商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究

梁麗梅

（廣西柳江柳銀村鎮(zhèn)銀行，廣西 柳州 545100）

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要性

對(duì)于商業(yè)銀行來說，風(fēng)險(xiǎn)控制是保證銀行正常發(fā)展的基礎(chǔ)，而保證銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理能力受限應(yīng)當(dāng)保證銀行具有完善的內(nèi)部監(jiān)控制度[1]。分析國外的商業(yè)銀行發(fā)展歷史能夠得出，內(nèi)部控制在銀行的管理中具有重要的作用，能夠提升資產(chǎn)的質(zhì)量、能夠降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?？偟膩碚f，商業(yè)銀行屬于社會(huì)重要的金融機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的重要責(zé)任，商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)控是組成商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，有內(nèi)部控制機(jī)制能夠做強(qiáng)企業(yè)，無內(nèi)部控制機(jī)制就會(huì)早就無序的環(huán)境，影響商業(yè)銀行的發(fā)展。因此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重細(xì)節(jié)管理，不放過任何微小的錯(cuò)誤，降低銀行的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來說，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有很重要的作用，要想做好商業(yè)銀行的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

（一）有利于銀行制定完善的內(nèi)控監(jiān)督管理制度

隨著2009年的巴塞爾協(xié)議簽訂之后，中國商業(yè)銀行正式步入了世界金融的行列，在這種外環(huán)境的影響下即給中國商業(yè)銀行的發(fā)展提供了充足的條件，同時(shí)也是對(duì)中國商業(yè)銀行管理水平的一種挑戰(zhàn)。根據(jù)巴塞爾協(xié)議的規(guī)定，商業(yè)銀行具有最低資本要求，銀行內(nèi)部需要設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督管理制度，并受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的影響，這些協(xié)議規(guī)定給中國商業(yè)銀行的發(fā)展提出了更多嚴(yán)格的要求。因此中國商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時(shí)勢(shì)的發(fā)展，努力改變銀行現(xiàn)有的管理模式，制定完善的內(nèi)控監(jiān)督管理制度，提升銀行對(duì)內(nèi)控制的能力，促進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理水平提升，使得中國商業(yè)銀行盡快地融入到世界金融環(huán)境中。

（二）有利于銀行利用外部環(huán)境

銀行應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)部控制的外環(huán)境監(jiān)督管理的作用。在銀行內(nèi)部監(jiān)控過程中應(yīng)當(dāng)制定剛性要求的外環(huán)境監(jiān)督管理體制，降低因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱和資本杠桿率過高的影響，促進(jìn)金融市場(chǎng)環(huán)境的和諧發(fā)展。為了加強(qiáng)外環(huán)境的監(jiān)督管理剛性要求，我國先后通過了多項(xiàng)銀行內(nèi)部控制管理法律，比如《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》等。

（三）有利于銀行穩(wěn)定發(fā)展

建設(shè)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理制度還是銀行發(fā)展的自身需求。近期中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各種金融機(jī)構(gòu)紛紛投入中國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)開拓工作中，商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增加，金融業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)逐漸升高，在這種情況下，要想提升銀行的經(jīng)營水平，提升銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力，只能從內(nèi)部控制方面下手才能夠在短時(shí)間內(nèi)獲得明顯的效果。內(nèi)部控制制度能夠有效地改善銀行金融資產(chǎn)的安全性和效益性，能夠保證商業(yè)銀行具有穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境[2]。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

隨著國家對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的硬性要求，各大商業(yè)銀行開始積極建設(shè)內(nèi)部控制制度，但是盡管建設(shè)了內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，仍舊不能不免銀行地受到銀保監(jiān)會(huì)的罰單，這說明中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度仍舊沒有起到預(yù)想中的結(jié)果，銀行的管理和經(jīng)營仍舊存在著很大的管理漏洞。根據(jù)國家銀保監(jiān)會(huì)的相關(guān)數(shù)據(jù)分析能夠看出，在2018年度中，國內(nèi)商業(yè)銀行違反規(guī)定被開罰單的數(shù)量達(dá)到了101次，至2019年3月份，新的年度已經(jīng)具有違反規(guī)定的行為14次。通過以上數(shù)據(jù)分析能夠證明，中國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制確實(shí)存在嚴(yán)重的缺陷：

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的防控意識(shí)淡薄

國家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展在帶動(dòng)了國家各領(lǐng)域發(fā)展的同時(shí)也為金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)管理造成了影響，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了金融市場(chǎng)環(huán)境管理制度的制定和升級(jí)速度，很多市場(chǎng)矛盾得不到妥善的解決，造成了市場(chǎng)無序化發(fā)展，銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)淡薄，沒有注意具有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生趨勢(shì)的業(yè)務(wù)管理，一味地追求短期經(jīng)濟(jì)利益，失去了風(fēng)險(xiǎn)防控能力，阻礙了商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

（二）銀行各部門缺乏明確的責(zé)權(quán)管理制度

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的復(fù)雜性越來越高，銀行的部門結(jié)構(gòu)也越發(fā)復(fù)雜，在這種情況下，銀行的業(yè)務(wù)種類逐漸增多，銀行的部門數(shù)量也在增加，各種新設(shè)置的部門和銀行的其他部門之間存在信息溝通上的障礙，銀行的職能部門隨著銀行業(yè)務(wù)的規(guī)模擴(kuò)大越來越多，部門與部門之間的溝通也越來越少。因此商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)控能力被削弱，對(duì)新部門的監(jiān)管力度不夠，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度已經(jīng)不再適合新部門的業(yè)務(wù)管理，再加上信息溝通效率低下，銀行的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理變成了部門人數(shù)少，工作量多，工作效率低下的落后部門。隨著時(shí)間的積淀之后，內(nèi)部控制管理部門就會(huì)出現(xiàn)消極懈怠的情況，最終演化成內(nèi)部監(jiān)控流于形式。

（三）銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理不規(guī)范

在金融市場(chǎng)中，會(huì)計(jì)管理具有重要的意義。會(huì)計(jì)管理能夠規(guī)范企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)單位的管理能力，使得管理層能夠更加清晰的掌控企業(yè)內(nèi)部的情況。但是很多商業(yè)銀行卻在近期頻繁地做出違反會(huì)計(jì)核算原則的行為，這種情況是通過控制會(huì)計(jì)核算方法獲取非法盈利的行為，不僅對(duì)銀行的內(nèi)部控制具有嚴(yán)重的影響，同時(shí)還會(huì)造成市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)混亂，金融管理水平下降的問題。因此制定規(guī)范的會(huì)計(jì)管理制度能夠提升銀行的內(nèi)部控制能力，提升銀行的長期發(fā)展?jié)摿Γ龠M(jìn)銀行更快更穩(wěn)定的發(fā)展。

（四）銀行內(nèi)控監(jiān)管制度不完善

雖然國家應(yīng)經(jīng)制定了商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理制度的硬性要求，但是很多銀行的內(nèi)控管理制度并沒有起到應(yīng)有的監(jiān)管能力。因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)種類多，銀行內(nèi)部部門分支細(xì)密，銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，同時(shí)商業(yè)銀行的成員數(shù)量眾多，員工的道德水平和職業(yè)道德素質(zhì)參差不齊，所以商業(yè)銀行的內(nèi)部控制具有很大的阻力。同時(shí)商業(yè)銀行對(duì)員工的考核過程指標(biāo)設(shè)置不合理，太過重視員工的業(yè)績成績，忽視了員工的職業(yè)道德建設(shè)的作用，這一系列的原因?qū)е铝松虡I(yè)銀行建設(shè)的內(nèi)部控制管理制度并不完善，不僅不能全面覆蓋整個(gè)銀行的業(yè)務(wù)，同時(shí)也不能有效地督促員工積極工作，各種違法行為屢禁不止，嚴(yán)重?fù)p害了銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

（五）銀行外部監(jiān)管力度應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)

對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)控的力量有很多，其中起到外部監(jiān)控作用的有銀保監(jiān)會(huì)等組織。對(duì)商業(yè)銀行進(jìn)行監(jiān)管的法律依據(jù)也有很多，其中具有外部監(jiān)控作用的有《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。但是目前商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中仍舊具有很多違法行為，銀行員工不細(xì)鋌而走險(xiǎn)，通過違法途徑獲取經(jīng)濟(jì)利益，造成這種現(xiàn)象的原因除了內(nèi)部監(jiān)控制度設(shè)置不合理之外還有銀行的外部環(huán)境監(jiān)控能力不足等原因。缺乏外部監(jiān)控手段不僅影響了銀行的綜合業(yè)務(wù)辦理效率，同時(shí)也增加了商業(yè)銀行內(nèi)部管理的難度，很多員工利用職權(quán)的便利鉆管理制度的漏洞，從而出現(xiàn)了很多違法現(xiàn)象。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)的完善對(duì)策

（一）注重銀行風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)

風(fēng)險(xiǎn)和收益并存，商業(yè)銀行在建設(shè)內(nèi)部控制制度的時(shí)候應(yīng)當(dāng)注重銀行員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在萌芽中，不免造成銀行經(jīng)營管理的不利影響?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來越復(fù)雜，這就要求商業(yè)銀行的內(nèi)部監(jiān)控制度應(yīng)當(dāng)能夠應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)環(huán)境的沖擊，能夠具有發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的敏銳目光，在眾多的銀行業(yè)務(wù)中能夠保持一顆謹(jǐn)慎的心，時(shí)刻保持危機(jī)意識(shí)。銀行風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的培養(yǎng)首先從銀行的高層管理者開始，制定從上而下的危及意識(shí)培養(yǎng)計(jì)劃。

（二）提升員工的綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行的發(fā)展離不開人才，人才是提升商業(yè)銀行進(jìn)步的重要?jiǎng)恿ΑＩ虡I(yè)銀行員工的專業(yè)技能影響著銀行的運(yùn)營能力，也決定著銀行最終的效益高低。因此提升員工的職業(yè)技能，培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)對(duì)提升銀行的內(nèi)部控制能力具有重要的作用，是保證銀行能夠穩(wěn)定發(fā)展，促進(jìn)銀行業(yè)務(wù)辦理效率的重要保證。除此之外，銀行員工的道德素質(zhì)培養(yǎng)同樣重要，員工具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)能夠自覺抵制利益的誘惑，提升員工工作行為的規(guī)范性，促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力提升。為了促進(jìn)員工能夠積極地提升自己的綜合素質(zhì)，銀行可以設(shè)定合理的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)優(yōu)秀的員工使用合適的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)手段，促進(jìn)銀行的整體發(fā)展。

（三）注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的獨(dú)立性

根據(jù)《指引》中的規(guī)定，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，嚴(yán)格按照規(guī)定的原則建設(shè)，并要求會(huì)計(jì)審核制度對(duì)銀行內(nèi)部具有有效的審核效果。但是在很多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)審核制度受到了銀行高層管理的影響，不能按照客觀的審核流程執(zhí)行審核制度，會(huì)計(jì)審核制度的建設(shè)沒有注重崗位要求的影響和崗位工作性質(zhì)的影響，造成了責(zé)權(quán)分離現(xiàn)象[3]。因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度具有高度的獨(dú)立性，能夠自主完成審核工作。

（四）設(shè)置合理的監(jiān)督激勵(lì)制度

對(duì)于商業(yè)銀行的監(jiān)控管理來說，因?yàn)殂y行的業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，部門結(jié)構(gòu)多樣性，因此依靠外部監(jiān)督力量很難做到理想的監(jiān)督效果，因此注重銀行自身的內(nèi)部控制力量成為監(jiān)督銀行的重要手段。要想提升銀行內(nèi)部的監(jiān)控能力，設(shè)置合理的內(nèi)部監(jiān)控激勵(lì)制度能夠促進(jìn)銀行內(nèi)部監(jiān)督管理部門積極完成銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督，提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

（五）提升銀行外部監(jiān)管力量，注重科學(xué)化監(jiān)管手段運(yùn)用

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展，銀行內(nèi)部控制也實(shí)現(xiàn)了信息化。信息化建設(shè)加快了信息的傳遞效率，提升了銀行的業(yè)務(wù)辦理能力，同時(shí)也對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。銀行要想獲得長期的發(fā)展穩(wěn)定就需要注重風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)，不僅僅是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控能力，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)接受外部監(jiān)管手段的審核。只有嚴(yán)格按照規(guī)定的要求完成業(yè)務(wù)辦理才能夠杜絕風(fēng)險(xiǎn)，降低銀行受到風(fēng)險(xiǎn)影響帶來的損失。因此商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)注重同外部監(jiān)管部門合作，加強(qiáng)對(duì)銀行內(nèi)部的監(jiān)管控制。同時(shí)利用科學(xué)化的管理手段建設(shè)完善的監(jiān)管制度。

四、結(jié)束語

目前國內(nèi)商業(yè)銀行的生存環(huán)境越來越嚴(yán)峻，各種競(jìng)爭(zhēng)力量壓迫著商業(yè)銀行的生存空間，銀行業(yè)務(wù)辦理的風(fēng)險(xiǎn)比例升高。在這種環(huán)境影響下，國內(nèi)商業(yè)銀行已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制管理能力的作用，開始積極建設(shè)內(nèi)部控制管理體系。同時(shí)外部監(jiān)管力量同樣能夠提升銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，銀行應(yīng)當(dāng)合理的設(shè)置內(nèi)部控制制度和外部監(jiān)管制度，穩(wěn)定國內(nèi)金融市場(chǎng)環(huán)境，共同創(chuàng)建優(yōu)勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)力，提升我國商業(yè)銀行的發(fā)展速度。