個(gè)人所得稅改革與社保費(fèi)用從嚴(yán)征管對企業(yè)和個(gè)人的影響

高發(fā)明

（中輕物產(chǎn)廣州有限公司，廣東 廣州 510000）

一、個(gè)稅改革與社保從嚴(yán)征管背景概述

個(gè)稅的改革，可以說是為很大一部分低收入人群帶來喘息的機(jī)會。早在 2018 年之前，我國個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)是3500 元，這就意味著超過起征點(diǎn)的部分大家都要繳納一定的個(gè)人所得稅。但是自從2008年國際金融危機(jī)爆發(fā)之后，國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的泡沫現(xiàn)象更是加重了社會人群的生活壓力與生活成本，隨著國家的進(jìn)一步發(fā)展，月收入 3500 元對于維持正常生活而言早已變得困難重重，并且這一群體在中國的社會中還占據(jù)著極大的比重，如果不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)起征點(diǎn)與收入之間的矛盾并加以解決，真正傷害的還將是普通的大多數(shù)人，因此，個(gè)人所得稅的改革可謂是水到渠成。

至于社保的從嚴(yán)征管，則從更大意義上表示了當(dāng)今社會保障體制的進(jìn)一步完善和以人為本的初衷。社保社保，無疑最終還是要落腳到保障人們的社會生活上來。從嚴(yán)征管并不是嚴(yán)苛嚴(yán)酷到不近人情，而更多體現(xiàn)的是嚴(yán)肅嚴(yán)密的征收管理標(biāo)準(zhǔn)，是更負(fù)責(zé)任的為人民服務(wù)的表現(xiàn)。而從嚴(yán)征管之前的社保，尤其是我國中小企業(yè)的社保繳納，可以說是存在著很多的不合規(guī)之處，乃至是征管漏洞。這樣的行為，一方面，從表面出發(fā)，用短期的眼光來看，貌似的確是可以通過少繳納社保來提高當(dāng)期的員工可支配收入，使員工每月能夠拿到手的工資薪金多一點(diǎn)，但是，從另一方面來講，但凡稍微往長遠(yuǎn)來想，就會發(fā)現(xiàn)這種做法的弊端和不可取之處，特別是針對于隨著社會生活條件的改善，我國的老齡化程度其實(shí)是在逐年增加的，再加上互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代所造成的不可避免的結(jié)構(gòu)性乃至需求性失業(yè)情況，可以發(fā)現(xiàn)，社保的從嚴(yán)征管是可以在一定程度上起到維護(hù)社會穩(wěn)定、保障人們的基本生活的關(guān)鍵作用的。

二、個(gè)人所得稅改革對企業(yè)和個(gè)人的影響

個(gè)人所得稅的改革對企業(yè)的影響略側(cè)面一些，對個(gè)人的影響是最直觀的，尤其是對于處在起征點(diǎn)以下收入的人群而言，個(gè)稅的改革為他們提供了更多的收入保障，但是對于中高層收入群體而言，個(gè)稅的確對他們提出了更高的要求。

（一）個(gè)稅改革對企業(yè)的影響

個(gè)人所得稅的改革，在表面上看來，似乎與企業(yè)并沒有多少直接的關(guān)系，似乎個(gè)稅征收的多與少都與個(gè)人直接相關(guān)，而不會影響到企業(yè)的經(jīng)營收入或者是盈利水平。但是，不得不關(guān)注的是，企業(yè)在員工進(jìn)行個(gè)稅繳納的過程中還擔(dān)任著一個(gè)不可忽視的角色，那就是“代收代繳”的義務(wù)，即企業(yè)需在經(jīng)營過程中對自己的員工所取得的收入進(jìn)行一個(gè)個(gè)人所得稅的代扣代繳，直覺上似乎不影響企業(yè)的經(jīng)營，但是往長遠(yuǎn)來看，居民的個(gè)人所得的確或者是很明顯地占據(jù)了國家全部稅收收入的一部分，甚至可以說是較大一大部分，假設(shè)稅收總量不變的話，個(gè)人所得稅稅額的增加，正是可以為企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，盡管這種說法看起來比較難，但從理論角度和稅改發(fā)展的角度來看，這一現(xiàn)象也不容忽視。

（二）個(gè)稅改革對個(gè)人的影響

不可否認(rèn)，個(gè)稅的改革對個(gè)人稅務(wù)的繳納起著最直觀最本質(zhì)的影響。2018年10月以前，我國個(gè)稅起征點(diǎn)是3500元，但是社會生活日新月異，人民生活水平顯著提高，隨之而來的便是生活成本的增加，經(jīng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)2018年人均月消費(fèi)支出超過4000元，可見現(xiàn)如今月收入3500的社會階層甚至難以維持每月開支，而如果繼續(xù)征收個(gè)人所得稅，將對該階層生活產(chǎn)生巨大影響。

個(gè)稅改革后，個(gè)稅起征點(diǎn)基本減除費(fèi)用由3500元改為5000元。2019年1月起，在扣除基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除外，還增加了專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目或者其他科技人才等減免規(guī)定。新個(gè)稅法規(guī)定專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。這就說明個(gè)稅改革切實(shí)的為中低收入人群考慮，在免繳個(gè)稅的情況下，繼續(xù)扣除一部分專項(xiàng)附加費(fèi)用，可以讓居民的生活支出適當(dāng)降低，因此僅就個(gè)稅而言，對于收入在3500-5000元之間的階層來說，它高于3500的部分將不再被征收個(gè)人所得稅，稅收負(fù)擔(dān)相對減輕，而對于收入高于5000的階層來說，隨著個(gè)稅起征點(diǎn)的升高，他們在3500-5000元的收入不再收取個(gè)人所得稅，他們的稅收負(fù)擔(dān)也相應(yīng)有所降低。但凡事總有相同和不同，從稅收下降的幅度來看，收入水平越高，減稅幅度越低，由此可見個(gè)稅改革對低收入人群優(yōu)惠最大，假如從減稅額在月薪中占比來看，其呈現(xiàn)出一種隨收入提高先大后小的狀態(tài)，而中等收入人群既享受到了全部的3500-5000元的減稅，而又不過多的繳納超出5000元的個(gè)人所得稅，因此個(gè)稅調(diào)整對中等收入人群影響更大，但總體來說，個(gè)人所得稅改革減輕了人們的稅收負(fù)擔(dān)，降低了稅收，適應(yīng)了當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。

三、社保從嚴(yán)征管對企業(yè)和個(gè)人的影響

社保的作用不只在于“收”還在于 “放”，用得好用的靈活，才能做到收放自如，否則就會捉襟見肘、狀況百出。因此，社保的征管務(wù)必要嚴(yán)格，對企業(yè)如此，對個(gè)人更要如此。社保的從嚴(yán)征管與后期社會保障作用的發(fā)生處于一種動態(tài)平衡、相輔相成的關(guān)系，從嚴(yán)征管對企業(yè)而言意味著要求的嚴(yán)格性和權(quán)威性，對于員工權(quán)利的保障也是處于一種有備無患的狀態(tài)。社會提倡進(jìn)行社保從嚴(yán)征管的初衷正是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好、可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)員工的合法權(quán)益。

（一）社保從嚴(yán)征管對企業(yè)的影響

伴隨著我國社保繳納方面的新政策、新規(guī)定的出臺，不

同企業(yè)在為其員工所繳納的社?；鸱矫婢艿讲煌潭鹊挠绊?。直觀來看，社保的從嚴(yán)征管，給予企業(yè)更大的社保繳存壓力，增大了企業(yè)的經(jīng)營成本。在從嚴(yán)征管社保以前，企業(yè)，尤其是中小企業(yè)為了降低自身的經(jīng)營成本，獲得更多的盈利，往往都會選擇壓縮自身的社保繳納支出。而社保從嚴(yán)征管之后，對社保繳納的標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)的細(xì)則辦法都做了詳細(xì)的規(guī)定和約束，并交由社保部門專門負(fù)責(zé)，因此，這對于中小企業(yè)而言，的確是一筆極大的經(jīng)營成本支出。

另一方面，社保的從嚴(yán)征管對于企業(yè)而言，也相當(dāng)于在一定程度上增大了人力成本。一般來講，工資水平較高的企業(yè)受到社保才從嚴(yán)征管的影響會更大一些，而工資水平相對較低的企業(yè)則受到的影響相對較低一些，這大致與企業(yè)的員工規(guī)模以及工資薪金福利的框架有關(guān)。總的而言，社保的從嚴(yán)征管的確是對企業(yè)，尤其是中小企業(yè)提出了十分嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

（二）社保從嚴(yán)征管對個(gè)人的影響

第一，社保從嚴(yán)征管可以影響個(gè)人可支配收入。我們知道，個(gè)人可支配收入是指居民的收入減去繳納的社保在扣除個(gè)人所繳納的所得稅得來，在社保從嚴(yán)征管的改革趨勢下，可能會導(dǎo)致居民個(gè)稅專項(xiàng)扣除增加和可支配收入的下滑，當(dāng)然在個(gè)稅改革與社保從嚴(yán)征管的作用下，到底是下降還是上升也未知，其原因在于目前部分企業(yè)社保繳納不合規(guī)，部分企業(yè)以最低工資標(biāo)準(zhǔn)繳納社保，甚至有的企業(yè)不繳納，從前的這種情況因企業(yè)繳納社保費(fèi)用較少，所以相對而言員工的實(shí)際工資較多，而一旦從嚴(yán)征管社保，居民的社?？鄢痤~相對會有提升，可能會導(dǎo)致居民個(gè)人可支配收入的降低。第二，社保從嚴(yán)征管可以一定程度化解居民未來的醫(yī)療、養(yǎng)老問題。社保征繳目的是用于社會養(yǎng)老及醫(yī)療，而對于改革前社保征繳的不合規(guī)現(xiàn)象，例如部分企業(yè)僅按照基本工資標(biāo)準(zhǔn)繳納社?；虿焕U納社保，從現(xiàn)在看來此舉會讓員工實(shí)際工資較高，但是長遠(yuǎn)來看，因?yàn)閱T工社保繳納時(shí)一直按照最低工資標(biāo)準(zhǔn)繳納甚至不繳納，那么在將來的醫(yī)療、養(yǎng)老方面將會形成巨大的漏洞，居民未來的醫(yī)療、養(yǎng)老問題得不到保障，面對人口老齡化，社保從嚴(yán)征管將會做出部分貢獻(xiàn)，也使居民在未來的醫(yī)療、養(yǎng)老更有保障。

四、結(jié)語

目前由于個(gè)人所得稅改革和社保費(fèi)用從嚴(yán)征管新政策的出臺，引發(fā)社會各界廣泛關(guān)注，個(gè)人和企業(yè)受到了一定沖擊，特別是中小企業(yè)，因此改革的細(xì)節(jié)有待完善，但就整體而言，對個(gè)人來說，由于社保從嚴(yán)征管而多繳納的社保費(fèi)用將會由個(gè)稅改革而產(chǎn)生一定的補(bǔ)充，而對于企業(yè)來講，個(gè)稅改革與社保從嚴(yán)征管也會形成互補(bǔ)，此次改革基本上還是以穩(wěn)定為主，大部分企業(yè)和個(gè)人的生產(chǎn)生活不會受到太大影響，同時(shí)社保從嚴(yán)征管會對當(dāng)下的人口老齡化問題做出一定的貢獻(xiàn)，并且為居民將來的生活提供實(shí)實(shí)在在的保障，此次政策正是我國響應(yīng)時(shí)代號召，促進(jìn)收入公平的一大重要舉措，而隨著經(jīng)濟(jì)逐步復(fù)蘇與發(fā)展，它也將進(jìn)一步推動新經(jīng)濟(jì)形勢下國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)高潮。