溫州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行難的原因分析及應(yīng)對(duì)策略

吳鴦鴦

（溫州市環(huán)球汽車襯墊有限公司，浙江 溫州 325016）

引言

溫州民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過四十年的艱辛發(fā)展，以其強(qiáng)大的生命力影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)也越來(lái)越突出。然而，隨著溫州民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)諸多問題，比如生產(chǎn)方式落后、管理模式傳統(tǒng)、融資渠道單一等問題，這些問題在一定程度上阻礙了溫州民營(yíng)企業(yè)的生存和發(fā)展。而大多數(shù)溫州民營(yíng)企業(yè)出現(xiàn)問題的主要原因是內(nèi)控制度建立不完善，內(nèi)控體系執(zhí)行不到位。

一、內(nèi)控體系的概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)控制預(yù)期目標(biāo)，通過制定實(shí)施措施、制定制度等方式對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。利用內(nèi)部控制制度，能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部的資金使用效益發(fā)揮到最大，還能夠?yàn)橘Y產(chǎn)信息的安全性提供相應(yīng)的保障。在制定內(nèi)控體系的過程中，要注重各個(gè)部門之間的互相監(jiān)督，立足企業(yè)的實(shí)際情況，逐步提升企業(yè)管理效率與水平。在建立內(nèi)控體系的過程中，要遵循重要性原則、全面性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則以及成本效益原則，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。

二、溫州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行難的原因分析

（一）案例

XY公司是溫州一家鞋業(yè)有限公司，該公司是由甲乙兩兄弟共同投資創(chuàng)辦的有限責(zé)任公司。甲是大股東，任該公司總經(jīng)理，乙則負(fù)責(zé)公司采購(gòu)業(yè)務(wù)。公司組織架構(gòu)除了總經(jīng)理外，下設(shè)人事部，行政部，品質(zhì)部，技術(shù)部，財(cái)務(wù)部，采購(gòu)部。公司會(huì)定期召開經(jīng)營(yíng)會(huì)議，討論公司的運(yùn)營(yíng)狀況，在進(jìn)行會(huì)議的過程中，會(huì)出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際管理過程中存在的問題無(wú)法徹底解決，給企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成一定的阻礙。從生產(chǎn)方面進(jìn)行分析，該公司屬于勞動(dòng)密集型，技術(shù)操作要求較低，生產(chǎn)的產(chǎn)品低端而不上檔次。在人員配置方面，勞動(dòng)工作者的數(shù)量眾多，但是普遍存在文憑不高的現(xiàn)象，文憑大多數(shù)都是在高中以下，而行政及管理人員文憑也只不過在大專文憑，在職稱上，中級(jí)以上職稱的不是很多，高級(jí)專業(yè)人才缺乏。

（二）溫州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行難的原因分析

從上面的例子我們可以看出溫州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行中存在以下問題：

1、家族式管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行的權(quán)威性差

家族式企業(yè)主要是指在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中存在的具有家族結(jié)構(gòu)的企業(yè)組織。這種企業(yè)具有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中的特性，主要控制權(quán)一般都掌握在家族人員手中，經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)形成分離是根據(jù)企業(yè)的自身意愿決定。家族企業(yè)的決策通常由家族代表做出，缺乏足夠的外部動(dòng)力，企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制往往來(lái)自家族內(nèi)部，缺乏有效的監(jiān)督。

我認(rèn)為上述例子中的XY公司就是一個(gè)典型的家族式管理模式的公司，父子，夫妻，兄弟，就是現(xiàn)在溫州企業(yè)的主要模式。這些家族企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者具有至高無(wú)上的權(quán)威，大多家族式企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人都是白手起家，經(jīng)過多年艱苦奮斗，勇于冒險(xiǎn)才把企業(yè)做大做強(qiáng)。公司的管理層認(rèn)為自己是公司的股東，公司是私營(yíng)的，財(cái)產(chǎn)是私有的，所以無(wú)論什么部門都得聽從自己的安排。這樣造成內(nèi)控體系只是形同虛設(shè)，根本沒有起到真正的作用，更不要說內(nèi)控體系應(yīng)該具備的權(quán)威性了。另外，家族式管理模式財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者之間在經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系上分割不清，在一定程度上影響民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系的執(zhí)行。

2、企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致內(nèi)控體系執(zhí)行不到位

由上例我們可以清楚地知道，溫州民營(yíng)企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊、普遍較低，由于家族式民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的管理能力與自身素質(zhì)有限，而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控體系執(zhí)行不到位。就目前的實(shí)際情況進(jìn)行分析，有些公司內(nèi)部沒有真正的內(nèi)部控制體系。由于人才聘用的過程中都是自己人模式，導(dǎo)致內(nèi)部人員的素質(zhì)參差不齊，外部的高素質(zhì)人才無(wú)法進(jìn)入到企業(yè)中，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展造成一定的阻礙。另外，人員的分工不夠明確，內(nèi)部缺乏專業(yè)性的人才，在內(nèi)控體系的執(zhí)行過程中，就會(huì)產(chǎn)生一系列的經(jīng)營(yíng)問題，甚至導(dǎo)致內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息失真。

3、企業(yè)生產(chǎn)落后，產(chǎn)業(yè)升級(jí)面臨一定的困難

由于我國(guó)的人口較多，勞動(dòng)力價(jià)格低廉，導(dǎo)致了溫州民營(yíng)企業(yè)出口的產(chǎn)品是傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型商品，對(duì)于實(shí)際的技術(shù)操作水平要求較低，生產(chǎn)的產(chǎn)品也比較低端。在設(shè)備的使用過程中使用的大都是淘汰的設(shè)備，在產(chǎn)品研發(fā)方面的資金投入僅僅占據(jù)銷售的6%-20%，基于此，導(dǎo)致溫州民營(yíng)企業(yè)的整體技術(shù)水平較為落后，在產(chǎn)業(yè)升級(jí)的過程中面臨一定的困難，使企業(yè)無(wú)法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占優(yōu)勢(shì)。

三、加強(qiáng)溫州民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控體系執(zhí)行力的應(yīng)對(duì)策略

（一）構(gòu)建健全的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制體系

在溫州民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過程中，要建立完善的內(nèi)部控制體系，為家族式民營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。要想對(duì)家族式民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行全面的管控，就要建立相應(yīng)的監(jiān)督部門，保證監(jiān)督部門的獨(dú)立性，避免企業(yè)的監(jiān)督部門受制于家族內(nèi)部而缺乏有效的監(jiān)督。若在發(fā)展的過程中，核心領(lǐng)導(dǎo)人物出現(xiàn)工作失誤，監(jiān)督部門也要給予相應(yīng)的懲罰，根據(jù)內(nèi)部控制體系中的規(guī)定，將監(jiān)督部門的作用發(fā)揮到最大，逐步加強(qiáng)溫州民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)控執(zhí)行力。另外，民營(yíng)企業(yè)要立足實(shí)際情況，規(guī)避家族企業(yè)的核心人物全部擔(dān)任重要職位的現(xiàn)象，而造成企業(yè)主要控制權(quán)全部掌握在家族人員手中。務(wù)必要對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理者與財(cái)產(chǎn)所有者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系進(jìn)行明確劃分，保證內(nèi)控體系的權(quán)威性。

（二）強(qiáng)化人才隊(duì)伍培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力

在溫州民營(yíng)企業(yè)的管理過程中，相關(guān)管理人員要明確加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力的重要性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，制定完善的用工機(jī)制，適當(dāng)?shù)靥岣哒衅傅拈T檻，對(duì)員工的學(xué)歷與能力提出相應(yīng)的要求。另外，務(wù)必要保證人才能夠分配到適當(dāng)?shù)膷徫恢校肆Y源管理部門要對(duì)于人才招聘、工作考評(píng)、薪資等制定明確的制度規(guī)定，逐步實(shí)現(xiàn)一體化管理的基礎(chǔ)目標(biāo)。以上述的XY公司為例，要從根本上打破人情關(guān)系的約束，真正做到公平用人，規(guī)范人才管理制度，為各項(xiàng)工作的順利開展打下穩(wěn)固基礎(chǔ)。在內(nèi)控管理過程中務(wù)必要樹立責(zé)任制，保證各個(gè)層級(jí)的工作人員能夠進(jìn)行相互約束，對(duì)于重要的崗位實(shí)行崗位不相容機(jī)制，要秉承著公平公正的基本原則，保證員工能夠明確基本的工作職責(zé)。

（三）加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)轉(zhuǎn)型

在溫州民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展過程中，加強(qiáng)成本控制十分重要，在內(nèi)部建立成本會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)處理的基本原則與成本費(fèi)用開支范圍，利用定量與定性分析相結(jié)合的方式，對(duì)企業(yè)的銷售量進(jìn)行分析，最終確定合理的價(jià)格。針對(duì)XY家族式民營(yíng)企業(yè)的基本特點(diǎn)，管理者要避免內(nèi)部存在無(wú)效勞動(dòng)的現(xiàn)象，不僅要對(duì)制造成本進(jìn)行考核，還要保證內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。可以從拓展國(guó)外市場(chǎng)渠道入手，結(jié)合從業(yè)者的力量，逐步擴(kuò)大銷售范圍，從低端產(chǎn)品做到高端產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。利用成本分析的工作，逐步擴(kuò)大核算范圍，不僅要對(duì)質(zhì)量成本進(jìn)行控制，還要量化指標(biāo)，為各個(gè)部門工作效率的提升打下良好基礎(chǔ)，逐步實(shí)現(xiàn)溫州民營(yíng)企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，基于對(duì)XY家族式企業(yè)的實(shí)際情況展開分析，溫州民營(yíng)企業(yè)要想加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力，就要從內(nèi)部控制制度入手，從人力資源控制、成本控制與產(chǎn)業(yè)升級(jí)優(yōu)化等方面入手，提升企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)，發(fā)揮內(nèi)控體系的作用，明確發(fā)展目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任，逐步樹立良好的企業(yè)形象，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。