加強財務(wù)管控 守住合規(guī)防線

黃偉

（江蘇煒賦集團有限公司，江蘇 南通 226009）

財務(wù)管理是守住企業(yè)誠信合規(guī)的最后一道防線，一個企業(yè)要做大、做強、做好、做長之前，首先要確保做實，做實的含義就是財務(wù)數(shù)據(jù)是準確的、資產(chǎn)質(zhì)量是真實可靠的。本文擬以煒賦集團為例，針對煒賦集團在發(fā)展過程中暴露出來的一些問題，談?wù)勅绾瓮ㄟ^財務(wù)管理守住企業(yè)誠信合規(guī)的最后一道防線。

為什么說財務(wù)管理是最后一道合規(guī)防線？首先，資金使用的最后一道關(guān)口在財務(wù)，即使在業(yè)務(wù)流程的前端出現(xiàn)了不合規(guī)的做法，位于終端的財務(wù)如果能夠堅持原則，恪守誠信，嚴格管理大額資金的支付，就能及時糾正不合規(guī)行為，發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督和控制作用，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整（當然前提是業(yè)務(wù)上沒有故意欺騙隱瞞行為）。其次，財務(wù)滲透在企業(yè)的每一個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中，企業(yè)所有的經(jīng)營管理活動最終都會反映在財務(wù)數(shù)據(jù)上，這些數(shù)據(jù)能夠暴露出企業(yè)經(jīng)營管理的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，為防范經(jīng)營風險提示預(yù)警。第三，財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心和基礎(chǔ)，是一項綜合性管理工作，企業(yè)內(nèi)部管控的設(shè)計、實施和維護都離不開財務(wù)，財務(wù)是檢驗企業(yè)管理合理性和規(guī)范性最有效的工具。

為了守好這最后一道防線，我們的財務(wù)人員自身首先要做到誠信合規(guī)，成為企業(yè)誠信的踐行者、監(jiān)督者和維護者。我們常說“偽欺不可長”，一個企業(yè)要做大、做強、做好、做長之前，首先要確保做實，做實的含義就是財務(wù)數(shù)據(jù)是準確的、資產(chǎn)質(zhì)量是真實可靠的，對此財務(wù)人員責無旁貸。當然，我們要通過一系列的機制保障，對與財務(wù)報告相關(guān)的各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督與控制，確保財務(wù)管理能滲透并貫穿于企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程中，從而使我們能夠通過有效的財務(wù)管控，杜絕一切違反財務(wù)制度的人和事，維護各項制度的“尊嚴”，確保企業(yè)的財務(wù)安全和穩(wěn)健發(fā)展。具體來說，我認為我們可以聚焦以下幾項工作：

一、強化內(nèi)部審計，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用

內(nèi)部審計是監(jiān)督體系中的一個重要組成部分，圍繞集團公司的重點工作目標及部署，如何在拓展審計視野、把握審計重點、理清審計思路、改進設(shè)計方式、增強審計能力、提高審計質(zhì)量上，我們還需要下功夫。

（一）首先，要加強審計基礎(chǔ)工作，可以從以下幾個方面著手

1、專設(shè)機構(gòu)。集團控股的兩家開發(fā)公司專門設(shè)置合規(guī)審計部，從立項、招標、合同的訂立、工程變更到竣工結(jié)算，內(nèi)審部門全程跟蹤、參與，加強對工程施工過程的事前、事中、事后合規(guī)審計。

2、配備專業(yè)人才。為強化內(nèi)審工作，服務(wù)拆遷安置房建設(shè)的審計，兩個開發(fā)公司調(diào)集工程、財務(wù)、造價人員配合專業(yè)中介機構(gòu)從事工程審計工作。

3、制度建設(shè)。從經(jīng)營業(yè)務(wù)到工程項目在經(jīng)營和工程管理方面公司制定有《江蘇煒賦集團內(nèi)部審計管理辦法》《經(jīng)營者風險押金管理規(guī)定》《江蘇煒賦集團公司對外提供經(jīng)濟擔保管理辦法》《江蘇煒賦集團公司2017年度投資企業(yè)目標責任與績效考核方案》《招投標管理辦法》《工程變更、簽證管理辦法》等。

工作組織運行模式。主要是根據(jù)年度審計工作計劃，以及具體工作量和復(fù)雜性，協(xié)調(diào)內(nèi)審部門、專業(yè)中介咨詢機構(gòu)開展不同性質(zhì)、類別的審計工作。

（二）圍繞集團重點工作目標，2017年煒賦集團開展的主要審計工作

依據(jù)區(qū)監(jiān)察審計局、財政局公布的財務(wù)類審計機構(gòu)備選庫的名單，招標選定了相關(guān)會計師事務(wù)所（南通萬隆會計師事務(wù)所有限公司、江蘇公正天業(yè)會計師事務(wù)所、南通正華聯(lián)合會計師事務(wù)所、立信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司），對煒賦集團的各類專項進行了現(xiàn)場審計。

1、開展了財務(wù)收支審計

2017年初，對煒賦集團本部及正常運轉(zhuǎn)的投資控股企業(yè)（煒賦建設(shè)、煒賦天鵬、煒賦地產(chǎn)經(jīng)營公司、煒賦物業(yè)）進行年報審計，審計總資產(chǎn)127.59億元，經(jīng)營收入11.47億元，形成6個審計報告。加強了對被審計單位財務(wù)收支合法性、會計信息真實性和準確行的檢查監(jiān)督，促進了會計核算工作的規(guī)范。

2、開展了績效考核審計

根據(jù)《江蘇煒賦集團公司2017年度投資企業(yè)目標責任與績效考核方案》會同集團公司投資管理部及委托的會計師事務(wù)所，主要是針對各企業(yè)基礎(chǔ)指標及加壓指標的完成情況進行檢查與核實，完成4個審計項目，形成4個審計報告。為兌現(xiàn)目標責任提供了依據(jù)。

3、開展了工程項目的竣工決算審計

由于集團公司承擔了開發(fā)區(qū)主要的拆遷安置房建設(shè)任務(wù)，隨著項目建設(shè)接近尾聲，工程審計工作也走向高潮。2016-2017年公司內(nèi)審組織審計111個工程，審結(jié)77個項目，在審34個。77個審結(jié)工程送審金額18.74億元，審定金額17.1億元，審計核減1.64億元，為開發(fā)區(qū)拆遷安置房建設(shè)節(jié)省了大量的建設(shè)資金。2017年，由于拆遷安置項目已建設(shè)完成，公司要求全部內(nèi)審結(jié)束。據(jù)不完全統(tǒng)計，2017年完成的內(nèi)審項目有朝陽新村、沙家圩、星蘇二期、竹行七期、龍?zhí)镆黄凇⒑Ｉ谢▓@、小?；▓@七個項目，但單個工程約有近百個。

4、開展了經(jīng)濟責任審計

今年10月根據(jù)集團公司總經(jīng)理室的指示，安排了對煒賦物業(yè)公司原主要負責人董事長及負責日常事務(wù)的副總經(jīng)理進行了離任經(jīng)濟責任審計，完成了2項經(jīng)濟責任審計項目，發(fā)揮了經(jīng)濟責任審計在促進領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)、加強權(quán)力制約與監(jiān)督,完善被審計單位制度等方面的作用。

5、還開展了其他專項審計及檢查

根據(jù)國家有關(guān)稅務(wù)的要求，安排相關(guān)稅務(wù)師事務(wù)所，對各企業(yè)年度稅務(wù)匯算清繳進行稅務(wù)鑒證審計，完成審計項目5個。做到合理避稅、依法納稅。

二、加強財務(wù)人員專業(yè)知識、技能的學習

當前我國處于財稅大變革的時代，從營改增、金三上線到個稅改革，可謂風險與機遇并存、希望與壓力同在，一方面減稅降費對企業(yè)發(fā)展帶來動力，另一方面，稅收執(zhí)法剛性日益增強，財務(wù)人員務(wù)必與時俱進、掌握最新政策法規(guī)，充分享受政策帶來紅利，同時也要規(guī)避政策風險。所以鼓勵財務(wù)人員不斷學習，公司定期或不定期組織參加各種形式的培訓(xùn)學習非常必要。

2017年8月組織集團所有內(nèi)審人員積極參加市屬國有企業(yè)內(nèi)審業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的學習及其他相關(guān)內(nèi)審培訓(xùn)。

通過學習開闊了視野、提升了專業(yè)知識與技能，同時還增進了同行之間的溝通、交流，從而提升自身的財稅管理水平。

三、進一步提升財務(wù)信息化水平，促進管理規(guī)范化

財務(wù)管理的重要性、復(fù)雜性和廣泛性決定了它是一項需要統(tǒng)籌設(shè)計、統(tǒng)一目標和路徑的工作，我們利用信息化的手段，使集團與下屬各投資企業(yè)之間的財務(wù)管理動態(tài)有機地聯(lián)系起來，及時反映各企業(yè)資金往來、業(yè)務(wù)銷售、成本費用等方面的變化。

一個管理先進的企業(yè)，各項決策都應(yīng)該能透明、公開地反映在信息系統(tǒng)里。不過目前我們現(xiàn)在還沒能做到財務(wù)信息化系統(tǒng)與OA信息化系統(tǒng)的對接與兼容，相信在未來條件成熟時，在一體化的這樣的系統(tǒng)里，通過梳理和整合，決策、變更、經(jīng)營、最終的財務(wù)反應(yīng)都向標準化、規(guī)范化進一步邁進。

集團的信息化工作經(jīng)過近幾年的發(fā)展，已經(jīng)取得了一定的成績，只是目前我們只是處于標配階段，還要繼續(xù)加強對辦公系統(tǒng)信息化和財務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，以便管理層及時了解情況，對薄弱環(huán)節(jié)，加以管控和改進，防范不合規(guī)的財務(wù)行為的發(fā)生。

目前對于我們來說，進一步提高信息化在企業(yè)管理中的作用，是管理規(guī)范性的要求，也是我們應(yīng)對市場競爭的需求。

四、在已有的機制框架下不斷公司制度、流程，提高風險管控能力

集團及所屬各企業(yè)有一些相關(guān)的制度，針對目前配合巡查整改的需要以及我們自身發(fā)展的需要特集而不斷推出的一些經(jīng)過優(yōu)化完善后的制度和流程，要把它們落實好，使我們的制度能真正發(fā)揮作用。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，會同職能部門，在已有和不斷完善的機制框架體系內(nèi)，對制度執(zhí)行的情況和存在的問題及時反饋、及時改進，發(fā)揮財務(wù)的作用。減少不合規(guī)的行為在煒賦發(fā)生，從而達到提高防范風險的能力。

當前我們正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的特定時期，2018年是煒賦集團“轉(zhuǎn)型升級實施年、資產(chǎn)資源整合年、市場效益開拓年”，外部環(huán)境存在著融資宏觀調(diào)控政策力度加大，有著對平臺公司債務(wù)排查、清理擔保關(guān)系的要求，融資難度加大；有著宏觀層面對房地產(chǎn)加強調(diào)控，需配合合規(guī)審計的要求；有著對吃透涉及本單位業(yè)務(wù)新法規(guī)、新政策的要求等等，這諸多因素，都對財務(wù)部門管控風險的能力提出了更高的要求。財務(wù)部門其實是一個存在高風險的部門，財務(wù)工作同樣也是一份高危職業(yè)。

發(fā)展是高樓，合規(guī)是基礎(chǔ)，在當今新業(yè)態(tài)、新模式、新動力大背景下，要想使企業(yè)獲得健康、可持續(xù)發(fā)展，合規(guī)是關(guān)鍵。加強內(nèi)部控制、提高風險防控能力，維護好煒賦的品牌形象，不僅是財務(wù)人員的職責，也是我們?nèi)w煒賦人的職責。