新常態(tài)下民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及完善措施

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近幾年，我國(guó)接連出臺(tái)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及相對(duì)應(yīng)的《內(nèi)部控制引導(dǎo)》，在這種情況下，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)紛紛響應(yīng)號(hào)召，按照條例建立了內(nèi)控制度。許多企業(yè)一直認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要性，企業(yè)內(nèi)部缺乏行之有效的制度方針。下面我將闡述內(nèi)控制度建立的意義，并列出在內(nèi)部控制中民營(yíng)企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，促進(jìn)我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的完善。

一、內(nèi)部控制存在的意義

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的前進(jìn)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。在這一系列的改變中，部分民營(yíng)企業(yè)抓住時(shí)機(jī)，勇于改革，發(fā)展前景一片大好，更多的民營(yíng)企業(yè)則是在這片浪潮中獲得失敗。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境，想要在眾多的民營(yíng)企業(yè)中脫穎而出，加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部管理的關(guān)鍵問(wèn)題?；赝母镩_(kāi)放的這四十年來(lái)，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)歷程艱辛，但是值得欣慰的是，仍保持著高速發(fā)展的勢(shì)頭，不論是在民營(yíng)企業(yè)的數(shù)量還是質(zhì)量上都較為矚目。自從美國(guó)市場(chǎng)第一次爆發(fā)出財(cái)務(wù)丑聞，受到了全球?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部管理制度的關(guān)注。我國(guó)也從中吸取了經(jīng)驗(yàn)，提出了有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部管理控制條例[1]。

所以，民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制有效性已經(jīng)逐漸成為了企業(yè)內(nèi)部控制效果的有效手段。近幾年，隨著科技經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)大多取得了矚目的成績(jī)，優(yōu)秀的企業(yè)走出國(guó)門(mén)向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍。這其中不僅有著我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的國(guó)際化視野，也彰顯著民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的主導(dǎo)地位。在新常態(tài)下，民營(yíng)企業(yè)如何做出內(nèi)部管理的完善措施，實(shí)行有效的內(nèi)部管理控制是必然的。

二、在我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)暫時(shí)發(fā)展勢(shì)頭良好，但是在新常態(tài)的環(huán)境下，面對(duì)著眾多的挑戰(zhàn)，在經(jīng)營(yíng)管理中也存在著較為明顯的問(wèn)題。尤其在內(nèi)部控制方面，民營(yíng)企業(yè)普遍存在問(wèn)題。部分企業(yè)依據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀以及戰(zhàn)略目標(biāo)制定了具有個(gè)性化的內(nèi)部控制方案，但是大多為表面工作，難以徹底的實(shí)行下去。內(nèi)部管理制度成為一紙空文，普遍存在敷衍、應(yīng)付的現(xiàn)象，內(nèi)部管理制度無(wú)法真正的發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也起不到絲毫效果。

(一)缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)普遍而言，都存在缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的問(wèn)題。企業(yè)的管理層人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，存在一種忽視意識(shí)，基層員工則沒(méi)有任何的內(nèi)部控制想法，他們嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部控制理念以及意識(shí)。民營(yíng)企業(yè)的管理者往往認(rèn)為內(nèi)部控制是屬于財(cái)務(wù)部的事情，不重視對(duì)內(nèi)部控制的管理工作。管理人員的思想觀(guān)念極易影響到底層的員工，全企業(yè)上下都會(huì)形成輕視內(nèi)部控制工作的理念。另一方面，管理人員對(duì)內(nèi)部控制工作有效性的監(jiān)管力度不強(qiáng)，一味地按照以往的規(guī)章條例行事，沒(méi)有考慮到適用性。這些思想因素都是阻礙民營(yíng)企業(yè)發(fā)展，內(nèi)部控制得不到重視，發(fā)揮不了效果的主要原因。

(二)內(nèi)部控制執(zhí)行力不足

正是因?yàn)槊駹I(yíng)企業(yè)的內(nèi)部管理人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制條例在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中顯得執(zhí)行力不足，沒(méi)有貫徹于企業(yè)的日常工作中，發(fā)現(xiàn)不了存在管理控制中的問(wèn)題[2]。面對(duì)控制力不足的問(wèn)題，更不能及時(shí)制定出解決方案，這是導(dǎo)致目前民營(yíng)企業(yè)中的內(nèi)部控制制度不能得到及時(shí)調(diào)整與完善的一大原因。內(nèi)部控制一旦缺乏執(zhí)行力就失去了原本的效果，企業(yè)會(huì)因?yàn)閮?nèi)部的管理問(wèn)題，工作效率低下。例如，經(jīng)常發(fā)生的企業(yè)內(nèi)部收入與支出資金的不確定性、對(duì)支出預(yù)算的準(zhǔn)確率不高、各部門(mén)之間的磨合不夠。這些都是內(nèi)部控制力度不足的體現(xiàn)，最終將會(huì)讓企業(yè)的內(nèi)部管理工作以及內(nèi)部控制完全脫節(jié)。另外就是在對(duì)內(nèi)部控制制度的實(shí)行中，領(lǐng)導(dǎo)者需要重視對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的監(jiān)督，以及實(shí)行獲得的工作反饋，并以此對(duì)制度進(jìn)行一定的糾正與完善。在內(nèi)部控制執(zhí)行中，執(zhí)行力的薄弱是民營(yíng)企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，完善的制度需要貫徹下去，才能真正的發(fā)揮效用。

(三)缺乏監(jiān)控力度

內(nèi)部控制的執(zhí)行離不開(kāi)監(jiān)管制度的相輔相成，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，保障了其他工作的順利執(zhí)行。同時(shí)內(nèi)部監(jiān)控工作也能察覺(jué)在內(nèi)部控制中的遺漏，及時(shí)進(jìn)行完善與調(diào)整工作。內(nèi)部監(jiān)管體系的完善關(guān)系到企業(yè)的工作有效性，也是對(duì)內(nèi)部控制工作完善程度的一種衡量。根據(jù)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)我國(guó)的大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)的構(gòu)建中存在著很多遺漏，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控缺少先進(jìn)性。即使企業(yè)內(nèi)部設(shè)立了監(jiān)管部門(mén)，但也是名存實(shí)亡，難以行使監(jiān)管的權(quán)力，真正發(fā)揮監(jiān)管系統(tǒng)的作用[3]。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的有關(guān)建議

(一)樹(shù)立內(nèi)部控制的意識(shí)

首先一種意識(shí)的樹(shù)立，需要在企業(yè)的高層中進(jìn)行，只有管理者具備了內(nèi)部控制的意識(shí)才能真正實(shí)行下去。領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該積極學(xué)習(xí)有關(guān)內(nèi)部控制的方法建議，針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況制定一系列行之有效的控制條例。只有管理人員為基層員工樹(shù)立好榜樣，才能讓整個(gè)企業(yè)形成重視內(nèi)部控制的風(fēng)氣。民營(yíng)企業(yè)的管理人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是整個(gè)企業(yè)的工作，不應(yīng)該單獨(dú)依靠財(cái)務(wù)部來(lái)推進(jìn)。內(nèi)部控制工作的推進(jìn)應(yīng)該是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、系統(tǒng)的，關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，理應(yīng)得到所有員工的重視。

(二)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管制度

我們可以將企業(yè)的監(jiān)管機(jī)制分為內(nèi)外兩種監(jiān)管方式。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建以及完善離不開(kāi)監(jiān)管機(jī)制的保障，它是對(duì)內(nèi)部控制有效性的檢驗(yàn)監(jiān)督。對(duì)內(nèi)的監(jiān)管機(jī)制，主要來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，企業(yè)對(duì)此應(yīng)該加強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力素養(yǎng)，保證審計(jì)部門(mén)的嚴(yán)謹(jǐn)性、專(zhuān)業(yè)性、科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管力度不夠，則可以依靠外部監(jiān)管機(jī)制。對(duì)外的監(jiān)管機(jī)制，可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師定時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制力度進(jìn)行審查，并提供相關(guān)的完善意見(jiàn)。依靠企業(yè)的監(jiān)管系統(tǒng)，可以逐漸實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。

(三)內(nèi)部控制程序的制定以及強(qiáng)化其執(zhí)行力度

對(duì)于內(nèi)部控制程序的制定以及完善，企業(yè)應(yīng)該分析關(guān)鍵因素，針對(duì)這些因素制定條理清晰、有輕有重的內(nèi)部控制程序。當(dāng)然，民營(yíng)企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部程序的過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有所分析，抓住企業(yè)的自身特點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。另外就是內(nèi)部控制程序不需要太過(guò)復(fù)雜、全面，而是應(yīng)該有所側(cè)重，這才更適合企業(yè)后期的具體實(shí)行工作[4]。值得注意的是，前面說(shuō)的不需要太過(guò)全面是指沒(méi)有側(cè)重點(diǎn)的程序設(shè)計(jì)，正確的要求應(yīng)該是覆蓋了企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)范疇，但是又可以在內(nèi)部控制程序中體現(xiàn)出重點(diǎn)環(huán)節(jié)，方便他人的理解。內(nèi)部控制程序的設(shè)計(jì)原則就是保證能夠覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)，并對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出細(xì)節(jié)上的控制，一定要具備約束性。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在我國(guó)的民營(yíng)企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制問(wèn)題已經(jīng)成為了阻礙其日后長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一大問(wèn)題。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，值得引起管理者的重視。民營(yíng)企業(yè)需要從自身出發(fā)，實(shí)行內(nèi)控制度，不斷進(jìn)行完善，提升其有效性。我們相信民營(yíng)企業(yè)將會(huì)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中取得成功，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)程。