強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理的若干措施

李冬

（沈陽(yáng)博奧通機(jī)電工程有限公司，遼寧 沈陽(yáng) 110013）

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的推廣及管理會(huì)計(jì)理念的形成，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)型，而且在管理效率提升等方面取得了一定的成績(jī)，特別是全面預(yù)算管理的實(shí)施為企業(yè)管理層經(jīng)營(yíng)決策提供了科學(xué)、及時(shí)的參考信息，促使企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理工作不斷降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。

一、概述

所謂預(yù)算即為通過(guò)事先對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制定各項(xiàng)量化指標(biāo)，將企業(yè)各項(xiàng)投入資源進(jìn)行合理的調(diào)配，在提高資源使用效率的同時(shí)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理工作是指通過(guò)企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)、行政管理部門(mén)之間的配合、協(xié)作，以使企業(yè)可以在投入最小成本的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)最大化的利潤(rùn)。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

（一）幫助企業(yè)制定科學(xué)、有效的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理工作要求企業(yè)管理層應(yīng)關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、相關(guān)政策出臺(tái)，使企業(yè)管理層在制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、計(jì)劃時(shí)具有科學(xué)的參考依據(jù)。

（二）通過(guò)全面預(yù)算可以強(qiáng)化各部門(mén)之間的合作。全面預(yù)算管理工作不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，它要求企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、人力、銷(xiāo)售等各個(gè)部門(mén)為財(cái)務(wù)部門(mén)編制各項(xiàng)預(yù)算提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，各部門(mén)之間的數(shù)據(jù)也應(yīng)彼此印證，由此可促使各部門(mén)之間加強(qiáng)溝通與協(xié)作，共同為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。

（三）充分調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員參與節(jié)約成本的積極性。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算考核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的企業(yè)在成本管理中存在的問(wèn)題提出相關(guān)整改的意見(jiàn)，促使企業(yè)工作人員參考意見(jiàn)并及時(shí)查找在經(jīng)營(yíng)中存在的其他漏洞，提升了企業(yè)職工的專業(yè)技術(shù)水平及參與管理決策的積極性。

（四）它可以促使企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)由于政策理解錯(cuò)誤、員工責(zé)任心不強(qiáng)、管理制度不完善等因素使企業(yè)成本上漲、支付混亂，這時(shí)企業(yè)可通過(guò)全面預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的成本漏洞，在一定程度上也幫助了企業(yè)制定合適的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，從而能夠較好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

三、目前我國(guó)企業(yè)在全面預(yù)算應(yīng)用中存在著諸多問(wèn)題

（一）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理缺少必要重視。目前，個(gè)別中小型企業(yè)管理層由于對(duì)全面預(yù)算管理理論、應(yīng)用等相關(guān)知識(shí)的匱乏，未能給予全面預(yù)算管理工作必要的重視，限制了全面預(yù)算管理工作在企業(yè)全面管理中發(fā)揮其重要的作用。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)掌握不充分。雖然企業(yè)制定了科學(xué)、有效的全面預(yù)算管理制度，但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員在專業(yè)性及責(zé)任心等方面的限制，未能真正領(lǐng)會(huì)全面預(yù)算管理工作的核心精神，使企業(yè)全面預(yù)算管理在效率、效果、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)等方面未能取得行之有效的成果。同時(shí)，由于我國(guó)預(yù)算管理模式比較落后，主要體現(xiàn)在預(yù)算系統(tǒng)運(yùn)算速度緩慢，工作效率比較低下，社會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知度低，懂得全面預(yù)算管理人才緊缺，這些都會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)全面預(yù)算在實(shí)踐中的應(yīng)用。

（三）全面預(yù)算管理執(zhí)行力差。目前，我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題為預(yù)算管理執(zhí)行力差，未能使管理層的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、管理責(zé)任被切實(shí)落實(shí)到企業(yè)中的每個(gè)崗位，這個(gè)問(wèn)題正嚴(yán)重阻礙著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，抑制了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理工作中發(fā)揮其有效的作用。企業(yè)執(zhí)行力差不僅影響著全面預(yù)算管理的效果，而且使得企業(yè)制定的管理制度形同虛設(shè)。造成企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)業(yè)力差的首要原因?yàn)槠髽I(yè)全面預(yù)算管理重監(jiān)控輕考核，未能針對(duì)各個(gè)預(yù)算管理業(yè)務(wù)及崗位制定可行細(xì)致的考核指標(biāo)，使各部門(mén)在預(yù)算管理工作中缺少必要的監(jiān)管與激勵(lì)機(jī)制。造成企業(yè)全面預(yù)算管理考核缺失的主要原因是企業(yè)各部門(mén)只重視本身的利益，在預(yù)算管理過(guò)程中，只為降低自己部門(mén)的成本和費(fèi)用，而忽視企業(yè)整體成本費(fèi)用的控制，從而對(duì)考核指標(biāo)進(jìn)行不科學(xué)的設(shè)定與管理，未能從工作實(shí)際情況出發(fā)配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定合理有效預(yù)算制度提供科學(xué)的參考依據(jù)，這樣嚴(yán)重影響企業(yè)整體的利益，也影響企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存的機(jī)會(huì)。

（四）全面預(yù)算缺少考核、監(jiān)督機(jī)制。目前，多數(shù)企業(yè)只關(guān)注預(yù)算管理制度的科學(xué)性及預(yù)算實(shí)施的有效性，將大量的工作精力放在制度的研究及實(shí)施的表面工作上，很少建立公平、合理的預(yù)算考核與監(jiān)督體系，這些都不利于規(guī)范預(yù)算管理及查找預(yù)算管理中存在的漏洞。由此可以看出，監(jiān)督評(píng)估體制在全面預(yù)算管理中有著舉足輕重的地位。除此之外，監(jiān)督評(píng)估機(jī)制要實(shí)行崗位責(zé)任制，與每個(gè)工作崗位、每位員工的工作績(jī)效和工資、晉升資格等掛鉤；這樣能夠有效地激發(fā)全員的工作熱情，提高企業(yè)員工的工作質(zhì)量和工作積極性。因此，企業(yè)建立合理有效的監(jiān)督評(píng)估機(jī)制勢(shì)在必行，如果繼續(xù)忽視全面預(yù)算的考核、監(jiān)督機(jī)制將會(huì)嚴(yán)重影響我國(guó)企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)。

四、強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的若干措施

（一）在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理觀念。首先，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部廣泛宣傳全面預(yù)算管理制度及意義，特別是強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算對(duì)于降低企業(yè)成本及規(guī)范會(huì)計(jì)核算的作用，使企業(yè)各部門(mén)、各個(gè)崗位員工積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)制定、實(shí)施全面預(yù)算管理制度。其次，企業(yè)應(yīng)自主創(chuàng)新全面預(yù)算管理模式，特別是應(yīng)采取零基預(yù)算法作為編制預(yù)算的方法，以保證企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)相一致。因此，企業(yè)管理者應(yīng)重視制定合理的預(yù)算模式及預(yù)算方法，實(shí)行企業(yè)各層級(jí)根據(jù)自身情況有針對(duì)性地制定預(yù)算目標(biāo)，統(tǒng)一企業(yè)預(yù)算考核模式，制定符合自身情況的預(yù)算方法，并合理調(diào)配企業(yè)預(yù)算專業(yè)人員對(duì)各層級(jí)匯總的預(yù)算報(bào)告進(jìn)行合理評(píng)價(jià)，評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的有效性。當(dāng)然，在此期間還應(yīng)該根據(jù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的動(dòng)態(tài)信息適當(dāng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，最終保證預(yù)算本身準(zhǔn)確且高效。

（二）對(duì)全面預(yù)算管理全過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)各部門(mén)的預(yù)算實(shí)施結(jié)果進(jìn)行記錄，并通過(guò)縱向、橫向、比率等比較方法，向企業(yè)管理層提供提升全面預(yù)算管理及降低經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的建議。其次，財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入到生產(chǎn)車(chē)間一線，及時(shí)了解基層生產(chǎn)實(shí)際情況，不斷調(diào)整、修改全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)與指標(biāo)，將在監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)向管理層進(jìn)行匯報(bào)，以便隨時(shí)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，確保企業(yè)全面預(yù)算管理整體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。監(jiān)督控制本身是為了促進(jìn)預(yù)算工作的順利進(jìn)行，保障企業(yè)各預(yù)算環(huán)節(jié)穩(wěn)步正確的實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理；與此同時(shí)能夠及時(shí)找出企業(yè)管理問(wèn)題所在，并針對(duì)問(wèn)題制定合理有效的應(yīng)對(duì)措施。這樣不僅能將企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮其重要的作用，還能夠提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性。

（三）對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析。企業(yè)除了應(yīng)在全面預(yù)算管理制度建設(shè)及實(shí)施情況等方面下功夫外，還應(yīng)對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)、科學(xué)的分析與處理，通過(guò)趨勢(shì)、比率等分析手段揭示企業(yè)在成本管理中存在的問(wèn)題。所謂預(yù)算處理，就是對(duì)企業(yè)的工作狀態(tài)和工作趨勢(shì)進(jìn)行分析，避免企業(yè)朝著錯(cuò)誤的方向發(fā)展，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。例如，對(duì)企業(yè)投資的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，不僅應(yīng)在事先對(duì)其進(jìn)行可行性分析、經(jīng)營(yíng)凈流量、資金成本等分析，還應(yīng)對(duì)投資后各期實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行關(guān)注，為企業(yè)管理層提供投資項(xiàng)目修改意見(jiàn)，確保企業(yè)投資項(xiàng)目可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。

（四）強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理工作的考核與監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、可行的全面預(yù)算管理制度與監(jiān)督體系，針對(duì)日常發(fā)現(xiàn)的預(yù)算管理漏洞進(jìn)行及時(shí)的更正加強(qiáng)，并通過(guò)相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制促使企業(yè)各部門(mén)、各崗位職工認(rèn)真遵守企業(yè)制定的全面預(yù)算管理制度，調(diào)動(dòng)企業(yè)職工全員參與全面預(yù)算管理的積極性。執(zhí)行賞罰分明的預(yù)算管理制度不僅能夠讓企業(yè)員工認(rèn)真對(duì)待各自崗位工作，還能夠提高企業(yè)員工的專業(yè)素養(yǎng)。因此，有關(guān)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)預(yù)算監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的重視，促進(jìn)企業(yè)朝著良好的方向發(fā)展，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的管理目標(biāo)。

五、結(jié)束語(yǔ)

全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)中的重要有效手段之一，除了可以幫助企業(yè)管理層查找經(jīng)營(yíng)管理中有關(guān)支出方面的漏洞，還可以為管理層制定選擇投融資等決策方案提供最有效的依據(jù)。因此，企業(yè)管理層應(yīng)不斷提升對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)重視程度，及時(shí)查找企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的相關(guān)問(wèn)題，并通過(guò)全面預(yù)算管理制度的建設(shè)、財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)、加強(qiáng)預(yù)算后的分析與預(yù)算考核等措施促使企業(yè)全面預(yù)算管理在企業(yè)全面管理中發(fā)揮應(yīng)有的重要作用，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。