談制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策

楊旭東

（遼寧曙光汽車集團(tuán)股份有限公司，遼寧 丹東 118000）

一、制造業(yè)企業(yè)資金管理的重要性

資金作為企業(yè)維持日常運(yùn)營的必要資源，被喻為企業(yè)的“血液”，俗語有“家有余糧，心里不慌”，資金作為企業(yè)的“糧食”，其重要性不言而喻，已關(guān)乎到企業(yè)的發(fā)展與危機(jī)，資金管理在制造企業(yè)管理中貫穿始終，同時(shí)資金管理又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。它的重要性主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）提高資金使用效率的必然要求

1、通過資金管理，降低資金占用

隨著企業(yè)經(jīng)營中采購、生產(chǎn)、銷售的循環(huán)進(jìn)行，現(xiàn)金與實(shí)物間在不斷地轉(zhuǎn)換，資金超占用會(huì)時(shí)有發(fā)生，通過資金管理，可加快企業(yè)的現(xiàn)金、存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，從而降低資金占用。

2、通過資金管理，實(shí)現(xiàn)資源共享

集團(tuán)公司各分、子公司受行業(yè)、產(chǎn)品、經(jīng)營模式影響，現(xiàn)金流各有不同，加之資金存放分散，造成使用效率不高，通過資金管理，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)資金集中管理，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資源共享。

3、通過資金管理，提升經(jīng)營質(zhì)量

資金超占用會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營資金不足，從而對(duì)外融資加大成本提高；資金閑置會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營資金收益下降，通過資金管理，可以提升企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，保持合理資金存量，減少對(duì)外融資依賴，從而提升經(jīng)營質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)償債能力的重要保障

企業(yè)經(jīng)營過程中，為實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，會(huì)通過對(duì)外融資，利用財(cái)務(wù)杠桿實(shí)現(xiàn)資本增值，有息債務(wù)到期歸還是企業(yè)信譽(yù)的重要體現(xiàn)，失信記錄會(huì)造成債權(quán)人的恐慌，金融機(jī)構(gòu)的擠兌，為此，為了規(guī)避企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)經(jīng)營資金及有息債務(wù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，及時(shí)掌握企業(yè)資金當(dāng)期與未來的收支變動(dòng)信息，確保資金余額的合理及授信資源的充裕。通過科學(xué)籌措、安排、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，以保障企業(yè)資金鏈的安全，提升企業(yè)的債務(wù)償還能力。

（三）保證資金存放、劃轉(zhuǎn)安全的客觀需要

企業(yè)在資金存放、劃轉(zhuǎn)過程中，因人員素質(zhì)、制度落實(shí)等因素影響，在管理上會(huì)出現(xiàn)一些漏洞，讓一些人員有可乘之機(jī)，造成企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難。為了防止舞弊資金風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資金的管控，對(duì)相關(guān)制度的完善，通過企業(yè)內(nèi)控措施，授權(quán)體系，保證資金在收入、支出業(yè)務(wù)中的合理、操作流和上合規(guī)，以避免出現(xiàn)資金管理漏洞。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理中存在的主要問題

（一）資金周轉(zhuǎn)速度低，利用效率不高

企業(yè)資金的本質(zhì)是墊支于社會(huì)再生產(chǎn)過程，用于價(jià)值創(chuàng)造，并增加社會(huì)財(cái)富的介質(zhì)，這就要求制造企業(yè)在經(jīng)營過程中，要加強(qiáng)資金管理，提高資金的周轉(zhuǎn)率和利用率，從而提升資金結(jié)存與資金風(fēng)險(xiǎn)、資金收益與資金成本的平衡。從當(dāng)前一些企業(yè)的資金管理現(xiàn)狀來看，仍較普遍地存在資金使用效率不高的問題，如企業(yè)因無計(jì)劃多行建戶，造成資金存放分散，資金管理不到位；又如集團(tuán)公司，分、子公司各自為政，資金分散存放，無法集中，造成資金沉淀嚴(yán)重；再如企業(yè)對(duì)庫存、應(yīng)收賬款等資金占用項(xiàng)目管控不到位，造成庫存資金占比過高、應(yīng)收賬款高居不下。直接影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，造成資金使用效率低下。企業(yè)為解決資金需求又變向?qū)ν馊谫Y，財(cái)務(wù)成本隨之加大，企業(yè)的盈利能力又進(jìn)一步降低。

（二）缺乏有效的資金預(yù)算

1、企業(yè)資金管理形同虛設(shè)，資金預(yù)算浮于形式，對(duì)企業(yè)資金管理支撐作用不夠。例如回款預(yù)算，樂觀或悲觀的把握的尺度不同，造成該回款款未回，預(yù)算外的回款反而收回；付款預(yù)算，業(yè)務(wù)部門基于項(xiàng)目進(jìn)度、節(jié)點(diǎn)的本位考慮或預(yù)測(cè)不細(xì)致，造成報(bào)了預(yù)算，不付款，急需要付款追加預(yù)算等情況，最終造成資金預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行嚴(yán)重偏差，現(xiàn)金流量失衡，從而失去了預(yù)算的約束作用，失去了其存在的意義。

2、資金預(yù)算缺乏科學(xué)性，從編制形式上看，當(dāng)前很多企業(yè)多基于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，與經(jīng)營預(yù)算混合在一起，在上年數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上同比例調(diào)整資金預(yù)算的各項(xiàng)目，僅僅是數(shù)據(jù)的邏輯增減，缺少對(duì)數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的分析和預(yù)測(cè)，做出預(yù)算對(duì)未來的經(jīng)營活動(dòng)缺少指導(dǎo)意義。從編制方法上看，目前采用的編制方法更多的是增量預(yù)算，缺少針對(duì)不同業(yè)務(wù)，更合理的預(yù)算編制方法的應(yīng)用，預(yù)算的事前控制和指導(dǎo)作用受到影響。

（三）信息化管理落后

隨著經(jīng)濟(jì)和科技水平的發(fā)展，信息化管理逐漸被應(yīng)用到各行各業(yè)企業(yè)的管理當(dāng)中。財(cái)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部的其他部門既相互獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)，企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)部門要實(shí)現(xiàn)信息共享，以此建立一套完整的財(cái)務(wù)管理體系?，F(xiàn)階段的企業(yè)多數(shù)不能有效地利用信息化帶來的便利，及時(shí)準(zhǔn)確地掌握信息，缺乏有效的信息共享手段，從而影響企業(yè)的資金管理水平。

（四）內(nèi)部控制薄弱，缺乏監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部資金缺乏控制和監(jiān)督會(huì)在一定程度上加大企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，從而影響整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至出現(xiàn)危機(jī)。內(nèi)控制度不完善，執(zhí)行過程流于形式，后續(xù)監(jiān)管不到位，將使財(cái)務(wù)工作在企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等管理活動(dòng)中停留于“核算”，疏于“管理”的狀況。缺乏科學(xué)有效的管理體系和執(zhí)行力度是當(dāng)前我國制造業(yè)企業(yè)面臨的資金管理問題。有的企業(yè)不重視資金預(yù)算和控制，片面關(guān)注核算環(huán)節(jié)；還有的企業(yè)制度不健全或是實(shí)施不到位，沒有將監(jiān)督貫穿于資金利用的全過程，監(jiān)督審計(jì)走過場(chǎng)。這些都是影響企業(yè)資金利用率的重要因素。

三、應(yīng)對(duì)制造業(yè)企業(yè)資金管理主要問題的建議

（一）完善運(yùn)營資金管理，提高資金使用效率

1、提高營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率。對(duì)于存貨管理，要采用現(xiàn)代存貨管理手段，及時(shí)掌握生產(chǎn)信息，通過詳細(xì)分析，達(dá)到存貨的存儲(chǔ)成本、短缺成本、運(yùn)輸成本之和最低，從而降低存貨的占用成本，加速存貨的周轉(zhuǎn)。對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，首先應(yīng)建立信用管理機(jī)制，對(duì)客戶加強(qiáng)信用管理，針對(duì)不同客戶制定合理的信用額度、信用賬期，對(duì)逾期賬款制定催款流程、加大催收力度，從而加快應(yīng)收賬款的回收。同時(shí)，通過對(duì)企業(yè)債務(wù)的有效管理，不斷提高企業(yè)的信用等級(jí)，在充分利用商業(yè)信用獲得延期付款和預(yù)收貨款的情況下，提高應(yīng)付占款余額，從而降低資金成本，提高資金運(yùn)營效率。

2、集團(tuán)公司實(shí)施資金集中管理。推行資金結(jié)算中心制度，例如“收支兩條線”的“資金池”管理模式，分、子公司統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)收款、付款賬戶，收戶款與結(jié)算中心關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)或定點(diǎn)歸集，使集團(tuán)的資金全部匯集在結(jié)算中心，結(jié)算中參照分、子公司月度預(yù)算與用款申請(qǐng)，撥付資金，實(shí)現(xiàn)資金資源共享，統(tǒng)一調(diào)度。通過資金統(tǒng)借、統(tǒng)貸、盈缺分子公司間的資金合理調(diào)配，從而降低集團(tuán)的對(duì)外融資需求，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用支出；通過資金集中、資金量的積累，可提高集團(tuán)與金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)洽談的籌碼，爭取更多的金融產(chǎn)品與優(yōu)惠利率，從而更有效地支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)，融取更低成本的資金；同時(shí)通過資金集中管理，改善了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，進(jìn)而提升了企業(yè)的融資和償債能力，提高了資金的運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。

（二）推行全面預(yù)算管理，提升資金預(yù)算效用

全面施行資金預(yù)算制度，保證資金安全運(yùn)轉(zhuǎn)。建立全面的預(yù)算管理機(jī)制，積極協(xié)調(diào)企業(yè)各部門參加預(yù)算管理，將生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌資等方面的資金收支全面地納入預(yù)算管理中，做到事前、事中的實(shí)時(shí)控制,保證資金安全有序的流動(dòng)。完善預(yù)算制度，提升執(zhí)行、監(jiān)督等部門在資金預(yù)算編制、審批、分析、監(jiān)督、考核環(huán)節(jié)中的意識(shí)，從而提升資金預(yù)算質(zhì)量，保證其在企業(yè)資金管理中的效用得以發(fā)揮。

（三）提升信息化管理，促進(jìn)資金管理水平

逐步提升企業(yè)信息化管理水平。提高對(duì)信息化建設(shè)的重視與投入，利用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)及企業(yè)管理軟件，為企業(yè)業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)信息資源共享，為管理團(tuán)隊(duì)提供經(jīng)營決策依據(jù)。運(yùn)用財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)部門一體化的ERP平臺(tái)，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理模塊、生產(chǎn)管理模塊、物料管理模塊、資產(chǎn)管理模塊、預(yù)算管理模塊關(guān)聯(lián)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)板塊間的信息集成，數(shù)據(jù)共享。通過對(duì)企業(yè)資源集中配置和監(jiān)控，從而為企業(yè)的資金集中管理、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管，防范資金安全風(fēng)險(xiǎn)

1、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)水平。企業(yè)要提高高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的防意識(shí)，逐步完善內(nèi)部控制制度，在崗位設(shè)置、業(yè)務(wù)流程嚴(yán)格執(zhí)行、深入實(shí)施，使企業(yè)內(nèi)部的資金管理更加規(guī)范，資金風(fēng)險(xiǎn)得以控制。

2、培養(yǎng)一支強(qiáng)大的專業(yè)人才隊(duì)伍，樹立全員參與資金管控的理念。突出人在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用,實(shí)現(xiàn)提升人員意識(shí)與發(fā)揮制度約束的最佳結(jié)合。因此,一定要加強(qiáng)培養(yǎng)員工，特別是財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng),以提升科學(xué)的資金管理意識(shí)和形成全員參與成本管控的理念,最終實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率、防范資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。

四、總結(jié)

在當(dāng)前中美貿(mào)易摩擦、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行，融資渠道不暢，實(shí)體經(jīng)濟(jì)經(jīng)營困難的情況下，企業(yè)營運(yùn)資金的管理尤為重要。它已關(guān)系到企業(yè)資金鏈的安全，生存的危機(jī)。作為企業(yè)的管理者必須高度重視，充分分析企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，通過內(nèi)部管理的轉(zhuǎn)型升級(jí)，資金管理的優(yōu)化提升，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功經(jīng)驗(yàn)，逐漸建立起屬于本企業(yè)自己資金管理模式和競爭優(yōu)勢(shì)，從而提高企業(yè)在資金管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的能力，提升資金利用效率，為企業(yè)應(yīng)對(duì)現(xiàn)期國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、融資環(huán)境提供保障，為企業(yè)的發(fā)展、戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下更堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。