企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的探討

雷麗妍

（國核電站運(yùn)行服務(wù)技術(shù)有限公司，上海 200233）

當(dāng)今市場環(huán)境復(fù)雜多變，競爭日趨激烈，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中不可避免地發(fā)生投資、融資、賒欠等行為，隨之而來面臨著多種多樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過有效的內(nèi)部控制管理可深入分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，有針對(duì)性的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，合理保證企業(yè)運(yùn)營效率，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮著極為重要的作用。反之，企業(yè)內(nèi)部控制的缺失，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展中面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境管理方面出發(fā)，全面掌控財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)督及內(nèi)部審計(jì)手段，才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，助力企業(yè)健康有序的發(fā)展。

一、加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境管理

企業(yè)內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行的手段和措施?？梢?，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部控制，才能有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）完善內(nèi)部控制管理體系

內(nèi)部控制管理體系是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一旦內(nèi)部控制管理體系不完善或落實(shí)不到位則很可能引起財(cái)務(wù)問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的安全可靠運(yùn)行。因此，應(yīng)通過不斷完善內(nèi)部控制管理體系來增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的水平?，F(xiàn)今，大多數(shù)企業(yè)基本都建立了內(nèi)部控制管理制度，但制度時(shí)常不夠完善有效，從而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，按照企業(yè)管理的需求，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，建成一套能自我調(diào)整、檢查和制約、健全完整、運(yùn)行靈活的控制系統(tǒng)。首先，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的重視。管理層需先提高對(duì)內(nèi)部控制管理的重視，員工往往是按照管理層的決策方向行動(dòng)的，管理層的意識(shí)和行為對(duì)員工會(huì)起到非常重要的作用。同時(shí)，制度認(rèn)識(shí)得不夠深，不夠全面，將直接影響到制度的執(zhí)行效果。因此，要經(jīng)常性的通過培訓(xùn)，加深員工對(duì)內(nèi)控管理制度的認(rèn)識(shí)深度，加強(qiáng)對(duì)其重要性的認(rèn)知。其次，健全崗位責(zé)任制度。根據(jù)企業(yè)的各個(gè)部門以及崗位的實(shí)際發(fā)展情況，將責(zé)任落實(shí)到部門以及個(gè)人，通過明確崗位工作的職責(zé)，促進(jìn)崗位人員積極參與到內(nèi)部控制中，進(jìn)而提升企業(yè)內(nèi)部控制效率。

（二）優(yōu)化人力資源體系

高素質(zhì)的人才是企業(yè)發(fā)展的核心。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，所有人員都是執(zhí)行者。各個(gè)崗位的員工都要自覺充分遵循內(nèi)部控制的規(guī)章制度，嚴(yán)格地按照操作規(guī)范執(zhí)行，才能保障內(nèi)部控制的有序運(yùn)行。完善的人力資源體系為提高企業(yè)內(nèi)部控制水平奠定了基礎(chǔ)。從企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制實(shí)際情況分析，很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都由于人力資源體系不健全導(dǎo)致，不利于企業(yè)的順利發(fā)展。因此，要做好企業(yè)內(nèi)部控制，則需要優(yōu)化人力資源體系，保證企業(yè)內(nèi)部控制的合理性。應(yīng)建立人才培訓(xùn)體系，通過對(duì)人才實(shí)施定期或不定期的培訓(xùn)，不斷提高人才的業(yè)務(wù)水平、綜合素養(yǎng)等。完善考核體系，鼓勵(lì)競爭機(jī)制。通過考核，能清晰地看到員工某段時(shí)間的工作成果，便于員工自己對(duì)比總結(jié)，也便于員工之間的對(duì)比。優(yōu)秀的員工提職提薪，提供職業(yè)發(fā)展通道，不合格的員工給予處罰和淘汰，激勵(lì)員工憑借能力和業(yè)績?yōu)樽陨?、為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

二、全面掌控財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）明確財(cái)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)

財(cái)務(wù)活動(dòng)主要有投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、資產(chǎn)管理活動(dòng)、稅務(wù)管理活動(dòng)等，通過結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況明確各項(xiàng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。針對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，在決策前周密思考，慎重考慮。根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)選擇合適的方式，且在決策后要時(shí)刻監(jiān)控，重視活動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)并盡可能地加以防范。如，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等需要籌資時(shí)，籌資活動(dòng)的重點(diǎn)在于規(guī)模的適當(dāng)性、企業(yè)的償還能力、籌資方式的經(jīng)濟(jì)性等；企業(yè)要認(rèn)真地調(diào)研生產(chǎn)經(jīng)營狀況，根據(jù)一定的方法調(diào)研資金的需求量，并且要根據(jù)資金需求的具體情況，合理安排資金的籌集時(shí)間；合理確定籌資規(guī)模，既要避免資金籌集不足影響正常的經(jīng)營，又要防止資金閑置；其次，籌資時(shí)應(yīng)充分考慮企業(yè)的償還能力，全面衡量籌資帶來的經(jīng)濟(jì)利益和償還能力，做到量力而行。企業(yè)在籌資時(shí)必須認(rèn)真研究各種籌資方式，選擇最佳方式，保證最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu)，以便降低成本，減少風(fēng)險(xiǎn)。

（二）強(qiáng)化行為規(guī)范制度的精細(xì)化建設(shè)

加強(qiáng)規(guī)章制度的精細(xì)化建設(shè)，針對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)精細(xì)化操作流程。正所謂無規(guī)矩不成方圓，應(yīng)通過規(guī)章制度的實(shí)施，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循，有據(jù)可依，提升業(yè)務(wù)操作的規(guī)范性。如，建立健全財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)，并將管理手冊(cè)下發(fā)到個(gè)人手中，讓每一位相關(guān)崗位員工都能夠熟練地掌握管理規(guī)范體制和內(nèi)容。當(dāng)然，在財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理手冊(cè)制定的過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循著適應(yīng)性、重要性、全面性、制衡性等方面的原則，保證手冊(cè)符合相關(guān)崗位的要求，提高實(shí)施的合理性、有效性。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行力的監(jiān)督

再好的制度沒有執(zhí)行力便是一紙空談，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的執(zhí)行是否到位直接影響著控制效果。而控制范圍廣，涉及的人多注定了控制活動(dòng)的執(zhí)行難度，所以，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制過程中，要不斷地監(jiān)督執(zhí)行情況，矯正錯(cuò)誤、不規(guī)范行為，才能保障控制的正常運(yùn)行。

三、運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)督及內(nèi)部審計(jì)手段

（一）運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)督手段

財(cái)務(wù)監(jiān)督是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范中的一種經(jīng)常性防錯(cuò)糾弊手段，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)活動(dòng)過程中出現(xiàn)的各種不良情況與問題。要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，應(yīng)從以下幾方面入手：1、加強(qiáng)監(jiān)督專業(yè)化隊(duì)伍建設(shè)。根據(jù)財(cái)務(wù)監(jiān)督的特點(diǎn)，必須配備經(jīng)驗(yàn)豐富、知識(shí)面廣的高級(jí)專業(yè)人才隊(duì)伍才能匹配崗位需求。2、充分利用信息化手段，不斷提高業(yè)務(wù)處理的自動(dòng)化程度，杜絕流程中的人為因素，保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)按業(yè)務(wù)實(shí)際情況真實(shí)完整的進(jìn)行記錄、核算、反映。把有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)和監(jiān)督機(jī)制融入信息系統(tǒng)中去，使企業(yè)的業(yè)務(wù)和相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算能夠按照規(guī)定的內(nèi)部控制機(jī)制和流程自動(dòng)處理，違規(guī)操作自動(dòng)被杜絕，不規(guī)范的會(huì)計(jì)行為將不再有用武之地。3、定期進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查，撰寫財(cái)務(wù)監(jiān)督報(bào)告，分析不規(guī)范事項(xiàng)產(chǎn)生的原因、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及針對(duì)性的整改措施，落實(shí)責(zé)任部門，及時(shí)匯報(bào)管理層，進(jìn)而有效規(guī)避企業(yè)發(fā)展中可能存在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)手段

運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)，同樣能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為保證內(nèi)部審計(jì)的有效性，首先，必須確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和較高地位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的直接匯報(bào)對(duì)象必須為董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)，不受其他領(lǐng)導(dǎo)或部門的約束，有較高的權(quán)威性；同時(shí)審計(jì)人員也必須擁有獨(dú)立性，實(shí)行專職化管理，不得從事相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)，必須嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，不屈從他人意志，不受其他事項(xiàng)的干擾，保證客觀性和公平性。保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的較高地位，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)限，比如查閱各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)資料的權(quán)限，要求各部門無條件地配合審計(jì)事項(xiàng)的權(quán)限。其次，讓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督常態(tài)化。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，建立事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，時(shí)刻起到事前預(yù)防，事中控制，事后總結(jié)分析的閉環(huán)管理，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)價(jià)值。最后，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)監(jiān)督手段的融合，兩種手段互相輔助，互相貫穿，互相印證，加固防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是出于企業(yè)自身競爭發(fā)展的要求。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理與風(fēng)險(xiǎn)控制全過程中，仍需要加強(qiáng)引導(dǎo)、逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、不斷完善。企業(yè)可以通過加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境管理，全面掌控財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用財(cái)務(wù)監(jiān)督及內(nèi)部審計(jì)手段降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施遠(yuǎn)不止于此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇合適的對(duì)策，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)更為長遠(yuǎn)地發(fā)展和進(jìn)步。