企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究

湯紅梅

（遵義中建地產(chǎn)有限公司，貴州 遵義 563000）

引言

企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)代化企業(yè)管理中占據(jù)舉足輕重的地位，高效的企業(yè)內(nèi)部控制能夠約束企業(yè)的主要經(jīng)濟行為，保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高財務(wù)報告及相關(guān)信息的完整性和真實度，促進企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)?？梢哉f，內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃的重要保障。

一、加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)加強內(nèi)部控制有利于提高企業(yè)運營效率、保障企業(yè)依法經(jīng)營，使會計信息真實可靠，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，是現(xiàn)代企業(yè)制度的堅實基礎(chǔ)，也是提高企業(yè)管理水平和風險防范的一種重要手段。通過內(nèi)部控制企業(yè)可以降低在資金管理、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、合同管理、財務(wù)報告，全面預算等各個方面的風險。內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）保證會計信息的真實性和準確性

健全的內(nèi)部控制可以保證會計信息真實完整，從而全面地反映企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)會計記錄、核算、報告中的錯誤，保證會計信息的準確計量和真實可靠。

（二）降低企業(yè)經(jīng)營管理風險

內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)風險進行有效的預防和控制。強化風險管控，降低風險損失，企業(yè)內(nèi)部控制就成為防范企業(yè)風險最為有效的一種手段。有利于提升企業(yè)整體管理水平。

（三）維護企業(yè)財產(chǎn)安全完整

健全完善的內(nèi)部控制可以有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、供應商的選擇審批流程、付款環(huán)節(jié)的申請與審批流程，防止舞弊，從而確保企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正偏差，避免損失浪費。

（四）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

對于企業(yè)來講，健全有效的內(nèi)部控制可以通過完善各部門的規(guī)章制度及操作流程，將企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)的工作有機地結(jié)合在一起，使各部門加強配合，全員參與，充分發(fā)揮協(xié)同作用，以便順利完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

沒有規(guī)矩不成方圓，許多企業(yè)在前期發(fā)展階段重點關(guān)注的是企業(yè)規(guī)模、利潤水平，追求利潤最大化的過程中而忽視了內(nèi)部控制的建設(shè)，往往沒有制定完善的制度來規(guī)范內(nèi)部控制的管理。有些企業(yè)為了應付檢查而建立制度，直接套用同行或其他企業(yè)的制度，沒有從企業(yè)的實際出發(fā)深挖企業(yè)的需求，根據(jù)企業(yè)的自身需求來建立內(nèi)控制度，使制度在企業(yè)得不到良好的運用，制度形同虛設(shè)。

（二）企業(yè)管理層重視程度不夠

雖然說內(nèi)部控制制度的執(zhí)行多為經(jīng)理層和員工，但管理層的重視度往往對執(zhí)行有著至關(guān)重要的影響。企業(yè)管理層內(nèi)控意識薄弱會影響到企業(yè)內(nèi)控制度的推廣與落實。有的企業(yè)管理層甚至認為內(nèi)部控制為財務(wù)部門的事，把內(nèi)部控制的工作全權(quán)交由財務(wù)部門管理，使內(nèi)控制度很難落實。管理層不重視內(nèi)控，導致違規(guī)事件時有發(fā)生，最終將會影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力不夠

有的管理層認為內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來會約束到一定的權(quán)力，需遵循各項規(guī)章制度，因此在執(zhí)行的時候會有抵觸情緒，執(zhí)行力度不強。再加上部分管理層做決策喜歡按照習慣操作，不按正規(guī)流程辦理，內(nèi)控制度起不到實質(zhì)性作用。監(jiān)督機制不到位，也沒有將內(nèi)控納入到績效考核中去，很多內(nèi)控工作分配到各執(zhí)行部門的時候就得不到各部門的支持和配合。而且很多單位會在面臨審計檢查的時候才開展內(nèi)部控制相關(guān)工作，對內(nèi)控檢查更是現(xiàn)查現(xiàn)補資料，或做假資料應付檢查的情形時有發(fā)生，過后同樣的流程錯誤可能再犯。

（四）內(nèi)部控制專業(yè)人員缺乏

術(shù)業(yè)有專攻，內(nèi)控也是一樣。企業(yè)內(nèi)部控制是一項嚴謹而專業(yè)的工作，需要有一定職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員才能夠更好地去完成企業(yè)內(nèi)部控制的目標。但許多企業(yè)沒有配備專門的內(nèi)部控制人員，幾乎由財務(wù)人員兼任，專業(yè)水平參差不齊，大多只是從財務(wù)的視角去進行內(nèi)控監(jiān)督，沒有從企業(yè)的總體經(jīng)營看內(nèi)控，無法兼顧到企業(yè)全面的業(yè)務(wù)范圍。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

企業(yè)未設(shè)置獨立的審計委員會，內(nèi)部審計的監(jiān)督職能沒有得到有效發(fā)揮，一般是在財務(wù)部下設(shè)審計部，由財務(wù)總監(jiān)分管，這嚴重影響了審計的獨立性。審計部進行的審計大多為財務(wù)審計，未對公司業(yè)務(wù)進行全方位覆蓋，審計達不到監(jiān)督的效果；執(zhí)行跟蹤機制不到位，未對審計結(jié)果進行跟蹤整改；內(nèi)部監(jiān)督責任不明確，責任落實不到位，出現(xiàn)各部門之前相互推諉的現(xiàn)象，使內(nèi)控制度很難發(fā)揮其應有的作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要按照制度先行原則，強調(diào)制度建設(shè)的重要性。也就是要建立一種公正，公開，公平的運行規(guī)則，并嚴格按規(guī)則執(zhí)行。無論遇到任何阻礙，也要按規(guī)章制度來執(zhí)行。因此加強內(nèi)部控制，要先建立可行的內(nèi)控制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度應當兼顧實用性，應當與公司發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，與時俱進。企業(yè)管理層對企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進行研究分析，預判出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的有關(guān)風險，制定出對各種風險的應對方法。企業(yè)應當根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營實際狀況進行統(tǒng)籌規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，選準每項業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點，制定與本單位實際情況切合的內(nèi)部控制制度。

（二）提高公司全員對內(nèi)部控制工作的重視

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要管理層與企業(yè)內(nèi)部各職能部門的共同參與，并承擔相應的責任。對內(nèi)部控制工作的重視需要在公司加強宣傳內(nèi)部控制作用，讓內(nèi)部控制管理理念滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，從員工到管理層均能夠意識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)應當成立專門內(nèi)控領(lǐng)導小組，加強對內(nèi)部控制建設(shè)工作進行專業(yè)的指導。只有企業(yè)全員提高認識，才能真正地貫徹企業(yè)的各項內(nèi)控制度，在業(yè)務(wù)開展過程中才能相互制約、相互影響、形成協(xié)同。同時還要加強管理層對內(nèi)控的重視，只有管理層真正意識到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，切實按照企業(yè)規(guī)范化發(fā)展要求制定并執(zhí)行內(nèi)控制度，才能逐步實現(xiàn)內(nèi)部控制的標準化。

（三）加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力

企業(yè)沒有制度不行，但有了制度不執(zhí)行把制度當擺設(shè)更不可為，對于內(nèi)部控制制度要嚴格執(zhí)行，建章立制，將執(zhí)行情況納入管理層的業(yè)績考核中去，保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部控制應始終貫穿到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，對執(zhí)行結(jié)果進行針對性的梳理，制定出合適的流程管理方法，對將要發(fā)生的風險進行提前控制?？刂频姆秶ǎ贺攧?wù)資金、人力資源、采購管理、合同管理等企業(yè)日常經(jīng)營活動中容易產(chǎn)生風險的對象。通過科學合理的控制流程，讓企業(yè)做到各個工作流程有跡可循、經(jīng)營活動合法合規(guī)、財務(wù)工作真實完整。及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并對問題的成因加以分析，解決執(zhí)行過程中存在的問題，總結(jié)好的經(jīng)驗，進行全面推廣。建立高效的信息系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制實施效率。行之有效的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)管理層及時掌握企業(yè)全面的信息，以便準確的做出合理的經(jīng)營決策，保證企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行達到理想的效果。

（四）加強專業(yè)培訓提高從業(yè)人員素質(zhì)

高素質(zhì)的人才是企業(yè)實施內(nèi)控的保證。提高從業(yè)人員素質(zhì)建設(shè)，從企業(yè)選人用人開始。企業(yè)內(nèi)部控制是一項專業(yè)性很強的工作，加強專業(yè)學習就顯得尤為重要，內(nèi)部控制人員的專業(yè)程度會直接影響到內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。內(nèi)部控制要全面實施也就要求內(nèi)部控制人員熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營全流程，對新的規(guī)章制度進行宣貫學習。建立實用的員工培訓機制，加強專業(yè)培訓，對培訓成果進行考核，注重培訓質(zhì)量。使企業(yè)員工了解內(nèi)控工作的重要性，日常開展工作按照業(yè)務(wù)流程進行。

（五）加大審計力度并跟蹤反饋整改

內(nèi)部審計有利于對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性進行監(jiān)督，也是檢驗內(nèi)部控制實施成果的有效方法。加大審計力度可以監(jiān)督業(yè)務(wù)的合規(guī)性，改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，提高經(jīng)濟效益使內(nèi)部控制更加有效的執(zhí)行。加強內(nèi)部審計監(jiān)督，確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，以及信息上報的及時性、準確性，提高審計人員的專業(yè)水平及職業(yè)道德水平。內(nèi)控審計后的問題反饋與整改落實也不可忽視，在對企業(yè)進行內(nèi)部控制審計后，需要整改落實的項目進行反饋后，加強跟蹤整改落實，具體責任到人，在后期工作中避免同樣的事項再次出現(xiàn)。

內(nèi)部控制監(jiān)督是對企業(yè)內(nèi)控有效性檢驗的必要手段。內(nèi)部控制監(jiān)督可以對制度流程管理方法的可行性和有效性進行測試，并對其執(zhí)行結(jié)果進行驗證，對審批進行合理授權(quán)、實行關(guān)鍵崗位輪崗、不相容崗位分離、重大事項集體聯(lián)簽制，真正到位的內(nèi)控監(jiān)督才能保障企業(yè)的健康發(fā)展。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的有效工具，企業(yè)想要持續(xù)發(fā)展，就必須改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟質(zhì)效。高效的企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的合規(guī)合法發(fā)展、風險管控、公司經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)起到保駕護航的作用，提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，公司管理層應當加強對內(nèi)部控制的重視，經(jīng)理層及員工應當加強內(nèi)控制度的執(zhí)行促進公司整體戰(zhàn)略的實現(xiàn),以適應當前復雜的市場環(huán)境，保障企業(yè)在激烈的競爭中不斷發(fā)展。