試析國(guó)企會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的健全

郭艷清

（青島國(guó)信發(fā)展（集團(tuán)）有限公司，山東 青島 266003）

國(guó)有企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響比較深刻，在內(nèi)部控制管理體制的建設(shè)上過于落后。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的重要性凸顯，如果仍然采用傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理制度會(huì)導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)核算的真實(shí)性、完整性等方面受到影響，導(dǎo)致舞弊問題的發(fā)生，造成國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流失。因此必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的健全和完善。

一、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的問題分析

（一）缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的發(fā)展情況來看，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視度不足，同時(shí)受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)思想局限性的影響，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的理解容易出現(xiàn)偏頗，認(rèn)為內(nèi)部控制工作是一種多種制度的集合，或者認(rèn)為內(nèi)部控制工作的開展過于苛刻，對(duì)于一向管理比較松弛的國(guó)有企業(yè)來說容易造成不利的影響。此外，領(lǐng)導(dǎo)人員在財(cái)務(wù)管理方面的知識(shí)認(rèn)識(shí)存在偏差，對(duì)財(cái)務(wù)資料中的信息了解和掌握存在很大的難度，同時(shí)難以在內(nèi)部控制中及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用無法有效的發(fā)揮[1]。

（二）信息溝通不暢

隨著信息化時(shí)代的到來，使得企業(yè)管理中信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策制定是財(cái)務(wù)信息管理中一項(xiàng)非常重要的信息，而信息傳遞的速度直接影響企業(yè)的決策制定和發(fā)展。從我國(guó)國(guó)有企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息管理情況來看，內(nèi)部管理以及會(huì)計(jì)核算的方式都比較落后，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的處理時(shí)效性不強(qiáng)，信息缺乏針對(duì)性。此外，部分企業(yè)為了自身的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，會(huì)對(duì)部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行故意隱瞞，或者提供的財(cái)務(wù)信息為虛假信息，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量無法保障。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)的這種情況和現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)管理制度的現(xiàn)代化發(fā)展不利。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善

國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行，主要的目的是為了保證企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)工作的有效開展，進(jìn)而保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。但是企業(yè)要想獲得良好的內(nèi)控效果，不能僅憑借財(cái)務(wù)人員的自律，還需要加強(qiáng)監(jiān)督作用。從我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制情況來看，雖然建立了看似比較完善的監(jiān)督體系，包括內(nèi)部監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督以及政府監(jiān)督等多個(gè)方面的監(jiān)督，但是從實(shí)際的執(zhí)行方面來看，實(shí)際的監(jiān)督執(zhí)行效果并不強(qiáng)[2]。導(dǎo)致這種結(jié)果的主要原因?yàn)樵谕獠勘O(jiān)督方面，出現(xiàn)監(jiān)督職能交叉的情況，而且監(jiān)督管理過于分散。從內(nèi)部監(jiān)督方面來看，在國(guó)有企業(yè)部門沒有設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，甚至將內(nèi)審機(jī)構(gòu)劃歸到財(cái)務(wù)部門的管理中，導(dǎo)致內(nèi)審工作無法有效發(fā)揮。由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的不完善，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率無法發(fā)揮，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果不佳。

二、國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

通過以上分析可知，在國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中存在很多的問題影響內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，因此必須要針對(duì)這些問題采取相應(yīng)的改善對(duì)策。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視，提升人員素質(zhì)

為了使國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，首先需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念，認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作的學(xué)習(xí)，通過培訓(xùn)或者與私企交流的方式了解當(dāng)前內(nèi)部控制工作開展的先進(jìn)理念和方式，并結(jié)合國(guó)有企業(yè)的具體情況開展內(nèi)部控制工作[3]。同時(shí)在企業(yè)的管理中需要將內(nèi)部控制工作擺在重要的位置上，以內(nèi)部控制為核心開展其他的工作。并在各個(gè)部門以及整個(gè)工作開展過程中全面落實(shí)。此外，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員素質(zhì)的提升。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要人員的執(zhí)行，因此會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力直接影響內(nèi)部控制工作的開展。在內(nèi)部控制人員的素質(zhì)方面包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)兩個(gè)方面。在內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)中，可以通過專業(yè)高校畢業(yè)生的引入保證專業(yè)知識(shí)的扎實(shí)性，提升業(yè)務(wù)水平和專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)還可以對(duì)單位原有人員進(jìn)行培訓(xùn)，根據(jù)工作的需求以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況制定完善的培養(yǎng)計(jì)劃，不斷提升內(nèi)控人員的道德水平和業(yè)務(wù)能力，能夠在自己的工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)。

（二）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的完善

通過對(duì)當(dāng)前大部分國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)失控的案例分析可知，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)影響最重要的因素的為道德風(fēng)險(xiǎn)。雖然在內(nèi)部管理中的管理體制非常嚴(yán)格，但是也不可能完全杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作失去原有的意義。因此必須要對(duì)內(nèi)部控制中道德風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行清除，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的構(gòu)建。國(guó)有企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展情況，采用合理的EPR軟件系統(tǒng)。該系統(tǒng)本身具有時(shí)效性，能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)觀察，同時(shí)對(duì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)更新，進(jìn)而降低企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的人為錯(cuò)誤。通過EPR軟件系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效、實(shí)時(shí)管理工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作離不開審計(jì)的監(jiān)督和管理。通過內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制工作的開展更有效。為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完善，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，杜絕和減少企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)腐敗方面的問題。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不重視現(xiàn)狀必須要進(jìn)行改善，從企業(yè)高層人員著手，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，同時(shí)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并直接向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作以及企業(yè)發(fā)展的重要影響因素，但是由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式一直比較滯后，對(duì)企業(yè)的發(fā)展形成嚴(yán)重的制約，針對(duì)這種情況還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重視，提升內(nèi)部控制人員素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)完善以及內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作始終保持健康的運(yùn)行狀態(tài)。