分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

周旭展

（中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行廣西分行，廣西 南寧 530028）

在市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜的今天，企業(yè)受到內(nèi)部與外部諸多因素影響，面臨更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。從企業(yè)角度來(lái)分析，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作當(dāng)中，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以顯著提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率?；诖耍疚纳钊胗懻摯髷?shù)據(jù)時(shí)代背景下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)的具體運(yùn)用。

一、內(nèi)部審計(jì)包含的內(nèi)容

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到良好管控。所謂內(nèi)部審計(jì)，主要指的是針對(duì)企業(yè)員工的具體工作情況，進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，并結(jié)合最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，為企業(yè)的有關(guān)管理人員提供良好的建議。針對(duì)發(fā)展規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)講，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)力度，可以保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到更好控制，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

對(duì)于各大企業(yè)來(lái)講，通過(guò)運(yùn)用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可更好的優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程，保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作成功開(kāi)展。由于企業(yè)中的各個(gè)分支部門比較多，做好內(nèi)部審計(jì)工作，可以促進(jìn)不同部門之間的互動(dòng)，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平得到明顯提高。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下風(fēng)險(xiǎn)管理工作中內(nèi)部審計(jì)的具體運(yùn)用

（一）內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生的影響

1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為風(fēng)險(xiǎn)管理中的首要環(huán)節(jié)，對(duì)最終的管理水平影響較大，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)收集大量信息，經(jīng)過(guò)科學(xué)分析之后，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控特點(diǎn)得知，大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效運(yùn)用，可以顯著提高內(nèi)部審計(jì)水平，保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息得到準(zhǔn)確的分析，從而為企業(yè)管理層提供更加精確的決策信息。在判斷企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員可收集市場(chǎng)信息，并密切關(guān)注國(guó)家有關(guān)政策的變動(dòng)，找到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中所面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2、提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的準(zhǔn)確性

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)講，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程當(dāng)中，要綜合考慮很多因素，例如，企業(yè)內(nèi)部流動(dòng)資金情況，包括企業(yè)自身的資產(chǎn)變現(xiàn)能力等等。在以往的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，審計(jì)人員主要結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)判斷。但是，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員可采取定性分析方法進(jìn)行分析，準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，并確定核心風(fēng)險(xiǎn)源，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以此與重要依據(jù)，制定出科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施[1]。

3、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析水平

在大數(shù)據(jù)背景下，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理理論知識(shí)與內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)得知，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分析，通過(guò)科學(xué)運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)信息的共享，將企業(yè)內(nèi)部不同部門之間的信息壁壘打破，為企業(yè)內(nèi)部的管理決策提供良好數(shù)據(jù)支撐。內(nèi)部審計(jì)人員可利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，將不同類型的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分類處理，減輕審計(jì)強(qiáng)度，更加快速地找到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題。

4、提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控質(zhì)量

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向之下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可將事后反饋直接延伸到事前階段，進(jìn)而保證風(fēng)險(xiǎn)得到更好控制。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)得知，其咨詢職能可以完全體現(xiàn)其能動(dòng)性，而且可以將事后反饋直接融入到風(fēng)險(xiǎn)管控方案當(dāng)中，進(jìn)而為企業(yè)管理層提供更加完善的服務(wù)，具有良好的預(yù)警功能。大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效運(yùn)用，對(duì)事后審計(jì)進(jìn)行優(yōu)化，信息滯后問(wèn)題得到更好解決，在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用得到有效發(fā)揮。

5、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

企業(yè)可以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析數(shù)據(jù)，找到風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠幫助管理者更好地確定風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助企業(yè)管理者制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作之中，通過(guò)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析，并構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單，搭建風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)提供精確的數(shù)據(jù)支持[2]。

（二）大數(shù)據(jù)背景下風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用要點(diǎn)

1、對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理方法進(jìn)行改進(jìn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率

在大數(shù)據(jù)環(huán)境背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)既有的管理方案進(jìn)行完善，并結(jié)合企業(yè)管理需求，制定出科學(xué)的審計(jì)管理體系，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作，制定出合理的審計(jì)計(jì)劃，顯著提升企業(yè)的信息化管理水平。

對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門來(lái)講，要制定出科學(xué)的審計(jì)方案，并結(jié)合具體的審計(jì)項(xiàng)目，做好數(shù)據(jù)調(diào)研工作，明確項(xiàng)目審計(jì)范圍，提前做好數(shù)據(jù)分析工作，并結(jié)合最終的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，制定出具有一定的深度的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。

2、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建“云審計(jì)”平臺(tái)

大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的出現(xiàn)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員提供了更為精確的審計(jì)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)資源真正實(shí)現(xiàn)共享?！霸茖徲?jì)”平臺(tái)內(nèi)部包括多個(gè)模塊，其中，數(shù)據(jù)模塊最為重要，其核心功能是審計(jì)數(shù)據(jù)是否標(biāo)準(zhǔn)化，及時(shí)有效的獲取各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，并將各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效檢索，將錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息直接摒棄[3]。在“云審計(jì)”平臺(tái)中，審計(jì)應(yīng)用模塊也特別重要，其核心功能是自動(dòng)監(jiān)測(cè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更加智能化。

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要保持一定的獨(dú)立性，審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要認(rèn)真遵守獨(dú)立性制定原則，具體體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，企業(yè)管理的獨(dú)立性。企業(yè)在獨(dú)立運(yùn)行環(huán)節(jié)，不能夠被個(gè)別的股東所操控。

第二，數(shù)據(jù)信息來(lái)源的獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建獨(dú)立的數(shù)據(jù)分析模型。

第三，業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。企業(yè)不主動(dòng)參與信息源使用者的業(yè)務(wù)。

因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制較多，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，容易受管理層干擾，影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門具有獨(dú)立性，可結(jié)合企業(yè)的具體情況，判斷企業(yè)將會(huì)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，并加強(qiáng)指導(dǎo)，可有效減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平

和以往的審計(jì)取數(shù)模式不同，大數(shù)據(jù)技術(shù)的有效運(yùn)用，可以保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式得到有效創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平[4]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)，包括經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建模擬實(shí)驗(yàn)?zāi)Ｐ?，幫助企業(yè)管理者制定出更加科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，找到企業(yè)內(nèi)部的潛在風(fēng)險(xiǎn)，降低內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

在大數(shù)據(jù)信息背景之下，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)之間的有效融合，可以顯著提升數(shù)據(jù)信息的利用率，保證企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息更加真實(shí)、有效，進(jìn)而制定出更為規(guī)范化的管理決策。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)講，在應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)時(shí)，需要注意下列幾個(gè)問(wèn)題：

（1）從制度層面進(jìn)行分析，保證采集到的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息更為精確，并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建信息分析平臺(tái)。

（2）提高網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全預(yù)警力度，并構(gòu)建完善的應(yīng)急服務(wù)系統(tǒng)。

（3）篩選出與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的數(shù)據(jù)信息，保證數(shù)據(jù)信息平臺(tái)中的各項(xiàng)信息更加準(zhǔn)確，為后續(xù)的審計(jì)工作提供良好數(shù)據(jù)支撐[5]。

（4）構(gòu)建完善的數(shù)據(jù)模型，針對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行定量分析，明確各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息資源得到高效利用。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上，通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)背景下風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用要點(diǎn)進(jìn)行全方位分析，例如對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理方法進(jìn)行改進(jìn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建“云審計(jì)”平臺(tái)、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平等等，可以保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量得到顯著提升。