優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

顏琰

（北京華財(cái)會(huì)計(jì)股份有限公司大連分公司，遼寧 大連 116001）

一、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展過程中所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境變得更加的復(fù)雜多變。企業(yè)需要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，提升企業(yè)自身綜合實(shí)力，保證企業(yè)在發(fā)展的過程中能夠更具有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，能夠更好更平穩(wěn)的發(fā)展。

（一）提升企業(yè)資金管理水平

企業(yè)在優(yōu)化自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中，會(huì)更加科學(xué)的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上的不足進(jìn)行改進(jìn)，從而保證企業(yè)能夠更加合理地對(duì)企業(yè)資金進(jìn)行運(yùn)用，提升企業(yè)資金的利用率，保證企業(yè)資金安全[1]。

（二）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)在優(yōu)化自身管理制度的過程中，會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中各個(gè)部門的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行數(shù)據(jù)的收集，而企業(yè)管理層可以通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員所收集到的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況進(jìn)行分析，找出企業(yè)發(fā)展中的不足，并制定相應(yīng)的措施降低這些不足帶給企業(yè)發(fā)展的影響，從而提升企業(yè)制度的完善程度。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)

企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，可以輔助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員獲取到更多的關(guān)于企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中的信息。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)化有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門獲取更加準(zhǔn)確、精確、全面、及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量。而企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升，可以輔助企業(yè)管理層更好地對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際情況進(jìn)行分析與判斷，從而更加容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)上的不足，從而在一定程度上加快企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提升企業(yè)綜合質(zhì)量。

（四）優(yōu)化企業(yè)資源分配

財(cái)務(wù)人員在優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中各個(gè)部分的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行收集與整理，而管理人員可通過財(cái)務(wù)人員所提供的數(shù)據(jù)分析企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，從而更好地對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的資源進(jìn)行分配，保證企業(yè)資源利用率的最大化。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

（一）財(cái)務(wù)信息化管理質(zhì)量較低

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量是保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的重要基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理質(zhì)量較低也會(huì)在較大程度影響到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量。在現(xiàn)如今企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的不足主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一個(gè)方面是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過程中多數(shù)是依靠計(jì)算機(jī)技術(shù)簡(jiǎn)單的模擬人工，難以發(fā)揮計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。第二，財(cái)務(wù)管理信息化過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)人員難以保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性，而企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與真實(shí)性是影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量的重要原因。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度落后

企業(yè)在發(fā)展的過程中常常是在將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度引入企業(yè)發(fā)展中之后便長(zhǎng)時(shí)間的使用原有的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，而沒有根據(jù)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)，從而造成企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展實(shí)際不符。如,A超市是一家建立多年的大型超市，企業(yè)在發(fā)展的過程中發(fā)現(xiàn)，部分糕點(diǎn)出現(xiàn)大量的損耗，在經(jīng)過調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，部分糕點(diǎn)數(shù)據(jù)在記錄的過程中由于價(jià)值較低，財(cái)務(wù)管理人員并沒有對(duì)其進(jìn)行較為完善的數(shù)據(jù)記錄，造成企業(yè)員工利用職務(wù)之便，進(jìn)行偷竊活動(dòng)。

（三）監(jiān)管不到位

隨著近些年經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中所面臨的外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境變得更加的復(fù)雜，而企業(yè)的監(jiān)管制度常常是對(duì)大的層面進(jìn)行監(jiān)管，難以保證企業(yè)監(jiān)管制度能對(duì)企業(yè)進(jìn)行更加全面的監(jiān)管。而企業(yè)發(fā)展的過程中各個(gè)部門的實(shí)際情況往往是由各個(gè)部門進(jìn)行自行監(jiān)管的。這種監(jiān)管具有較強(qiáng)的非被動(dòng)性，非強(qiáng)制性，從而導(dǎo)致部門內(nèi)部監(jiān)管質(zhì)量較低。真實(shí)度也難以保證。例如：原廣東省某總公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心主任由于企業(yè)審計(jì)與監(jiān)督制度形同虛設(shè)，企業(yè)管理層在進(jìn)行對(duì)賬的過程中僅僅是將總額進(jìn)行對(duì)賬。這給吳某貪污公司資金提供便利，吳某便利用假賬套取公司843余萬元。

（四）重視程度較低

企業(yè)管理層對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度較低主要與兩個(gè)方面有著較為緊密的關(guān)系。第一個(gè)方面是，管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的了解程度較低，造成其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制難以在沒有領(lǐng)導(dǎo)層的重視下更好的發(fā)展。另一個(gè)方面是，企業(yè)在發(fā)展的過程中，可能進(jìn)行加簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制后，由于各方面配套措施的不完善，造成其沒有發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控是的實(shí)際應(yīng)用效果，從而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信心不足，重視程度隨之降低。

（五）財(cái)務(wù)管理人員整體質(zhì)量較低

在進(jìn)入當(dāng)代社會(huì)后，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的環(huán)境變得更加的復(fù)雜，企業(yè)在發(fā)展過程中對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的技術(shù)要求也越來越高，而多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員整體質(zhì)量較低主要是由于企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員的不重視，以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于新興的財(cái)務(wù)管理理念以及財(cái)務(wù)管理手段的吸收較低。整體財(cái)務(wù)管理水平落后，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求[2]。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

（一）提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理程度

提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理程度，需要保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)能全面地對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理。企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)需要建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供者與財(cái)務(wù)信息管理人員之間的直接溝通，保證其能更好更快地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集與分析。其次，需要建立網(wǎng)上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)庫(kù)，保證其能對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)原始數(shù)據(jù)的視頻資料，音頻資料，文檔資料等方面的資料進(jìn)行全面且系統(tǒng)的記錄，從而在較大程度上提升網(wǎng)上平臺(tái)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度需要保證其能與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況保持較大的一致性。企業(yè)在發(fā)展的過程中需要建立相應(yīng)的反饋平臺(tái)，保證企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過程中能根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的反饋信息，及時(shí)且快速的對(duì)其進(jìn)行完善與改進(jìn)，保證其能在較大程度上與社會(huì)實(shí)際情況相符合。

（三）提升企業(yè)監(jiān)管質(zhì)量

提升企業(yè)監(jiān)管質(zhì)量需要保證其能對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行較為有效的監(jiān)管。企業(yè)需要將企業(yè)監(jiān)管制度與業(yè)財(cái)一體化制度進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠盡可能全面地對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)管。以及需要建立相應(yīng)的措施將企業(yè)各個(gè)部門的員工的待遇與部門監(jiān)管質(zhì)量結(jié)合起來，企業(yè)部門的監(jiān)管質(zhì)量與員工的利益掛鉤，從而在較大程度上提升企業(yè)員工對(duì)于監(jiān)管的重視程度，以及提升企業(yè)部門的監(jiān)管質(zhì)量。

（四）提升重視程度

提升企業(yè)管理層對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，可在小范圍地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善以及實(shí)驗(yàn)，保證企業(yè)管理層可以根據(jù)小范圍的實(shí)踐成果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，以及完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。保證企業(yè)管理層能夠在較短的時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)。從而加大對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)投入，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量[3]。

（五）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)

提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是為了保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能夠滿足企業(yè)發(fā)展需求。企業(yè)管理層需要了解到財(cái)務(wù)管理的重要性，并積極的邀請(qǐng)財(cái)務(wù)管理高技術(shù)人才對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能不斷地學(xué)習(xí)以及吸收最新的財(cái)務(wù)管理理念以及財(cái)務(wù)管理手段，從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合質(zhì)量。保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)對(duì)于企業(yè)有了更高程度的要求。企業(yè)需要提升自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，保證企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能提升企業(yè)資金管理水平、完善企業(yè)管理制度、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、優(yōu)化企業(yè)資源分配。從而提升企業(yè)綜合質(zhì)量，保證企業(yè)能在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中更好，更平穩(wěn)的發(fā)展。我國(guó)企業(yè)在發(fā)展的過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中仍有較多的不足，需要人們不斷地進(jìn)行探索與實(shí)踐。