天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建路徑

王小紅

（四川省天然氣管道投資有限責(zé)任公司，四川 成都 610000）

內(nèi)部控制作為財務(wù)管理中的重要組成部分，其控制水平的高與低將直接影響企業(yè)管理效率，所以必須要提高內(nèi)部控制水平，尤其是在當(dāng)前激烈的市場競爭背景下，加強對內(nèi)部控制體系構(gòu)建的管理顯得尤為重要，對企業(yè)經(jīng)濟效益與核心競爭力影響很大。為此就天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建路徑進行探討，其目的是為了促進天然氣管道企業(yè)可持續(xù)發(fā)展下去，能夠在市場經(jīng)濟體系中占據(jù)一席之地。

一、天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制的不足

（一）風(fēng)險管控意識薄弱

阻礙天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制順利進行的因素有很多，其中風(fēng)險管控意識薄弱是較為突出的問題之一，具體形成原因從以下方面展開探討。首先，近幾年來，隨著社會經(jīng)濟體系的不斷變化，市場競爭趨勢也變得愈發(fā)緊張，各行各業(yè)為了提高市場競爭力，也開始采取有效的對策來加強風(fēng)險防范工作，希望以此來提高內(nèi)部財務(wù)管理水平，當(dāng)然也是為了獲得可觀的經(jīng)濟效益和社會收益[1]。其次，企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的建設(shè)不夠重視，沒有對風(fēng)險管理設(shè)定目標，也沒有配備專業(yè)人員對企業(yè)風(fēng)險事件進行識別和評估，雖然一直在建立健全制度流程，但在風(fēng)險防控的全面性上做得不夠。再次，管理和業(yè)務(wù)人員對內(nèi)部控制的重要性認識不足，缺乏風(fēng)險意識，在參與企業(yè)經(jīng)營活動過程中不能主動識別和評估風(fēng)險，同時風(fēng)險管理的有效手段不足，對于各類潛在風(fēng)險沒能及時進行排查和處理，造成日常工作頻繁出現(xiàn)問題，加大企業(yè)的財務(wù)和法律風(fēng)險，不但使得經(jīng)濟效益受損，也嚴重影響了企業(yè)形象。最后，相關(guān)人員風(fēng)險管控意識薄弱也使部分已經(jīng)建立的風(fēng)險管控制度得不到有效執(zhí)行，讓內(nèi)部控制流于形式，不能夠發(fā)揮出它真正的作用和價值，也加大了企業(yè)經(jīng)營過程的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺失

一個有效的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，是確保企業(yè)一切經(jīng)濟活動順利進行的關(guān)鍵，同時也是提高財務(wù)管理水平的重要環(huán)節(jié)，特別是在當(dāng)前社會經(jīng)濟發(fā)展迅速的時代下，要想在變化莫測的市場經(jīng)濟體系中站穩(wěn)腳步，必須要加強對內(nèi)部審計監(jiān)督機制的管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督機制的價值，能夠可持續(xù)發(fā)展地走下去[2]。但是目前一些天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制實施效果并不好，很大原因是因為內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部控制監(jiān)督檢查方面未發(fā)揮作用，監(jiān)督檢查機制的缺失或弱化使內(nèi)部控制制度的全面性和是否有效執(zhí)行得不到準確的評價和反饋，造成部分應(yīng)有的內(nèi)部控制制度缺失和部分已有的內(nèi)部控制制度未能有效運行，使得公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全等方面面臨風(fēng)險，經(jīng)營效率和效果得不到提升。很多天然氣管道企業(yè)未設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，直接影響內(nèi)部審計監(jiān)督機制的時效性，同時內(nèi)部審計人員專業(yè)知識不足和管理經(jīng)驗不夠都無法保證對內(nèi)部控制流程的監(jiān)督檢查和評價結(jié)果是否準確。

（三）信息和溝通不暢

企業(yè)及時、準確地收集、傳遞信息，確保企業(yè)內(nèi)、外部之間有效溝通是實施內(nèi)部控制的重要條件。目前一些天然氣管道企業(yè)信息溝通不暢也影響了內(nèi)部控制的有效性，信息不暢的原因之一是未能將財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)有機融合在一起，兩個系統(tǒng)間的一些重要數(shù)據(jù)信息不能及時傳輸，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)人員不能通過及時獲得準確的信息做出正確的決策提高內(nèi)部控制水平。第二，各部門之間、管理層和員工無法進行及時有效的傳遞信息和溝通，使得企業(yè)管理層所下達的指令不能準確被傳達和貫徹下去，造成工作頻繁出現(xiàn)問題，從而影響內(nèi)部控制的順利進行。

二、天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考

（一）樹立和增強風(fēng)險管控意識

提高內(nèi)部控制水平是提高財務(wù)管理水平的有效方式，也是提高經(jīng)濟效益和市場競爭力的重要保證，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，所以天然氣管道企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部控制體系。首先，企業(yè)管理者要主導(dǎo)內(nèi)部控制的建設(shè)和管理，要通過系統(tǒng)實施和培訓(xùn)提高財務(wù)部門、紀檢監(jiān)察部門、審計部門和業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控意識，提升專業(yè)素養(yǎng)。其次，因天然氣管道企業(yè)涉及建設(shè)和運維兩個主要業(yè)務(wù)板塊，應(yīng)當(dāng)從各部門挑選經(jīng)驗豐富、能力較強者組成內(nèi)控項目小組，由具有財務(wù)管理知識和項目經(jīng)驗的人牽頭加快建立健全內(nèi)部控制體系 。

（二）建立風(fēng)險評估機制

風(fēng)險評估機制不僅是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)重要組成部分，同時也是幫助企業(yè)規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，所以天然氣管道企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展下去，就必須要建立有效的風(fēng)險評估機制。企業(yè)要結(jié)合實際經(jīng)營情況充分考慮可能給自身帶來有利和不利影響的內(nèi)外部因素，進一步分析可能會對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事件，并對潛在事件影響企業(yè)目標實現(xiàn)的程度進行評估。天然氣管道企業(yè)因其管道資產(chǎn)價值大、建設(shè)周期長、投資回收期長等特點尤其應(yīng)關(guān)注工程項目、合同管理、采購管理、資金和資產(chǎn)管理等重要業(yè)務(wù)實施過程中的風(fēng)險，且由于企業(yè)各個階層對風(fēng)險的重要性的認識差異較大，應(yīng)選擇充分了解企業(yè)背景和運作情況的人員進行風(fēng)險分析。企業(yè)風(fēng)險評估機制可以從風(fēng)險評估基本管理制度和要求、對風(fēng)險評估技術(shù)進行研究、推廣風(fēng)險意識和培訓(xùn)評估方法以及檢查評估制度的實施等幾個方面來建立。在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上采取合適的風(fēng)險應(yīng)對策略管理風(fēng)險，進一步提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）加強內(nèi)外審計監(jiān)督機制

要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制評估機構(gòu)的優(yōu)勢，我們還應(yīng)加強內(nèi)外審計監(jiān)督機制，這是提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量的有效途徑，也是提高天然氣管道公司經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，最重要的是可以提高市場競爭力[3]。內(nèi)外部審計機構(gòu)對內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價是提高內(nèi)部控制管理水平的重要環(huán)節(jié)。首先，內(nèi)部管理人員要明白內(nèi)外審計監(jiān)督機制的重要意義，加強對內(nèi)部控制的評價，將內(nèi)部審計的職能從查錯防弊向經(jīng)營管理方面轉(zhuǎn)變，對審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題提出合理解決建議，充分發(fā)揮內(nèi)外審計監(jiān)督機制的價值。其次，可以引進專業(yè)機構(gòu)進行內(nèi)控評價和內(nèi)控審計工作，提高內(nèi)部控制建設(shè)工作效率，企業(yè)內(nèi)控人員通過參與相關(guān)工作可以迅速提高專業(yè)水平。

（四）加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)

信息化是整合和優(yōu)化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的重要手段。很多天然氣管道企業(yè)已經(jīng)建立辦公、財務(wù)和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，為提高效率、控制成本，建議采取整合模式，通過將內(nèi)控核心模塊與其他信息系統(tǒng)集成，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享來加快內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立。運用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)除了固化內(nèi)控要求和業(yè)務(wù)流程，減少或消除人為操縱因素來合理保證舞弊和差錯的發(fā)生，還可以對業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行分析，自動測試，實現(xiàn)超出指標值的預(yù)警。內(nèi)部控制職能部門通過信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行測試和評估，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的持續(xù)完善和優(yōu)化。

三、總結(jié)

綜上所述，天然氣管道企業(yè)內(nèi)部控制中依然存在著很多問題，這些問題的存在不僅影響著財務(wù)管理水平，而且也削弱了自身的市場競爭力，最重要的是會阻礙可持續(xù)發(fā)展進度。天然氣管道企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制管理體系，加強內(nèi)外審計監(jiān)督機制，充分利用信息化手段提高內(nèi)部控制管理水平和效率，進一步提高財務(wù)管理質(zhì)量，提高公司整體經(jīng)濟效益以及市場競爭力，從而實現(xiàn)企業(yè)更為長遠的發(fā)展，并推動行業(yè)的快速升級。