國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制分析

曾曦

（江西贛粵高速公路股份有限公司溫厚收費(fèi)所，江西 南昌 330000）

引言

資金管理作為國有企業(yè)財務(wù)管理的主要構(gòu)成部分，其涵蓋了財務(wù)管理中的計劃、控制、監(jiān)督及考核等工作內(nèi)容，國有企業(yè)改革的核心內(nèi)容是加強(qiáng)企業(yè)資金管理、合理配置資源、實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)，并增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。但當(dāng)前國有企業(yè)資金管理中存在一系列問題，如管理層忽視資金管理，資金管理制度不健全等，致使企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，發(fā)展舉步維艱。對此，國有企業(yè)要加強(qiáng)資金管理與內(nèi)部控制，科學(xué)利用資產(chǎn)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)資金內(nèi)控管理的重要性

國有企業(yè)的資金主要有專項(xiàng)資金、流動資金和固定資金等，是流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。因此，國有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身的良好發(fā)展，確保資金的靈活周轉(zhuǎn)，維持企業(yè)的正常運(yùn)營。

（一）實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置

現(xiàn)階段我國國有企業(yè)管理層及員工的資金管理理念薄弱，在企業(yè)運(yùn)營中注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，忽視財務(wù)管理工作的開展，致使大量國有資產(chǎn)閑置。加強(qiáng)資金內(nèi)控管理后，財務(wù)部門結(jié)合各部分發(fā)展需求進(jìn)行預(yù)算管理，嚴(yán)格依照預(yù)算編制控制各部門的成本支出，確保企業(yè)儲存資金在合理范圍內(nèi)，提高資源及資金利用率的同時降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營

資金管理作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的主要影響因素，財務(wù)人員通過內(nèi)部控制加強(qiáng)資金管理，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，有助于增加企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，推動企業(yè)的快速發(fā)展。同時，內(nèi)部控制下的資金管理有利于完善財務(wù)管理的預(yù)算、審批、風(fēng)險控制等工作流程，提高財務(wù)信息的真實(shí)性，促使管理層全面了解企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀及發(fā)展?fàn)顩r，并通過控制資金流向規(guī)范經(jīng)營活動，使企業(yè)在國家政策引導(dǎo)下實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

二、國有企業(yè)資金管理中的紕漏

（一）資金管理理念的缺乏

市場經(jīng)濟(jì)背景下，國有企業(yè)作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的主要手段，其不僅具備公益性特點(diǎn)，同時屬于商業(yè)類經(jīng)營機(jī)構(gòu)。因此，多數(shù)國有企業(yè)在發(fā)展中注重經(jīng)濟(jì)效益的提升，但忽視了資金管理。在未進(jìn)行財務(wù)預(yù)算情況下便貿(mào)然投資，資金利用缺乏規(guī)劃性、資金籌集意識薄弱，致使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度降低，部分項(xiàng)目暫緩實(shí)行，影響了企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。甚至部分企業(yè)的籌集資金與銀行產(chǎn)生債務(wù)關(guān)系，資金無法維持企業(yè)正常運(yùn)營。甚至企業(yè)在資產(chǎn)購置、維護(hù)與管理中缺乏預(yù)算管理與控制，致使資產(chǎn)長期閑置，出現(xiàn)重復(fù)購置現(xiàn)象，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。

國有企業(yè)控股子公司較多，資金管理理念的缺乏致使資金相對分散，子公司對資金的分配擁有極高的決定權(quán)。企業(yè)運(yùn)營中常常出現(xiàn)企業(yè)資金不足進(jìn)行社會融資，而子公司資金過量存儲的現(xiàn)象，一定程度上增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)財務(wù)管理人員資金管理理念薄弱、綜合素質(zhì)低下，對企業(yè)財務(wù)信息的分析、處理能力較弱。部分財務(wù)人員在領(lǐng)導(dǎo)壓力下篡改財務(wù)數(shù)據(jù)，致使財務(wù)信息缺乏準(zhǔn)確性，管理者無法獲知企業(yè)真實(shí)的財務(wù)狀況，做出錯誤決策，制約企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）資金內(nèi)控制度的缺位

國有企業(yè)改革中多數(shù)國企在運(yùn)營中均制定了適合本企業(yè)發(fā)展的資金內(nèi)控管理制度，通過內(nèi)控制度加強(qiáng)資金管理。但在制度實(shí)行中企業(yè)由于缺乏相關(guān)意識，其管理體系及制度內(nèi)容缺乏完善性，且有效性較低。例如，部分國有企業(yè)為獲取更高的市場份額和占用率在發(fā)展中適度實(shí)施賒銷手段，但實(shí)際運(yùn)行中賒銷手段的優(yōu)惠力度、資金回籠時間及限制額度等均未體現(xiàn)在內(nèi)控制度中，企業(yè)無法依據(jù)內(nèi)控制度把握賒銷的適度量，致使賒銷過度，甚至影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速率。部分企業(yè)由于賒銷超標(biāo)不得不通過融資填補(bǔ)資金，加大了財務(wù)管理壓力。同時，內(nèi)控制度也未對存貨管理、庫存量數(shù)值、庫存資金占比等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定，財務(wù)人員需依據(jù)自身的管理經(jīng)驗(yàn)實(shí)施資金管理，一定程度上增加了資金管理難度。

（三）資金監(jiān)管力度的欠缺

國企深化改革中企業(yè)獲得了極高的經(jīng)營自主權(quán)，財務(wù)自主權(quán)的實(shí)現(xiàn)有利于提升企業(yè)的影響力，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但在這一過程中企業(yè)治理結(jié)構(gòu)缺乏完善性、投資者分散化等問題也逐漸突顯出來，致使企業(yè)經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離，并形成代理矛盾現(xiàn)象。其主要體現(xiàn)在資金管理環(huán)節(jié)，資金監(jiān)管與財務(wù)約束等管理力度不足，企業(yè)喪失對子公司的財務(wù)控制權(quán)，甚至部分企業(yè)僅擁有名義上的資金控制權(quán)限，實(shí)際操作難度較大。

三、優(yōu)化國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制對策

（一）樹立資金管理理念

針對上述國企資金管理中存在的紕漏，國有企業(yè)管理者要樹立資金管理理念，充分認(rèn)識資金管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理與內(nèi)部控制，合理使用資金，并制定健全的財務(wù)管理制度，如財務(wù)預(yù)算制度、財務(wù)審批制度、風(fēng)險控制制度、內(nèi)部控制制度等，從而實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息的規(guī)范化管理。同時，管理者要在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)資金管理宣傳與培訓(xùn)，增強(qiáng)全體員工的資金管理理念，并加強(qiáng)財務(wù)部門與各部門的協(xié)同合作能力，提高財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。針對財務(wù)管理人員，企業(yè)要引導(dǎo)其加強(qiáng)自身的財務(wù)信息分析與處理能力，并構(gòu)建健全的資金收支系統(tǒng)，通過全面的預(yù)算編制和強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行能力優(yōu)化企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作。并通過預(yù)算管理系統(tǒng)中呈現(xiàn)的企業(yè)運(yùn)營資金來源、去向等，使管理者全面掌握資金的來源及流向，從而提高決策的科學(xué)性與有效性。

（二）完善資金審批流程

當(dāng)前國有企業(yè)的資金授權(quán)審批主要包括特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種，運(yùn)營中企業(yè)需依照相關(guān)流程開展授權(quán)及審批工作，如針對企業(yè)日常資金的審批單，由部門負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公章進(jìn)行常規(guī)授權(quán)。而特別授權(quán)中其關(guān)系著企業(yè)籌資、擔(dān)保及投資等活動，因此負(fù)責(zé)人擔(dān)負(fù)的責(zé)任更加重大。項(xiàng)目投資中授權(quán)需由管理層和財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)共同簽字，以免授權(quán)不當(dāng)對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生影響。

（三）健全資金內(nèi)控體制機(jī)制

財務(wù)管理活動需由各部門協(xié)同合作完成，并在合作中進(jìn)行互相制衡，從而確保財務(wù)信息的真實(shí)性。企業(yè)運(yùn)營中管理者需制定健全的資金內(nèi)控制度，針對財務(wù)收支及資金登記、流動等事項(xiàng)，需由兩個以上的部門負(fù)責(zé)管理，通過協(xié)作管理加強(qiáng)資金監(jiān)管，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。財務(wù)部門崗位配置中要分離會計與出納部門、核算與稽核部門、審批與經(jīng)辦部門、明細(xì)賬與總賬登記部門等，確保資金的安全性。在這一過程中各部門工作人員要嚴(yán)格保密登錄口令，依照規(guī)章制度開展財務(wù)收支工作，確保財務(wù)管理工作的質(zhì)量。

（四）集中管理資金

現(xiàn)階段多數(shù)國有企業(yè)在運(yùn)營中借助財務(wù)公司模式和資金結(jié)算中心模式對資金進(jìn)行集中管理，其中財務(wù)公司模式含有外部融資平臺和內(nèi)部結(jié)算中心，其管理要求較高、審批流程較多且耗時長，成本相對較高，多被運(yùn)用于規(guī)模較大的國企。而資金結(jié)算中心每天對資金進(jìn)行整理，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行合理分配，實(shí)現(xiàn)了資金的集中化管理，并提高資金利用率。

（五）加大資金監(jiān)管力度

針對國有企業(yè)資金監(jiān)管力度欠缺這一現(xiàn)狀管理層要設(shè)立內(nèi)部審計部門，聘請業(yè)務(wù)水平較高的專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)部審計職責(zé)，對各部門預(yù)算編制的執(zhí)行能力、財務(wù)收支業(yè)務(wù)的流程等進(jìn)行監(jiān)督管理，并對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)行的資金內(nèi)控制度進(jìn)行評價與完善。日常工作中，審計人員可通過不定期清查企業(yè)庫存現(xiàn)金等監(jiān)督企業(yè)地坐支資金狀況，并通過獎懲制度及時制止這一行為。同時，審計人員要注重銀行存款的清查，避免銀行賬戶被出租或出借，從而確保國有資產(chǎn)的安全性。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)階段我國國有企業(yè)資金管理與內(nèi)部控制存在一系列問題。對此，企業(yè)要樹立資金管理理念、完善資金審批流程、健全資金內(nèi)控體制機(jī)制、集中管理資金、加大資金監(jiān)管力度，從而提高資金利用率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。