行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題與對(duì)策

譚冰

（即墨市公安局交通安全設(shè)施服務(wù)中心，山東 青島 266200）

引言

我國(guó)的行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，然而整體來(lái)看，資產(chǎn)內(nèi)部控制的效果卻不盡人意。行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)總額約占國(guó)有凈資產(chǎn)總額的三分之一，也就是說(shuō)，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部管理效果的好壞直接影響到國(guó)有資產(chǎn)的控制工作質(zhì)量。重新會(huì)計(jì)制度的角度出發(fā)，進(jìn)行行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)控策略的具體研究，想方設(shè)法提升資產(chǎn)的利用率和安全性，是防止資產(chǎn)毀損流失、貪污腐敗、資產(chǎn)閑置荒廢的關(guān)鍵所在。筆者就對(duì)這個(gè)非常有意義的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題進(jìn)行了深入探究，闡述如下幾點(diǎn)看法。

一、行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定

雖然說(shuō)近些年來(lái)各行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作進(jìn)展順利，管理情況有所改善，但是，資產(chǎn)配置率低下、資產(chǎn)使用率不高、年終清查盤(pán)點(diǎn)存疑等問(wèn)題的存在，仍需引起相關(guān)部門(mén)的高度重視。內(nèi)部員工履行職責(zé)的時(shí)候沒(méi)有全局考慮任務(wù)目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)情況，就容易造成管理計(jì)劃實(shí)施困難、控制水平無(wú)法提升的弊端現(xiàn)狀。既然行政事業(yè)單位迫切需要解決資產(chǎn)內(nèi)控問(wèn)題，那么就應(yīng)該在制度改革、完善管理等方面投入更多的精力。其實(shí)，資產(chǎn)內(nèi)部控制、完善管理制度、明確相關(guān)規(guī)定之間是存有很大的關(guān)聯(lián)性，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失，都有可能阻礙著相關(guān)要求順利實(shí)現(xiàn)。我們很有必要自上而下和自下而上的建立控制體系，營(yíng)造出良好的內(nèi)控氛圍，在相關(guān)規(guī)定的指引下，更好地推進(jìn)管控實(shí)踐工作，成功抵御化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定包括五個(gè)要素：環(huán)境研究、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管理活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。控制環(huán)境的改變，直接決定著資產(chǎn)內(nèi)控是否有效，對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)該是資產(chǎn)內(nèi)部管理以及內(nèi)部控制的基石[1]。行政事業(yè)單位需要形成有效的控制意識(shí)，通過(guò)科學(xué)研究估算獲取最佳內(nèi)控目標(biāo)和實(shí)施計(jì)劃，并且在侵占資產(chǎn)、舞弊事件的處罰上采取嚴(yán)肅的、規(guī)范的、合理的管理措施，不斷提升內(nèi)控價(jià)值，使資產(chǎn)毀損流失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率有明顯的下降。這一時(shí)期，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建立需要涉及：

（一）集體決策、聯(lián)簽制度。即為重大事項(xiàng)交由集體展開(kāi)共同決策，以防止一人搶占話語(yǔ)權(quán)，腐敗現(xiàn)象頻繁滋生的問(wèn)題出現(xiàn)。

（二）崗位分離、制度相融。即為日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中不同崗位均有高素質(zhì)的管理人員，他們不會(huì)利用職務(wù)便利做出任何舞弊行為來(lái)，充分保全了資產(chǎn)完整，也使其工作人員相互學(xué)習(xí)、共同進(jìn)步。

（三）推廣技術(shù)、信息管理。即為構(gòu)建完整的信息技術(shù)管理平臺(tái)，從而實(shí)現(xiàn)信息的有效溝通，行為的全面監(jiān)督?，F(xiàn)代信息技術(shù)是不可或缺的管理工具，它在行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部管理中可以發(fā)揮出重要作用，如隨時(shí)隨地更新資產(chǎn)信息；方便各個(gè)部門(mén)了解資產(chǎn)動(dòng)態(tài)變化；披露資產(chǎn)狀況的同時(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)管理的公開(kāi)透明等。

二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制并不合理

資產(chǎn)內(nèi)部控制水平低，內(nèi)部管理效果差，與行政事業(yè)單位不夠重視預(yù)算合理編制有極大的關(guān)系[2]。沒(méi)有提出針對(duì)性很強(qiáng)的編制對(duì)策，資產(chǎn)配置常有不均衡、或過(guò)度浪費(fèi)的情況，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部管理制度的完善也會(huì)受到一些不良影響。

（二）資產(chǎn)的利用率不高

以前，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制主要交由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)管理人員能夠?qū)?huì)計(jì)工作模式進(jìn)行優(yōu)化，但卻忽視了資產(chǎn)利用率的提升，實(shí)物資產(chǎn)控制的問(wèn)題始終存在，很少進(jìn)行調(diào)劑使用，資產(chǎn)內(nèi)控效果的優(yōu)化難度很大。

（三）資產(chǎn)清查不夠規(guī)范

大多數(shù)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查都會(huì)嚴(yán)格地按照相關(guān)規(guī)定處置內(nèi)部資產(chǎn)，但也有部分行政事業(yè)單位在具體執(zhí)行方面存有意識(shí)較薄弱、態(tài)度不端正、處置不規(guī)范等問(wèn)題。資產(chǎn)管理工作又涉及到了財(cái)務(wù)理賬、財(cái)務(wù)清查，相關(guān)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)于基本的資產(chǎn)狀況都了解不清，又如何發(fā)揮重要的作用，進(jìn)一步提升資產(chǎn)內(nèi)控的準(zhǔn)確性呢？這種情況引發(fā)深思，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部管理的能力沒(méi)有提高，內(nèi)部控制計(jì)劃的實(shí)施成為空談，即便有信息技術(shù)的大力支持，要更好地解決管理問(wèn)題，優(yōu)化資產(chǎn)狀態(tài)的同時(shí)完善管理制度也相當(dāng)困難。

三、行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的有效對(duì)策

（一）完善相關(guān)的制度

必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)的內(nèi)部控制力度，通過(guò)完善管理制度，確保各項(xiàng)工作計(jì)劃都有規(guī)范實(shí)施下去的可能性[3]。另外，應(yīng)該投入更多的精力，找到合適的資產(chǎn)管理辦法，反復(fù)確認(rèn)資產(chǎn)分配、使用處置、核算監(jiān)督等是否合理，以此為基礎(chǔ)細(xì)化管理流程，劃清各項(xiàng)職責(zé)等。實(shí)物資產(chǎn)管理體系越來(lái)越完整，行政事業(yè)單位更好的排查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就顯得順利了。做好預(yù)防工作，資產(chǎn)內(nèi)控既安全又可靠，相信行政事業(yè)單位綜合實(shí)力明顯增強(qiáng)以后，再為整個(gè)社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，樹(shù)立了良好的社會(huì)形象指日可待。

（二）融入精細(xì)化理念

精細(xì)化管理也應(yīng)該體現(xiàn)在行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制方面。首先，關(guān)于采購(gòu)，我們應(yīng)該細(xì)化資產(chǎn)購(gòu)置規(guī)則，并且對(duì)重點(diǎn)資產(chǎn)進(jìn)行掌控，使各個(gè)職能部門(mén)進(jìn)行工作計(jì)劃、工作需求的統(tǒng)一提出，財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后再開(kāi)展合理的采購(gòu)工作。采購(gòu)流程規(guī)范合理，資產(chǎn)內(nèi)部控制水平的逐漸提升就有了基本的保障。其次，關(guān)于流程，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員要對(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)支情況有具體的了解，及時(shí)整理財(cái)務(wù)憑證，保證賬目始終一致[4]。信息化管理格局逐步構(gòu)成以后，可以將采購(gòu)信息、管理資料、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等錄入管理系統(tǒng)，一邊提升信息化水平，一邊完善信息管理。規(guī)定有權(quán)限的人能夠查看資產(chǎn)狀況，保證了內(nèi)部資產(chǎn)的安全，體現(xiàn)了內(nèi)部管理的特色。

（三）體現(xiàn)有效的監(jiān)督

行政事業(yè)單位內(nèi)控部門(mén)負(fù)責(zé)人必須協(xié)調(diào)、管理、統(tǒng)籌、指導(dǎo)，用心做好資產(chǎn)內(nèi)控工作，付出更多的努力，優(yōu)化資產(chǎn)內(nèi)部管理模式的同時(shí)加強(qiáng)管理監(jiān)督，這顯得至關(guān)重要。又因?yàn)橘Y產(chǎn)管理監(jiān)督負(fù)責(zé)抽樣調(diào)查、重點(diǎn)事項(xiàng)檢查，所以說(shuō)，對(duì)有效的控制方法進(jìn)行創(chuàng)新，先進(jìn)的控制手段進(jìn)行總結(jié)，仍是提升管理監(jiān)督水平的必要前提。不斷加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的職能作用，發(fā)現(xiàn)了資產(chǎn)內(nèi)部控制計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題后，應(yīng)該選擇有效措施，及時(shí)消除弊端現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制工作可以沿著正確方向一直向前，未來(lái)一定可以取得事半功倍的理想成效。

（四）實(shí)物資產(chǎn)的控制

通過(guò)劃分責(zé)任，可以加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的重點(diǎn)保護(hù)；通過(guò)嚴(yán)格限制，可在分析完各種實(shí)物的管理特點(diǎn)后展開(kāi)更有效的檢查與監(jiān)督[5]。行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)控人員必須有很強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)管理規(guī)定、運(yùn)作規(guī)則進(jìn)行資產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)、分配、使用、退出渠道的規(guī)范審核，同時(shí)運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，例如5G技術(shù)，物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等等，發(fā)揮其重要作用，大大降低各種實(shí)物資產(chǎn)受損可能性；完成定期和不定期檢查，發(fā)現(xiàn)并消除隱患等，極大地促進(jìn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部管理的高效化發(fā)展，給國(guó)有資產(chǎn)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，順利走出內(nèi)控困境，突破創(chuàng)新令人期待。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制與管理方面目前是存在著一些問(wèn)題的，我們應(yīng)該結(jié)合行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)控的實(shí)際情況，進(jìn)行管理方法的研究、管理計(jì)劃的實(shí)施，進(jìn)一步提升資產(chǎn)內(nèi)部控制的有效性，緊緊抓住各種機(jī)遇，行政事業(yè)單位資產(chǎn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)、可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的加快都將順利實(shí)現(xiàn)。