珠寶公司預(yù)算管理和預(yù)算控制探析

申黎琴

（深圳詩普琳珠寶有限公司，廣東 深圳 518010）

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是企業(yè)對自身的財務(wù)與非財務(wù)資源進行合理優(yōu)化配置、考核、管控的行為過程，其目標(biāo)是協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，達到預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)[1]。具體來說，就是企業(yè)為了達到預(yù)期利潤，對未來一段時期內(nèi)的財務(wù)工作進行科學(xué)規(guī)劃，從銷售預(yù)測開始，對生產(chǎn)、現(xiàn)金收支、成本等財務(wù)行為進行預(yù)測，并編制預(yù)計損益表與現(xiàn)金流量表，以此反映未來一段時期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。

二、珠寶公司預(yù)算管理和預(yù)算控制中存在的問題

（一）預(yù)算控制目標(biāo)不明確

珠寶公司在開展企業(yè)預(yù)算管理與預(yù)算控制活動前，首先需要制定明確的預(yù)算控制目標(biāo)。但是就目前來說，珠寶連鎖零售企業(yè)對外部環(huán)境與內(nèi)部經(jīng)營管理情況了解不是充分，是導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)不明確的主要原因。一旦企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不明確，企業(yè)也無法制定科學(xué)合理的預(yù)算控制目標(biāo)。部分企業(yè)在制定預(yù)算控制目標(biāo)時，沒有考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致后續(xù)預(yù)算管理控制工作無法順利開展[2]。也有部分連鎖珠寶企業(yè)的管理層與下屬企業(yè)對預(yù)算控制目標(biāo)的理解不一致，總部管理層對利潤預(yù)期要求較高，下屬公司的利潤預(yù)測則相對保守。

（二）預(yù)算編制方法不合理

科學(xué)合理的預(yù)算方案是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，在編制預(yù)算方案時，企業(yè)需要選擇合適的預(yù)算編制方法。珠寶連鎖零售企業(yè)在編制預(yù)算方案時，市場調(diào)研不充分，主要根據(jù)歷史數(shù)據(jù)與實際增長率預(yù)測下一時期內(nèi)的經(jīng)營狀況，導(dǎo)致企業(yè)對未來一段時期內(nèi)的市場預(yù)測不合理，進而出現(xiàn)預(yù)算方案不合理的情況。同時，在預(yù)算編制過程中，珠寶零售企業(yè)的預(yù)算編制方法較為單一，固定預(yù)算、定期預(yù)算等預(yù)算方法在預(yù)算編制中都是單獨使用，或者結(jié)合使用兩種預(yù)算編制方法，而沒有將滾動預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法考慮在內(nèi)。此外，珠寶企業(yè)缺乏專業(yè)的預(yù)算編制人員，工作人員對珠寶市場的調(diào)研與預(yù)測缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致預(yù)算編制假設(shè)不合理，尤其是各地區(qū)的下屬公司對本地區(qū)的市場經(jīng)濟發(fā)展情況了解不全面，導(dǎo)致市場定位不科學(xué)，這也影響了預(yù)算編制假設(shè)的合理性。

（三）預(yù)算調(diào)整執(zhí)行不科學(xué)

內(nèi)外部市場環(huán)境的變化對預(yù)算的執(zhí)行具有重要影響，企業(yè)在編制預(yù)算方法時需要充分考慮到市場變化的不可控因素，制定彈性預(yù)算方案，方便企業(yè)根據(jù)實際情況及時調(diào)整預(yù)算方案。但是，珠寶連鎖零售企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機制，工作人員對預(yù)算管理重視不足，在預(yù)算執(zhí)行過程中，沒有嚴(yán)格地按照預(yù)算方案執(zhí)行，即使按照預(yù)算方案執(zhí)行，在發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案與實際情況不相符合時，也無法及時地向預(yù)算管理部門反映相關(guān)情況，不能做到及時地找到其解決或彌補的措施。另外，珠寶企業(yè)的信息溝通交流渠道比較單一，也沒有完善的信息管理與共享系統(tǒng)，這也導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中的相關(guān)信息無法得到及時高效的反饋，在一定程度上對預(yù)算方案的及時調(diào)整造成了困難。

三、珠寶公司加強企業(yè)預(yù)算管理和預(yù)算控制的有效策略

（一）明確預(yù)算控制目標(biāo)

珠寶連鎖零售企業(yè)在開展預(yù)算管理工作前，需要對企業(yè)面臨的市場內(nèi)外部環(huán)境進行充分調(diào)研分析，利用平衡計分卡方法和大數(shù)據(jù)分析等信息化技術(shù)，詳細分析財務(wù)、運營、客戶、學(xué)習(xí)成長等具體情況，確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，制定預(yù)算控制目標(biāo)。同時，珠寶企業(yè)需要設(shè)置科學(xué)的預(yù)算管理機構(gòu)，為預(yù)算管理工作的開展提供基礎(chǔ)保障。在預(yù)算目標(biāo)的制定過程中珠寶企業(yè)需要考慮兩方面的因素：一方面，珠寶企業(yè)總部管理層需要與下屬公司進行充分討論交流，制定科學(xué)統(tǒng)一的發(fā)展目標(biāo)，保證預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際發(fā)展需求相一致；另一方面，珠寶企業(yè)需要選擇專業(yè)的預(yù)算管理人員開展預(yù)算管理活動，確保預(yù)算管理質(zhì)量得到有效保障。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法

在編制預(yù)算方案時，珠寶連鎖零售企業(yè)需要充分考慮到一切不可控因素，從戰(zhàn)略全局出發(fā)，編制科學(xué)合理的預(yù)算方案。在預(yù)算編制方法的選擇上，需要從靜態(tài)與動態(tài)兩方面考慮，結(jié)合固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算編制方法，確保預(yù)算方案科學(xué)。珠寶連鎖零售企業(yè)的預(yù)算編制包含了企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)、財務(wù)、資本等各方面的內(nèi)容。因此，在預(yù)算編制時，預(yù)算編制人員需要加強和企業(yè)業(yè)務(wù)部門的溝通交流，尤其是下屬珠寶公司的交流，了解不同地區(qū)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，從具體業(yè)務(wù)層面入手，編制合理的預(yù)算方案。在業(yè)務(wù)層面上，應(yīng)該開展銷售量、利潤、采購費用、營業(yè)成本、銷售費用、管理費用等具體項目的預(yù)算。在財務(wù)方面，需要進行現(xiàn)金、預(yù)計損益表與現(xiàn)金流量表等預(yù)算[3]。珠寶連鎖零售企業(yè)總部在制定了預(yù)算方案后，相關(guān)部門與下屬公司及其具體部門需要對預(yù)算目標(biāo)進行自上而下的逐級分解，與自下而上的預(yù)算報批，使企業(yè)的各部門都對預(yù)算方案有一個全面的了解，并提出合理的建議，方便預(yù)算方案的后續(xù)執(zhí)行。以P珠寶企業(yè)的年度預(yù)算構(gòu)成來看，分三個模塊：現(xiàn)營業(yè)店鋪、計劃新開店、專項預(yù)算（包括裝修工程預(yù)算、營銷活動策劃預(yù)算等）。以單店為預(yù)算單元，分別編制其銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)、投資額、采購量、營業(yè)費用、管理費用、年度經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流增量數(shù)額的確定。將全部店鋪的預(yù)算進行匯總，從而形成該企業(yè)的整體年度預(yù)算。經(jīng)過審批后執(zhí)行。年度預(yù)算進一步分解為月度預(yù)算，按月對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出具分析報告，追蹤差異產(chǎn)生原因。

（三）強化預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理最核心的內(nèi)容，在執(zhí)行過程中可能會遇到各種問題，也會發(fā)現(xiàn)預(yù)算方案與實際情況存在較大差異之處，這就需要對預(yù)算方案進行合理的調(diào)整，確保預(yù)算管理科學(xué)有效，保證預(yù)算管理達到預(yù)期效果。珠寶連鎖零售企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要對銷售收入與應(yīng)收賬款加強重視，通過對兩者的科學(xué)分析對比，分析出企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，了解客戶信譽、偏好等情況，保證穩(wěn)定良好的客戶關(guān)系與穩(wěn)定的客戶來源，實現(xiàn)穩(wěn)定收入，保證較強的資金流動性。珠寶企業(yè)的銷售部門應(yīng)將銷售業(yè)績與費用聯(lián)系在一起進行考核，嚴(yán)格審批執(zhí)行費用，減少浪費行為。在物資采購方面，企業(yè)需要加強庫存管理，提高物流效率，減少庫存成本。同時，在預(yù)算執(zhí)行中珠寶企業(yè)還需要對預(yù)算績效與實際績效進行全面的對比分析，從預(yù)算績效與實際績效的差異性入手，提出合理措施，加強預(yù)算控制。財務(wù)部門與預(yù)算管理部門需要及時收集預(yù)算管理會計信息，對預(yù)算的執(zhí)行加強監(jiān)督，及時向預(yù)算管理部門傳遞執(zhí)行信息，確保預(yù)算方案嚴(yán)格執(zhí)行。珠寶企業(yè)可以利用信息技術(shù)，建立完善的信息管理系統(tǒng)，對預(yù)算的執(zhí)行情況與具體信息進行全面管理與共享，方便相關(guān)部門根據(jù)實際情況，對預(yù)算方案進行調(diào)整。另外，企業(yè)需要加強預(yù)算考核，按月度、年度等考核結(jié)果對員工進行獎懲，提高員工的責(zé)任意識與執(zhí)行預(yù)算的積極性。

四、結(jié)束語

隨著人民生活質(zhì)量不斷提高，消費水平不斷提升的背景下，珠寶連鎖零售企業(yè)迎來了一個更好的發(fā)展前景，但是，隨著全球化進程的不斷加快，珠寶企業(yè)的內(nèi)部競爭也變得非常激烈，企業(yè)必須加強內(nèi)部管理，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。預(yù)算控制在珠寶連鎖零售企業(yè)經(jīng)營管理活動中可以發(fā)揮積極作用，因此，企業(yè)應(yīng)從提高預(yù)算編制水平，加強預(yù)算執(zhí)行、考核、控制，優(yōu)化預(yù)算管理模式等具體方面入手，通過預(yù)算控制，強化企業(yè)管理，推動珠寶企業(yè)的健康發(fā)展。