公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及對策

馬艷

（欽州市精神病醫(yī)院，廣西 欽州 535099）

一、公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制的重要性

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的概念

公立醫(yī)院內(nèi)部控制是指公立醫(yī)院為了維護醫(yī)院的資產(chǎn)安全和完整，保證會計信息的真實性和可靠性，按照相關(guān)的法律法規(guī)和國家的各項財經(jīng)政策以及規(guī)章制度，對醫(yī)院內(nèi)部各個科室和部門的經(jīng)濟、醫(yī)療業(yè)務以及會計工作本身進行監(jiān)督和管理，從而達到提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和社會效益的雙重目的一整套管理體系。

（二）加強公立醫(yī)院內(nèi)部控制的意義和作用

內(nèi)部控制對公立醫(yī)院的運營有著重要的意義，內(nèi)部控制制度的有效實施，會使會計行為更加規(guī)范，會計信息的真實性得到保障，是預防經(jīng)濟犯罪、減少醫(yī)院財務風險與醫(yī)療風險的根本保證。公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實施會促使醫(yī)院形成良好的管理體制，科學、完善、健全的內(nèi)控體系是醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的有力保障。內(nèi)控不僅對醫(yī)院的經(jīng)濟業(yè)務進行評價與監(jiān)督，同時，可利用其標準化的實施對醫(yī)院的整體運行進行全面的分析、溝通、比較，為醫(yī)院的發(fā)展提供良好的決策依據(jù)。由此可見，加強內(nèi)部控制建設，完善內(nèi)控制度，可以一定程度上減少工作上的疏忽、舞弊、違規(guī)違法行為，有利于醫(yī)院對全院職工的考核與激勵，使醫(yī)院有一個良好的管理體制和氛圍，促使醫(yī)院持續(xù)健康的發(fā)展。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和存在的問題

（一）公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

根據(jù)財政部的要求，從2016年開始，所有行政事業(yè)單位要編報內(nèi)部控制報告，公立醫(yī)院也不例外。據(jù)了解，很多醫(yī)院都是應付式的填報，補制度、補材料，突擊制作流程圖，甚至各醫(yī)院之間互相抄襲、復制制度和內(nèi)控手冊，沒有形成適合醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。領(lǐng)導小組職責分工不明確，內(nèi)部控制工作牽頭部門不落實或不明確，工作人員只為了能達到上級要求并如期上報報告而大量收集資料，并沒有根據(jù)醫(yī)院實際情況，將內(nèi)部控制實實在在的落實到工作中，使得內(nèi)控工作無法正常發(fā)揮其應有的約束和監(jiān)督作用。

（二）公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

1、醫(yī)院領(lǐng)導對內(nèi)控認識不足，重視程度不夠。很多醫(yī)院管理層認為醫(yī)院主要以醫(yī)療業(yè)務為主，醫(yī)療收入穩(wěn)步提升，各部門按章辦事，各崗位按部就班，醫(yī)院正常運行即可。內(nèi)控工作只是財務或?qū)徲嬋藛T工作的一部分，只要相關(guān)人員把工作完成了，按照上級要求按時上交了就可以，并沒有將內(nèi)控落實到實際工作中，沒有認識到內(nèi)控工作是醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展的有力保障。管理層的不重視直接導致工作人員對內(nèi)控工作的敷衍態(tài)度，造成內(nèi)控工作無法發(fā)揮其應有的作用，流于形式。

2、內(nèi)部控制管理體制有待完善。大多數(shù)公立醫(yī)院都會建立屬于自己醫(yī)院的規(guī)章制度，但對于內(nèi)部控制制度，并沒有根據(jù)醫(yī)院的自身特點與發(fā)展模式設立，大部分制度借鑒或照搬其他醫(yī)院，內(nèi)容過于籠統(tǒng)化、形式化，沒有注重制度內(nèi)容在工作中的實用性。有些醫(yī)院沒有建立完善的內(nèi)控管理機制，內(nèi)控領(lǐng)導小組形同虛設，沒有發(fā)揮其應有的決策及領(lǐng)導作用。凡事有執(zhí)行必有考評，但是有些醫(yī)院并沒有完善相關(guān)的考評制度，而考評制度的缺失，直接導致內(nèi)控工作無法達到預期效果。此外，有些醫(yī)院缺乏對風險的評估和預警，無法做到防患于未然。由此可見，內(nèi)部控制管理體制的不完善，直接導致內(nèi)控工作流于形式，沒有起到真正的約束和監(jiān)督作用。

3、內(nèi)控工作人員專業(yè)性不強，執(zhí)行力不足。大多數(shù)公立醫(yī)院內(nèi)控工作由財務人員或者內(nèi)部審計人員兼職，沒有經(jīng)過科學的、系統(tǒng)的專業(yè)學習，醫(yī)院沒有將內(nèi)控工作獨立出來，賦予其特定的權(quán)利。工作人員受內(nèi)控專業(yè)水平限制，對內(nèi)控認識不夠，導致公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，使醫(yī)院在運行過程中出現(xiàn)松懈和漏洞，給醫(yī)院的發(fā)展帶來潛在的風險隱患。

三、完善公立醫(yī)院內(nèi)部控制的對策和建議

（一）醫(yī)院領(lǐng)導層應加強對內(nèi)控的重視

醫(yī)院領(lǐng)導層的決策會直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向，作為醫(yī)院管理者，必須加強自身對內(nèi)部控制的認識。只有管理者把內(nèi)控工作重視起來，形成全院參與的良好氛圍，共同認識到內(nèi)控工作不應該只是財務科或者某個科室的工作，應以辦公室作為牽頭部門，把內(nèi)控工作滲透到各個部門、各個工作環(huán)節(jié)。讓大家認識到，內(nèi)部控制是醫(yī)院經(jīng)濟管理活動和醫(yī)療業(yè)務開展過程中風險防范的有力工具。醫(yī)院管理層對內(nèi)控意識重視程度，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，促進工作人員把制度落實到工作實處，并形成良好的內(nèi)控意識，保障內(nèi)控不再是形式化的口號，而是常態(tài)化工作。

（二）完善內(nèi)控制度

醫(yī)院應該根據(jù)現(xiàn)有的《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》為指導，根據(jù)單位發(fā)展趨勢與模式，建立一套具有本單位特色的內(nèi)部控制制度及各個層面的流程圖，結(jié)合工作實際具體化、細節(jié)化，使得在工作中有章可循，有據(jù)可依，在實行中對可能出現(xiàn)的問題不斷修訂與完善，以相關(guān)政策為依據(jù)，出臺屬于醫(yī)院自身特點的內(nèi)部控制制度并制作內(nèi)控手冊，內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化能夠確保內(nèi)控工作的穩(wěn)步推進與風險管控效力。

（三）完善內(nèi)控工作機制

1、成立領(lǐng)導小組。根據(jù)《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》文件精神，醫(yī)院必須成立內(nèi)部控制領(lǐng)導小組，組長為院長，副組長為副院長，其他各科室負責任人為小組成員。明確領(lǐng)導小組的職責，主要對醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設以及執(zhí)行中存在的重大問題做出決策及整改，對醫(yī)院內(nèi)部控制的運行提供有力的管理機制，確保在醫(yī)院運行中對風險的管控能力。

2、明確牽頭部門，成立工作小組。醫(yī)院內(nèi)部控制領(lǐng)導小組應明確內(nèi)部控制工作牽頭部門，成立以牽頭部門負責人為組長的工作小組，成員由相關(guān)科室人員組成，主要負責內(nèi)部控制工作的具體落實，保證內(nèi)控工作的順利開展。建議以辦公室作為牽頭部門，這樣便于醫(yī)院的全院協(xié)調(diào)，財務科和審計科作為執(zhí)行部門，在院辦的統(tǒng)籌下對醫(yī)院各個業(yè)務科室進行風險管控，強化各科室對內(nèi)部控制的認識，找到各科室的風險節(jié)點，并對其進行科學的、有效的防范。

3、形成監(jiān)督機制。醫(yī)院應由紀檢或監(jiān)察部門成立監(jiān)督小組，對內(nèi)部控制工作小組的日常工作實行監(jiān)督與考評。建立和完善考評制度、風險評估制度，監(jiān)督小組對醫(yī)院內(nèi)控工作進行實時監(jiān)督、考評與評估。通過對內(nèi)控工作的監(jiān)督、考評和風險評估，會督促內(nèi)控工作小組工作的積極性和主動性；明確內(nèi)控工作職責，會很大程度地提高工作人員的責任心和執(zhí)行力。通過對內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，提高了醫(yī)院的內(nèi)控風險防范意識。

（四）提高內(nèi)控工作人員專業(yè)素質(zhì)

醫(yī)院應將內(nèi)控機構(gòu)獨立出來，并賦予內(nèi)控部門特定的權(quán)利。建議當?shù)匦l(wèi)健系統(tǒng)每年定期對內(nèi)控工作人員有針對性地舉行培訓班，科學、系統(tǒng)地培養(yǎng)有一定財務管理基礎(chǔ)的專業(yè)人員作為內(nèi)控管理人員，加強對內(nèi)控知識的學習，理論與實際工作結(jié)合，切切實實把內(nèi)控落實到醫(yī)院業(yè)務的每一個環(huán)節(jié)。明確工作人員權(quán)力與責任并重，對各部門之間大膽使用內(nèi)控權(quán)利，加大制度的執(zhí)行力度，防止走形式、走過場，杜絕因內(nèi)部控制管理不善而產(chǎn)生的一切不利于醫(yī)院發(fā)展的經(jīng)濟業(yè)務或醫(yī)療糾紛。

四、結(jié)語

總之，隨著經(jīng)濟時代的發(fā)展，公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制工作中將會面臨各種各樣的問題，在面對問題的同時，要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控制度和管理體系，加強領(lǐng)導層的重視，注重內(nèi)控工作人員的專業(yè)知識提升，加大內(nèi)控的執(zhí)行力度，使內(nèi)控成為公立醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展的重要保障。