試析企業(yè)納稅籌劃風險及其防范對策

周小云

（廣州視睿電子科技有限公司，廣東 廣州 510000）

在企業(yè)運營發(fā)展中，納稅申報是企業(yè)應當履行的職責，而納稅籌劃則是企業(yè)運營管理的核心內容。納稅籌劃是企業(yè)根據(jù)稅法要求，通過一系列稅收優(yōu)惠政策等，實現(xiàn)自身稅額的減少，達到節(jié)稅效果。但是，納稅籌劃作為事前行為，需要滿足一定要求，并且還要人為主觀判斷，所以將會面臨各種風險。加強企業(yè)納稅籌劃風險分析評估，采取一系列防范對策，對減少企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展，有著重要意義。

一、企業(yè)納稅籌劃的必要性

稅收作為企業(yè)需要承擔的一種費用，將會直接影響企業(yè)自身效益。納稅籌劃能夠降低納稅人的稅收成本，企業(yè)可以在不違反國家法律標準的情況下，通過減少納稅或者推遲納稅，增加企業(yè)整體效益。通過開展納稅籌劃工作，能夠有效提升企業(yè)財務管理水平，讓企業(yè)會計核算更加規(guī)范，是企業(yè)納稅籌劃的前提依據(jù)。合理的納稅籌劃方案，便于企業(yè)管理體系完善，納稅籌劃不但是財務工作內容，更包含企業(yè)運營管理各個方面。想要保證納稅籌劃方案的合理性和規(guī)范性，需要科學構建財務管理體系，讓企業(yè)整體管理水平得到提升。納稅籌劃作為一項系統(tǒng)化工作，企業(yè)通過納稅籌劃，合理避稅，在減少企業(yè)稅收壓力的同時，給企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

二、企業(yè)面臨的納稅籌劃風險

（一）政策風險

隨著我國市場環(huán)境的變化，稅收法律也發(fā)生了改變，因而其時效性相對比較低。因此，企業(yè)在編制納稅籌劃方案過程中，可能會出現(xiàn)和國家稅法政策要求不符的狀況。由于企業(yè)納稅籌劃自身存在周期性特點，從最初籌劃設計到后期收益的過程比較漫長，并且稅收法律政策可能導致最初籌劃設計發(fā)生變化，從而無法獲取預期效果。

（二）運營風險

納稅籌劃中運營風險主要來源于企業(yè)自身經(jīng)營活動。通常情況下，企業(yè)納稅籌劃需要對運營業(yè)務預期獲取的效益進行預測。在實際中，由于經(jīng)營未達預期、市場環(huán)境變化、技術要求較高等因素導致風險出現(xiàn)，使得企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生改變。針對部分業(yè)務變化，將會給納稅籌劃工作開展帶來直接影響。初期制定的納稅籌劃方案將會因為運營效益目標沒達成而失去自己效益，企業(yè)需要承擔其為滿足稅收優(yōu)惠政策要求而申請相關資質的費用。例如：高新技術企業(yè)適用15%低稅率的優(yōu)惠政策，需要企業(yè)對經(jīng)營業(yè)務裝載、人員裝載等經(jīng)營因素進行持續(xù)管理和監(jiān)控，才能滿足當前環(huán)境下的高企資質認定及復審工作。

（三）管理風險

在企業(yè)運營發(fā)展中，內部納稅籌劃風險時常出現(xiàn)。在實際中，要求企業(yè)結合實際情況，優(yōu)化內部管理流程，并通過加強風險管理和風險管理流程改善，實現(xiàn)風險防范。但是結合當前情況，大部分企業(yè)沒有從基礎上科學構建納稅籌劃內部管理體系，或者即便構建了相關體系，但是沒有嚴格按照要求落實，體系自身作用無法得到全面發(fā)揮，給納稅籌劃風險出現(xiàn)提供了條件。

三、企業(yè)納稅籌劃風險的防范對策

（一）強化風險管理意識

納稅籌劃主要指納稅人經(jīng)濟行為開始之前對其科學規(guī)劃和部署的一種管理活動，企業(yè)在實際過程中，經(jīng)營環(huán)境將會不斷變化，所以面臨的不可控風險因素比較多，納稅籌劃風險因素煩瑣。在這種環(huán)境下，為了減少風險出現(xiàn)，需要企業(yè)經(jīng)營管理人員和納稅籌劃工作人員樹立良好的思想意識，明確納稅籌劃風險管理的意義，并結合實際情況，對納稅籌劃過程嚴格管理，及時找出存在的風險問題并提高警惕，科學防范。納稅籌劃具體實施過程中，應該綜合思考各種因素，從而制定合理的防范對策，提升企業(yè)風險防范水平。

（二）及時和稅務部門交流

在最新政策落實到納稅籌劃活動中時，企業(yè)需要及時和稅務部門交流，掌握最新的政策，并根據(jù)新頒布的政策，制定合理的納稅籌劃方案，從而更好滿足新稅收政策要求，防止由于對新政策了解不到位而使得納稅籌劃風險出現(xiàn)，讓企業(yè)遭受一定經(jīng)濟損失。與此同時，稅務部門需要及時和企業(yè)交流，在企業(yè)應用最新政策時，根據(jù)存在的問題和困擾實施調整和引導，并建設企業(yè)政策實施結果反饋機制，給企業(yè)和稅務部門交流提供條件，直到企業(yè)科學處理稅務事項。

（三）建設健全內控體系

科學構建內部控制管理體系，是防范風險出現(xiàn)的主要方式之一。在企業(yè)運營發(fā)展過程中，應該及時核查各項業(yè)務實施過程中存在的風險點，并對各項風險進行評估分析，根據(jù)各個風險點采取對應管理方式，優(yōu)化內部管理流程，將其落實到具體位置。例如，發(fā)票獲取和應用是否滿足國家標準，是否在企業(yè)業(yè)務范疇中，是否履行對應審批流程，財務核算是否精準，核算企業(yè)所得稅過程中是否可以稅前抵扣或者需要調整納稅。一項經(jīng)濟業(yè)務的出現(xiàn)，需要具有完整的證據(jù)鏈接，從而達到風險防范的效果。

（四）加強風險預警檢查

企業(yè)在進行納稅風險評估過程中，應該根據(jù)行業(yè)標準和水平，明確自身稅負率范疇。在稅負率比較高的情況下，應該梳理業(yè)務流程，核查對應環(huán)節(jié)是否出現(xiàn)多繳稅款行為。在稅負率比較小的情況下，應該核查稅款的核算和繳納是否存在失誤，如果出現(xiàn)失誤，應該及時處理。如果由于納稅籌劃造成的稅負率降低，需要核查合同簽署、實施、會計核算等流程是否統(tǒng)一，是否滿足稅收政策要求，并保留好相關數(shù)據(jù)，以便后期參考。

（五）培養(yǎng)納稅籌劃人才

納稅籌劃人才作為對企業(yè)合理進行納稅籌劃的執(zhí)行者，在實際過程中，加強對企業(yè)內部納稅籌劃人員專業(yè)培訓，對提升企業(yè)納稅籌劃水平，獲取理想納稅籌劃結果有著重要意義。人力資源作為企業(yè)核心資源，特別是針對納稅籌劃工作而言，對納稅籌劃人員專業(yè)水平和專業(yè)要求比較高，所以需要企業(yè)管理人員加強對現(xiàn)有納稅籌劃人員專業(yè)培訓和教育，并引進高能力、高素養(yǎng)的納稅籌劃人員參與到納稅籌劃工作中，具體對策有以下幾點。首先，加大資金投放，給納稅籌劃工作順利進行提供資金支持。其次，招賢納士，給新入職職工提供專業(yè)培訓機會，改善工薪待遇，提高納稅籌劃的專業(yè)性和合理性。再次，定期舉辦交流會議，交流工作經(jīng)驗，通過理論、案件結合，提高納稅籌劃人員對納稅籌劃知識的了解，提高其科學專業(yè)性。最后，企業(yè)應該適當建立激勵體系，適當提高福利待遇，讓職工工作績效和待遇相結合，調動職工工作積極性，提升企業(yè)納稅籌劃工作水平。

（六）科學分析納稅籌劃方案

企業(yè)在進行納稅籌劃過程中，需要結合企業(yè)實際運營狀況，采用對應的籌劃對策，并綜合思考企業(yè)運營方向及戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的提高。在實際工作過程中，應該對節(jié)稅及籌劃過程中面臨的各種問題全面思考，明確最佳的納稅籌劃方案。與此同時，應該根據(jù)成本收益原則，對具體實施環(huán)節(jié)中管理問題明確核查，合理組織籌劃方案，不但要保證合理性，同時還要滿足合法性，保證預定收益目標順利實現(xiàn)。但是在具體實施過程中，應該注意全面性，也就是在綜合思考方案可行性的同時，還要明確其實施過程中造成的額外費用，綜合思考形成的機會成本，通過全面統(tǒng)籌，實現(xiàn)成本最小化和效益最大化。例如：企業(yè)可以通過適用不同折舊方法以及對遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等政策的利用，可以達到合法調整稅前利潤的方式來達成稅務籌劃。

（七）完善控制評估體系

納稅籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展核心要素，其目標設定在某種程度上將會影響企業(yè)今后發(fā)展。所以，企業(yè)需要科學構建事前、事中及事后控制評估體系，從而保證納稅籌劃目標順利實現(xiàn)。在事前控制過程中，通過引進專業(yè)納稅籌劃人才，對企業(yè)納稅籌劃目標進行風險預測評估，建設財務數(shù)據(jù)預測模型。同時，企業(yè)在將籌劃方案付諸實施的過程中，又會發(fā)生各項成本。因此在進行稅收籌劃時，應當提前比較預期的收入和成本。在事中管理中，企業(yè)在根據(jù)納稅籌劃方案要求將其實施過程中，應該及時采集企業(yè)內部和外部信息，在企業(yè)運營發(fā)展受到不良因素影響時，應該及時調整，規(guī)避風險。在事后控制中，需要及時評估納稅籌劃執(zhí)行結果，結合結果修改納稅籌劃方案。通過建設評價體系，可以及時找出納稅籌劃實施中各種問題，保證納稅籌劃工作穩(wěn)定進行。

四、結束語

總而言之，納稅籌劃是企業(yè)維護現(xiàn)有資產(chǎn)及利益的重要方式之一，但是在籌劃中將會面臨各種不明確因素影響，制約其更好發(fā)展。所以，企業(yè)需要結合日常情況，優(yōu)化納稅籌劃理念，及時和稅務部門交流，掌握最新稅收政策，并優(yōu)化納稅籌劃方案，加強風險控制，結合風險產(chǎn)生因素，采取防范對策，從而減少風險出現(xiàn)，促進企業(yè)健康發(fā)展。