管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行應(yīng)用中的問(wèn)題及對(duì)策探討

蔣蓓雨

（寧波慈溪農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，浙江 慈溪 315300）

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高以及各行業(yè)的繁榮，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越發(fā)激烈。而財(cái)務(wù)管理作為商業(yè)銀行發(fā)展的重要內(nèi)容，對(duì)于提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平具有重要作用。因此積極的引入新的財(cái)務(wù)管理方式愈發(fā)重要，而管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用過(guò)程中對(duì)于會(huì)計(jì)體系的完善，強(qiáng)化銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理具有重要的作用。因此，筆者就管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行中的應(yīng)用問(wèn)題展開(kāi)如下論述。

一、管理會(huì)計(jì)及其在商業(yè)銀行的應(yīng)用

（一）管理會(huì)計(jì)的內(nèi)涵

管理會(huì)計(jì)是管理學(xué)中的一個(gè)分支。管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理不同，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理注重對(duì)于賬目的核對(duì)，以及分錄的調(diào)整，而管理會(huì)計(jì)重點(diǎn)在于通過(guò)最優(yōu)決策，提高經(jīng)濟(jì)效益。管理會(huì)計(jì)的重點(diǎn)在于對(duì)于商業(yè)銀行本身所具有的資金進(jìn)行合理的控制。管理會(huì)計(jì)比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理體系更加完善，良好管理會(huì)計(jì)對(duì)于整個(gè)商業(yè)銀行的發(fā)展具有重要的促進(jìn)意義，而會(huì)計(jì)管理對(duì)于商業(yè)銀行的整體發(fā)展影響并不大。

（二）商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的意義

管理會(huì)計(jì)對(duì)于提升整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平具有重要的意義。良好的管理會(huì)計(jì)可以為管理人員提供更多的信息支撐，為管理人員做出決策提供更多的有效性支持。在商業(yè)銀行的管理過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)的管理一般包括，對(duì)商業(yè)銀行利潤(rùn)的策劃，對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，以及運(yùn)用合適的方法進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。我國(guó)雖然施行以公有制為主體的經(jīng)濟(jì)體制，但是在進(jìn)行商業(yè)銀行管理的過(guò)程中，我們可以積極的借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)于商業(yè)銀行的管理，對(duì)整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部的管理水平，提高服務(wù)效率具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、商業(yè)銀行應(yīng)用管理會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管控不到位

在會(huì)計(jì)管理的實(shí)際實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，對(duì)于各方面成本信息材料的把握，對(duì)于提高整個(gè)管理會(huì)計(jì)的管理水平具有重要作用。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)前在管理會(huì)計(jì)中普遍存在的問(wèn)題是對(duì)于成本信息和分析手段的欠缺，還有對(duì)商業(yè)銀行面臨風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不強(qiáng)。在商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，未能及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。而在成本資料方面，一般來(lái)說(shuō)，商業(yè)銀行對(duì)于成本信息重視程度，沒(méi)有傳統(tǒng)商業(yè)銀行的重視程度高，而成本信息會(huì)直接影響到會(huì)計(jì)管理的直接效率。在商業(yè)銀行的管理會(huì)計(jì)推行過(guò)程中應(yīng)當(dāng)積極的推進(jìn)成本信息管理方式的變革，按照部門(mén)和地區(qū)進(jìn)行分類(lèi)，然后進(jìn)行匯總。

（二）會(huì)計(jì)人員應(yīng)用意識(shí)不足

隨著商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行發(fā)展的過(guò)程中所占的地位越來(lái)越重要，因此對(duì)于會(huì)計(jì)人員的管理員應(yīng)當(dāng)更加引起重視。目前商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員中，有許多工作人員的綜合素質(zhì)能力較差，心想觀念較為落后，對(duì)于管理會(huì)計(jì)缺乏一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。存在部分人認(rèn)為管理會(huì)計(jì)是只是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)而與自己無(wú)關(guān)的錯(cuò)誤觀念。這對(duì)于管理會(huì)計(jì)的推進(jìn)影響十分巨大。因此作為商業(yè)銀行的管理者，應(yīng)當(dāng)要十分重視對(duì)于會(huì)計(jì)人員的管理不斷提高會(huì)計(jì)人員的相關(guān)認(rèn)識(shí)意識(shí)，建立完善的人才發(fā)展戰(zhàn)略。另外在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中，忽視了對(duì)商業(yè)銀行本身業(yè)務(wù)類(lèi)型的拓展。而僅僅只是注重對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大。

（三）管理信息的落后

對(duì)于管理信息的收集和整理，在整個(gè)管理會(huì)計(jì)報(bào)告的制定中占有很重要的影響。由于市場(chǎng)的不確定性導(dǎo)致管理信息在不斷地發(fā)生變化，目前在商業(yè)銀行的管理過(guò)程中，管理人員對(duì)于信息的收集更新速度很明顯有落后于市場(chǎng)信息更新速度的現(xiàn)象。由于缺少了信息的收集和采用導(dǎo)致商業(yè)銀行的管理過(guò)程中很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表編制不科學(xué)，不合理的現(xiàn)象。對(duì)其銀行的資產(chǎn)利用狀況產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，由于在管理會(huì)計(jì)報(bào)告的制定過(guò)程當(dāng)中所需要消耗的時(shí)間是比較長(zhǎng)的。而在實(shí)際的市場(chǎng)運(yùn)作過(guò)程中，利率水平會(huì)不斷地發(fā)生變化，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)報(bào)告中的利率水平與實(shí)際情況不相符合。

（四）業(yè)績(jī)考核不到位

另外，在商業(yè)銀行管理過(guò)程中存在的一個(gè)比較突出的問(wèn)題是業(yè)績(jī)考核制度的不完善。業(yè)績(jī)考核制度應(yīng)當(dāng)是包括考核指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的完整體系。業(yè)績(jī)考核制度的不完善將會(huì)直接影響管理的效率，影響會(huì)計(jì)管理人員的工作水平。應(yīng)當(dāng)要根據(jù)時(shí)代發(fā)展的需要建立完善的業(yè)績(jī)考核制度，并且嚴(yán)格的貫徹實(shí)施，促進(jìn)銀行管理策略的有效落實(shí)。

三、商業(yè)銀行合理應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

在商業(yè)銀行的管理過(guò)程中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理方面的加強(qiáng)，首先應(yīng)當(dāng)是對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的強(qiáng)化。要在全銀行內(nèi)部樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不僅僅是管理人員，更多的是全體的工作人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的提高，要充分地認(rèn)識(shí)到提高全商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的重要意義。另外應(yīng)當(dāng)要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立應(yīng)當(dāng)要大到商業(yè)銀行自身的發(fā)展模式以及市場(chǎng)的不斷變化。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系的應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)以董事會(huì)為管理的核心以此展開(kāi)。以原有的管理體系為基準(zhǔn)進(jìn)行縱向深化，將風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)滲入到管理框架之中。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)的原則，在充分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行考察后，做出相應(yīng)的決策時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循民主意見(jiàn)，廣泛地征求員工的意見(jiàn)，這樣可以有效地提高風(fēng)險(xiǎn)管控的水平和效率。最后是風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)水平的提高，提高風(fēng)險(xiǎn)管控技術(shù)水平應(yīng)當(dāng)要建立完善的信息采集系統(tǒng)，通過(guò)廣泛地收集信息為商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管控提供更多的信息支撐從而提高風(fēng)險(xiǎn)管控的效率，另外，信息收集對(duì)于識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型也具有十分重要的意義，可以使商業(yè)銀行提出更加有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。

（二）提高工作人員素質(zhì)

要重視對(duì)相關(guān)人員的管理水平的提高，建立相應(yīng)的人才培訓(xùn)機(jī)制，積極地引進(jìn)高素質(zhì)高水平的人才，建立相應(yīng)的人才庫(kù)。要促進(jìn)管理會(huì)計(jì)意識(shí)的提高，在整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部進(jìn)行相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，積極的引導(dǎo)。提升工作人員的是工作素質(zhì)可以直接提高整個(gè)商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益水平，為商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供更有效的人才支持。同時(shí)應(yīng)當(dāng)要積極的完備相應(yīng)的考核績(jī)效評(píng)估機(jī)制，提高績(jī)效評(píng)估水平，促進(jìn)公平，提高工作人員的工作效率和積極性。

（三）FTP資金定價(jià)模式的引入

FTP資金定價(jià)模式簡(jiǎn)而言之就是對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部的資金進(jìn)行有效管理的一種新型的資金管理模式。FTP是現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的重要方式之一，對(duì)于提升整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部的管理水平具有重要意義，已經(jīng)逐漸成為一種高效的管理方式。銀行可以通過(guò)此種方式對(duì)銀行的利息收入來(lái)源，利率管理進(jìn)行有效的管理和控制。

對(duì)于FTP資金定價(jià)模式的引入首先便是對(duì)定價(jià)利率曲線的構(gòu)建，期限匹配定價(jià)在某種程度上其本質(zhì)就是利率曲線定價(jià)，為此，構(gòu)建相應(yīng)的合理有效的利率曲線是FTP構(gòu)建中的關(guān)鍵部分。其次便是投資端的流動(dòng)性溢價(jià)補(bǔ)償，投資端的市場(chǎng)交易時(shí)的市場(chǎng)情況對(duì)其影響十分巨大，市場(chǎng)寬度和深度，市場(chǎng)彈性等等均會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響。投資端的不同投資產(chǎn)品能否得到有效的回報(bào)，以及交易中諸如交割偏離均衡價(jià)格后恢復(fù)至均衡價(jià)格的速度的一系列問(wèn)題都需要利用FTP進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)。最后便是完全匹配FTP績(jī)效考核機(jī)制的薪酬體系問(wèn)題以及特殊理財(cái)產(chǎn)品的FTP定價(jià)問(wèn)題 ，通過(guò)合理的市場(chǎng)控制進(jìn)行相關(guān)的不斷調(diào)控，根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的實(shí)際情況和商業(yè)銀行本身的發(fā)展戰(zhàn)略提出新的解決方案，F(xiàn)TP作為一種全新的嘗試，對(duì)于FTP的引入應(yīng)當(dāng)要充分考慮到相關(guān)的因素之后進(jìn)行引入。

四、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)要積極地引入新的管理方式。管理會(huì)計(jì)作為一種高效率的管理方式，對(duì)于提升商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平具有重要的意義。因此在商業(yè)銀行的運(yùn)作過(guò)程中應(yīng)當(dāng)要積極的引入管理會(huì)計(jì)，并根據(jù)商業(yè)銀行的實(shí)際發(fā)展情況不斷改進(jìn)，使之與商業(yè)銀行發(fā)展融合程度更高。