企業(yè)稅務風險管理及成本的解析與對策

余玲文

（東莞市新奧車用燃氣發(fā)展有限公司，廣東 東莞 325000）

引言

目前，由于許多企業(yè)并沒有意識到稅務管理工作中存在的風險，也沒有對企業(yè)風險管理建立明確的概念，因而使自身的稅務管理工作停滯不前，既無法給企業(yè)創(chuàng)造額外的經濟收益，而且嚴重制約了企業(yè)的健康發(fā)展。此外，由于一些企業(yè)在開展稅務風險管理工作時沒有對管理形式進行統(tǒng)一化處理，導致企業(yè)稅務管理工作在規(guī)劃與實施兩個階段都出現(xiàn)了偏差行為。因此，只有將稅務風險管理和成本管理進行綜合性分析，將稅務風險管理舉措不斷地整合，才能在保證風險管理工作有效開展的前提下，提高稅務管理工作的效率和質量。

一、企業(yè)稅務管理中存在的風險

（一）對繳納稅收不重視，對稅務管理工作認識不全面

在實際情況中，許多企業(yè)內部的管理人員認為企業(yè)只需要在規(guī)定時間內上繳稅款即可，沒有必要對這項工作進行管理和控制。而且很多高層管理人員對繳納稅款的定義不清晰，部分高層認為進行稅務管理工作只需要對稅款及時進行繳納和上報即可[2]，在對企業(yè)的預算情況進行管理時并不會關注繳納稅款部分，這也就給稅務管理工作帶來了麻煩，從而增加了稅務管理的風險程度。

（二）企業(yè)內部的納稅制度不健全

很多時候，造成稅務風險的主要原因，就是需要上繳的稅款沒有及時上繳或者是存在遺漏、短缺的部分。一旦出現(xiàn)這些情況，將會給企業(yè)帶來額外的負擔，例如需要加收的滯納金以及罰款等等[3]。因此，企業(yè)管理人員要避免這些情況的發(fā)生，維護企業(yè)良好的形象，促進企業(yè)健康的發(fā)展。

（三）企業(yè)自身對優(yōu)惠政策不熟悉，導致繳納了很多額外的稅款

為了扶持企業(yè)的發(fā)展，國家在法律層面上給企業(yè)制定了很多優(yōu)惠政策，然而企業(yè)內部的很多管理人員并不了解具體內容，自然也就沒有辦法享有相關政策，從而繳納了許多不該繳納的稅款，在無形之間給企業(yè)造成了經濟損失。

二、企業(yè)稅務風險管理成本的四點組成內容

（一）預防成本

為了避免稅務風險的發(fā)生，企業(yè)內部采取了很多有效的防護手段，例如對工作事項進行逐一識別，對目標進行清晰的界定以及對流程進行實時監(jiān)督等，但是在采取這些手段的過程中，仍然會給企業(yè)制造一些成本。而且企業(yè)內部在不斷加強風險管理的過程中，同樣會對企業(yè)的業(yè)務水平和效率產生影響，這時也會造成一些額外的成本，上述支出成本均可以歸納為預防成本。從專業(yè)的角度來看，只要是企業(yè)為了預知和分析稅務工作中存在的風險性，在稅務風險管理工作中增添管理和監(jiān)督環(huán)節(jié)中所產生的所有成本，均可以被看作為預防成本。企業(yè)支出預防成本的高低主要依據(jù)其自身的兩點特性，一是風險管理系統(tǒng)結構，二是企業(yè)的內部環(huán)境[4]。如果系統(tǒng)結構越復雜，則需要支出的預防成本越高，而企業(yè)的內部環(huán)境較好，則會適當降低預防成本。

（二）損失成本

企業(yè)內部的稅務管理工作，在實際的管理過程中會出現(xiàn)很多經濟損失的情況，這些經濟損失被統(tǒng)稱為損失成本。一般而言，這類損失是很難精確計量的，因此也是最難進行管理的，只有不斷提升稅務風險管理，加強稅務管理工作，才能降低損失成本。從其他幾項成本的角度來看，如果能夠適當?shù)脑黾蛹m錯成本和預防成本，采取一些合理的方法提高企業(yè)人員的管理水平，也能夠降低損失成本。

（三）獎懲成本

當企業(yè)內部出現(xiàn)稅務風險時，企業(yè)稅務風險管理人員必須及時加以制止和修復，在這個治理過程中所產生的經濟損失被稱為獎懲成本。同時，企業(yè)在設立獎懲制度的過程中所產生的成本也被納入到獎懲成本中[5]。企業(yè)管理人員必須學會提前預知和分析稅務風險，然后及時采取相應措施進行解決，才能降低稅務風險給企業(yè)帶來的經濟損失，也就是說，在適度的范圍內，增加糾錯成本和預防成本是有益于企業(yè)的發(fā)展的。

（四）糾錯成本

獎懲成本是指在已經出現(xiàn)稅務風險后，對風險進行管理所產生的成本。而糾錯成本是在出現(xiàn)稅務管理風險的跡象時，對可疑跡象進行分析、處理的過程中所產生的成本。這類成本的支出前提是已經發(fā)現(xiàn)了稅務管理工作中的潛在隱患。為此，在許多企業(yè)內部，已經設置有稅務風險識別系統(tǒng)和相關管理部門來開展糾錯工作，而在這些工作中所產生的費用同樣屬于糾錯成本。之所以需要產生糾錯成本，主要是企業(yè)可以在處于風險可控的前提下，即使對糾出的錯誤做出反應和調整，防止風險擴大化，避免整個企業(yè)蒙受不必要的經濟損失。糾錯成本是建立在預防成本基礎之上的，如果預防成本適當?shù)剡M行升高且起到了關鍵性調控的作用，則糾錯成本會大大減少。

三、應對稅務風險管理成本的三點方法

（一）對管理成本進行科學預測

在未產生稅務風險之前，稅務風險管理人員就應該對之后工作中出現(xiàn)的一系列成本進行合理的分析與預測。此外，為了在前期準備階段就可以降低稅務風險，應該有針對性的采取之前所提到的防范措施。而且在日常的稅務工作中，風險管理人員還需要對工作的執(zhí)行情況進行有效地監(jiān)督和管理。這樣做的目的是企業(yè)可以十分明確的掌握稅務風險管理過程中所產生的成本情況，同時可以在企業(yè)管理中添加控制和管理風險的環(huán)節(jié)，降低風險所帶來的經濟損失，保障企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。任何企業(yè)都不能將自己置于被動狀態(tài)，只有風險出現(xiàn)之后才考慮如何解決問題，因此此時的風險已經給企業(yè)造成了不小的損失，同時也導致企業(yè)也很難開展之后的糾錯工作和預防工作。

（二）對可能導致風險的項目進行預防和糾正

預防工作是所有風險管理工作的基礎，適當?shù)脑黾宇A防成本，可以有效地減少其他成本的支出。因此，企業(yè)稅務風險管理人員需要及時發(fā)現(xiàn)并管控稅務工作中存在的風險，同時，對于任何可能導致風險的項目要進行及時的糾正。正如之前所提到的，企業(yè)內部已經設立了稅務風險識別系統(tǒng)和相關管理部門，其目的就是為了對稅務風險進行統(tǒng)一識別、統(tǒng)一管理，維護企業(yè)的良性發(fā)展。因此，對于一個健康發(fā)展的企業(yè)來說，支出糾錯成本是有著非常重要的意義的。

（三）統(tǒng)一企業(yè)內部稅務管理和稅務風險管理

盡管稅務風險管理對于企業(yè)的發(fā)展來說是相當重要的，但是任何一個企業(yè)都需要考慮其實際成本，因此企業(yè)管理者需要明確企業(yè)內部的監(jiān)督和管理能夠達到怎樣的程度，既可以最大限度地進行風險管理，又可以保證稅務管理工作及其他工作的順利進行。如果風險管理系統(tǒng)的檢測和控制水平均達不到企業(yè)發(fā)展的實質性要求，不僅會給企業(yè)帶來額外的管理成本，而且無法有效的支持到企業(yè)的發(fā)展。因此，高層管理人員必須統(tǒng)一企業(yè)內部稅務管理工作和稅務風險管理工作，爭取找到一個平衡點來實現(xiàn)兩項工作的效率、質量最大化。

四、結語

稅務管理對于任何企業(yè)的經營管理來說，都是非常重要的一項工作。因此，在稅務管理過程中，企業(yè)必須明確自身的稅務管理問題，并及時采取相應措施進行解決。這就要求企業(yè)加強對稅務工作的重視程度，積極做好稅務風險管理工作，在可承受的風險管理成本內，最大限度地提高稅務管理水平，從而保證企業(yè)能夠真正平穩(wěn)、健康的發(fā)展。