分析強化國土資源財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)意見

趙天海

（河南省許昌市國土資源局東城區(qū)分局，河南 許昌 461002）

引言

隨著我國國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國家對國土財務(wù)資源管理提出了新的要求，相繼出臺了一系列內(nèi)部控制規(guī)范和意見規(guī)定，對行政事業(yè)內(nèi)控制度有指導(dǎo)性意義，推進內(nèi)控制度的改革。這對加強國土資源安全管理，健全內(nèi)控管理措施有很大的幫助。國土資源財務(wù)內(nèi)控制度的問題亟待解決，如何解決是個值得深思的話題。

一、國土資源財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的缺陷

以現(xiàn)存的情況來看，我國國土資源財務(wù)內(nèi)控管理在國內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)中有著舉足輕重的地位，做好國土資源財務(wù)內(nèi)控顯得極為重要。我國的國土資源占比最大的時土地資源，因此政府的財政收入大部分都來源于土地。俗話說“靠山吃山，靠水吃水”，因此國家不斷出臺相關(guān)政策，確保國土資源管理體系，就是為了保住公民發(fā)展的命脈。受各方因素影響，我國內(nèi)控制度的建設(shè)仍然不完善，相關(guān)法律法規(guī)還存在著諸多問題。

（一）財務(wù)內(nèi)控制制度體系不健全

之所以出現(xiàn)這種情況，是因為我國的財務(wù)管理體系沒有和行政體系完全分割，因此在做出經(jīng)濟上的管理時都必須依靠本部門的體制。這主要是因為我國社會主義建設(shè)起步晚，在法律、行政管理方面還沒細(xì)化，比如去年我國的監(jiān)察機關(guān)才從行政機關(guān)分離出來，成立國家監(jiān)察委員會。由于財務(wù)管理和行政未分離，工作內(nèi)容由領(lǐng)導(dǎo)決策，因此把中心都放在了收支管理上，忽視財務(wù)內(nèi)部管理體系的建設(shè)。而財務(wù)內(nèi)控制度就成了“形式主義”，財務(wù)內(nèi)部人員不受約束，也不加管控，對出臺的制度更不了解。除此之外，財務(wù)內(nèi)部管控是一個整體協(xié)調(diào)配合的過程，只靠財務(wù)部一個部門的力量難以支撐，單位其他部門的不支持，不配合也為建立財務(wù)內(nèi)控制度體系增加了難度。內(nèi)部人員分工不明確，缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)能力，人員設(shè)置不完善。

（二）缺乏相關(guān)管控意識

對于政府領(lǐng)導(dǎo)人來說，要起到牽頭作用。然而，我國國土資源政府領(lǐng)導(dǎo)忙于政務(wù)，無暇顧及財務(wù)部門的管控建設(shè)。底下財務(wù)人員群龍無首，沒有領(lǐng)導(dǎo)的指示不敢輕舉妄動，久而久之就不了了之了。再者，其他部門也沒有積極配合的意識。這不單是一個人或者一小簇人缺乏管控建設(shè)意識，而是整個國土資源管理部門都缺少這樣的意識，沒有全面認(rèn)識到國土資源財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。

（三）缺少敏銳的風(fēng)險意識

我國國土資源財務(wù)管理存在很多缺陷，但是管理人員并沒有意識到這個問題。制度的建設(shè)對風(fēng)險管理有著非凡意義，建立完善的制度能在財務(wù)出現(xiàn)問題時迅速鎖定問題源頭，從根部治理。樹立風(fēng)險管理意識，加深對通過國土資源財務(wù)系統(tǒng)的認(rèn)知。我國財務(wù)管理者缺乏風(fēng)險管理經(jīng)驗，沒有構(gòu)建風(fēng)險管理知識體系，因此沒有制度建設(shè)的意識。領(lǐng)導(dǎo)者更加注重行收支方面的管控，沒有意識到當(dāng)收支出現(xiàn)問題時，是否是制度體系的問題，歸因產(chǎn)生了一定的偏差。

（四）預(yù)算執(zhí)行能力低

國土資源財務(wù)部門預(yù)算編制不夠細(xì)化，預(yù)算調(diào)整過多，調(diào)增項目不準(zhǔn)確。主要原因是因為預(yù)決算編報不夠準(zhǔn)確具體，支出管控不嚴(yán)格，專項資金管理使用不合規(guī)，會計核算不規(guī)范，應(yīng)繳未繳財政結(jié)余資金及稅金，部分預(yù)算項目執(zhí)行率低，個別項目未執(zhí)行。

二、國土資源財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)措施完善

（一）完善建立科學(xué)的內(nèi)控體系

內(nèi)控體系包含權(quán)力運行制約機制，背后有科學(xué)的設(shè)計理念支持。建立內(nèi)控體系必須從大方向上著手，綜合整治。完善科學(xué)的內(nèi)控體系需要發(fā)揮財政部門在內(nèi)控體系中的作用，充當(dāng)起內(nèi)控體系的“警察”，制定完善的內(nèi)控制度，出現(xiàn)問題基石解決，發(fā)揮導(dǎo)向、檢查和處罰的作用。

1、制定完善合理的內(nèi)控制度

內(nèi)控制度就是行業(yè)內(nèi)的法律法規(guī)，處在這個行業(yè)的人員都必須要熟悉并且明確自己的職責(zé)和權(quán)力。當(dāng)然，權(quán)利和義務(wù)是相互統(tǒng)一的有機整體，既相互關(guān)聯(lián)又相互制約。有了這些要求就不難發(fā)現(xiàn)制定內(nèi)控制度的核心就是要控制，即會計控制系統(tǒng)。內(nèi)控系統(tǒng)的功能主要是為了“獲得效益”和“防止造假”，中央也制定了相關(guān)的法律法規(guī)。但是內(nèi)控制度是一個細(xì)化的制度，中央制定的法律法規(guī)只能在大方向上引導(dǎo)，不能在國內(nèi)大大小小單位適用，因其不具有普遍性。單位內(nèi)的內(nèi)控制度想要合理完善，就必須具體到個人、財政、物品、供銷、產(chǎn)出等各個方面，所以國家應(yīng)該開放制定權(quán)限給地方財政部門，可以制定出符合各單位實際情況的內(nèi)控制度。制定時，必須針對薄弱環(huán)節(jié)重點加強，先制定重要的亟待解決的應(yīng)對制度、例如供應(yīng)業(yè)務(wù)、貨幣資金、對外投資、報銷業(yè)務(wù)、內(nèi)部審計等。

2、引導(dǎo)、監(jiān)督與處罰相結(jié)合

內(nèi)控制度的建設(shè)由于經(jīng)營單位的規(guī)模有差異，組織形式不同，經(jīng)濟性質(zhì)有區(qū)別，所以要分種類引導(dǎo)、加強監(jiān)督管理、嚴(yán)厲處罰。對待國有企業(yè)和國家控股的大中型企業(yè)、事業(yè)單位、財政單位、主要以引導(dǎo)為主，檢查和處罰方面嚴(yán)格執(zhí)行。再有，一些國家沒有股權(quán)的上市公司、外資企業(yè)和民營企業(yè)，引導(dǎo)力度相對來說小一點，重點放在抽查和處罰上。最后針對小型企業(yè)和，民營企業(yè)，放開管控力度，適當(dāng)?shù)某椴楹吞幜P相結(jié)合。因為后兩種企業(yè)一般有比較完善的內(nèi)控體系，會加強對財產(chǎn)和安全的監(jiān)控。

3、權(quán)責(zé)分明，高效運行

企業(yè)完善內(nèi)控體系必須做好每個關(guān)口的把關(guān)，員工要認(rèn)清和了解自己崗位的職責(zé)和工作內(nèi)容，各司其職做好自己的工作。當(dāng)遇到問題時，可以直接找到負(fù)責(zé)人，避免不必要的矛盾和相互推諉，盡快解決問題而不是推卸責(zé)任，增加了辦公效率。并且通過內(nèi)控體系可以監(jiān)控每個人的工作效率和工作動向，起到一個督促效果。

4、增強安全防范意識

準(zhǔn)確識別公司內(nèi)部存在的風(fēng)險，及時的加強防范和管控。建立風(fēng)險評估機制，將風(fēng)險的責(zé)任人、遇到風(fēng)險如何處理、控制的內(nèi)容和步驟都制定好，形成一個完整的風(fēng)險把控體系。建立高效的業(yè)務(wù)流程管控平臺，推進企業(yè)規(guī)范化、流程化。

內(nèi)控體系的發(fā)展是一個逐漸完善的過程，在實踐過程中建立起一個適用于企業(yè)的內(nèi)控體系有利于更好的管理企業(yè)，幫助企業(yè)在激烈的競爭中發(fā)展得更快更強。

（二）加強審計部門建設(shè)

審計工作不同于大多數(shù)國土資源其他部門工作，具有較高的專業(yè)性與排他性。工作人員的水平和能力很大程度上決定了審計工作的目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。但現(xiàn)階段，我國審計工作人員，其整體技能水平和工作素質(zhì)還有較大的提升空間。首先，專業(yè)結(jié)構(gòu)上不能很好地涵蓋財務(wù)審計工作需要的各個方面；其次，業(yè)務(wù)能力方面復(fù)合型人才過少以至于工作隊伍難以形成良好的化學(xué)反應(yīng)，各自為戰(zhàn)導(dǎo)致工作效率受限；最后，職稱結(jié)構(gòu)上過于單一、不符合審計工作發(fā)展的實際需要，嚴(yán)重限制了國家審計職業(yè)化建設(shè)的進程。政府審計工作是國家進行行政監(jiān)督的重要工作方式，但現(xiàn)在的審計工作人員大多缺乏這方面的職業(yè)認(rèn)識度。較低的重視程度也造成了職業(yè)操守不足和工作效率差的問題。由此導(dǎo)致常?？梢园l(fā)現(xiàn)，審計部門自行進行審計工作時,工作內(nèi)容容易走形或者流于形式。審計工作做得既像資產(chǎn)盤點，又像巡視組調(diào)查。這種狀況的存在并不是某個人或者某個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任，而是我國目前審計人員梯隊的整體建設(shè)仍然需要完善。只有明確自身職責(zé)與工作內(nèi)容，才能確保工作的準(zhǔn)確高效。

審計部門的建設(shè)必須完善相關(guān)審計制度，給審計工作人員制定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對每一個環(huán)節(jié)制定具體的工作要求。建立專門的績效考核制度。不應(yīng)當(dāng)以政績和業(yè)績作為考核標(biāo)準(zhǔn)，將考核融入到日常生活中去，與程序的合規(guī)性可靠性相結(jié)合，真正做到績效考核制度與審計工作內(nèi)容切實相關(guān)。這樣才能更有效地激發(fā)審計工作人員的活力，提升審計工作效率、保證工作效果。

（三）加強部門合作

國土資源財政部門的工作是一個需要各個部門共同協(xié)作才能完成工作的部門。國土資源財務(wù)和其他部門之間的聯(lián)系非常頻繁，一方面要加強其他部門對財務(wù)部門的認(rèn)知，積極配合財務(wù)部門的工作，弱化部門與部門之間共同的界限，通過做好自己本部門的工作來提高整個公司的效率從而對財務(wù)部門也有很大的益處。另一方面，財務(wù)本門自己對自己要加強管控，處理好本部門的工作，分工明確、權(quán)責(zé)相適應(yīng)。國土資源應(yīng)開放信息共享平臺，各部門可以減少不必要的程序查看數(shù)據(jù)，相互配合，共同加強國土資源的內(nèi)部建設(shè)。

三、結(jié)語

綜上所述，強化國土資源財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有利于國土資源的有效利用。財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不是財務(wù)部門自己的事，是各方協(xié)調(diào)，相互協(xié)作搭建起來的整合系統(tǒng)，必須健全管理體系，時刻保持危機意識，并加強審計部門的建設(shè)，處在系統(tǒng)中的各部門都會因內(nèi)控制度的合理完善而受益。