rèn)識，從法律角度、稅收角度與財(cái)務(wù)角度上，分析法律法規(guī)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動、稅收籌劃間相互關(guān)系，為企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)落實(shí)提供更多有力支持。這一方面需要企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)形成對于稅收籌劃在企業(yè)內(nèi)落實(shí)的進(jìn)一步重視，提高稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)活動與業(yè)務(wù)行為中的實(shí)際效果，在企業(yè)中增強(qiáng)對于稅收籌劃相關(guān)法律制度與應(yīng)用準(zhǔn)則的認(rèn)識，從而提高企業(yè)整體對稅收籌劃的應(yīng)用效果。另一方面，企業(yè)需要引入稅收籌劃專業(yè)人才，提高企業(yè)稅收籌劃的科學(xué)性與合法性，以專業(yè)人才形成對企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)節(jié)與規(guī)劃，能夠達(dá)到更好的稅收籌劃效果，降低企業(yè)稅負(fù)支出，調(diào)控與規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)稅收籌劃面臨多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與企業(yè)內(nèi)部錯誤的稅收籌劃相關(guān)，但同時(shí)也與政策、法律制度等外部因素相關(guān)，所以在企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避上，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃中對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、控制與規(guī)避意識與手段，從而對內(nèi)部因素與外部因素形成良好風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效果。這需要企業(yè)自身與稅務(wù)機(jī)關(guān)都能夠形成對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的積極認(rèn)識，形成對于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境多種變化的預(yù)警與認(rèn)識，在客觀因素存在時(shí)，形成對可能發(fā)生的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的重視。企業(yè)需要降低對稅收籌劃的期望，相關(guān)的稅收籌劃人員需要形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識，在稅收籌劃工作中結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況與市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策制度等，盡可能降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行檢查與管理時(shí)，也需要根據(jù)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)際情況與政策情況，對企業(yè)違法逃稅與合理稅收籌劃形成正確判斷，增強(qiáng)對企業(yè)的包容度，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。整體來說，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識的建立與完善是必要的，企業(yè)應(yīng)形成風(fēng)險(xiǎn)意識，在稅收籌劃的同時(shí)形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與控制手段，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

（三）完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施

企業(yè)稅收籌劃在應(yīng)用過程中面臨多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但稅收籌劃作為企業(yè)合理節(jié)稅的有效措施，應(yīng)完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，而不是為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而不落實(shí)稅收籌劃。企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施中，首先應(yīng)識別風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部外環(huán)境與市場環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化趨勢，形成對于國家產(chǎn)業(yè)政策與稅收政策的及時(shí)掌握與了解，從而才能夠更好地調(diào)整稅收籌劃方案。所以企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施設(shè)計(jì)中，需要根據(jù)可能面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)多套稅收籌劃方案，并形成稅收籌劃方案落實(shí)后的過程監(jiān)督與管理，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。另一方面，企業(yè)在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識別與風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對上，需要積極結(jié)合信息技術(shù)與信息平臺的技術(shù)優(yōu)勢，以稅收方案的風(fēng)險(xiǎn)評估形成對于涉稅風(fēng)險(xiǎn)的前期預(yù)判，從而篩選與排除不利的稅收籌劃方案，并根據(jù)前期預(yù)判形成稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的規(guī)劃，有效規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，起到風(fēng)險(xiǎn)控制效果。

四、結(jié)語

稅收籌劃是企業(yè)采取合法手段，調(diào)整企業(yè)涉稅經(jīng)濟(jì)行為與業(yè)務(wù)活動，從而達(dá)到降低稅負(fù)，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)效益的措施。在企業(yè)稅收籌劃手段與方案的落實(shí)下，可能面臨著多種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，包括法律風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，為了能夠有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，形成風(fēng)險(xiǎn)控制效果，企業(yè)自身需要加強(qiáng)對稅收籌劃的合理認(rèn)識，提高對稅收籌劃的重視性，在企業(yè)內(nèi)部完善稅收籌劃，形成較高的風(fēng)險(xiǎn)意識，并采取多種措施識別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測與規(guī)避效果。