關(guān)于完善事業(yè)單位部門決算報(bào)表編制的幾點(diǎn)思考

楊蘭霞

（中央農(nóng)業(yè)廣播電視學(xué)校淄博分校，淄博 255000）

引 言

隨著我國(guó)財(cái)政體系發(fā)展的日趨完善，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決算工作也向著規(guī)范化和精細(xì)化的方向發(fā)展，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展方面發(fā)揮出了越來(lái)越重要的作用，但同時(shí)還存在著一定的問(wèn)題。本文從實(shí)際出發(fā)，針對(duì)目前事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作存在的問(wèn)題，進(jìn)行了深入分析，并提出了相應(yīng)的完善措施，希望對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作有所借鑒或參考。

事業(yè)單位部門決算報(bào)表是綜合反映事業(yè)單位一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件，是會(huì)計(jì)報(bào)表的重要組成部分，是會(huì)計(jì)核算工作的總結(jié)。它是在日常會(huì)計(jì)核算資料的基礎(chǔ)上加以歸類、匯總和加工處理，通過(guò)一定的指標(biāo)體系、用統(tǒng)一口徑的計(jì)量單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)表，使之形成綜合反映事業(yè)單位全年各項(xiàng)資金運(yùn)行情況及預(yù)算執(zhí)行效果的報(bào)告文件。

一、部門決算編制存在的問(wèn)題

（一）處在改革“深水區(qū)”，編制難度加大

1.財(cái)政制度改革

近幾年，隨著國(guó)家財(cái)政制度的不斷改革，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度也處于不斷新舊交替的狀態(tài)，許多新的規(guī)章制度、財(cái)政支付方式、預(yù)算管理模式等都不斷在變革中完善。

2.決算報(bào)表變動(dòng)

部門決算為適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)政和預(yù)算管理的要求，基本數(shù)字表越來(lái)越多，內(nèi)容越來(lái)越全，表內(nèi)、表間的鉤稽關(guān)系也越來(lái)越復(fù)雜。這無(wú)疑是對(duì)決算工作提出更高的要求。

（二）未能做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)準(zhǔn)確無(wú)誤

決算編制并非一蹴而就的工作，它是一項(xiàng)較為煩瑣和系統(tǒng)的任務(wù)，需要以前期各項(xiàng)基礎(chǔ)工作作為支撐，需要財(cái)務(wù)人員認(rèn)真、細(xì)致的工作才能編制出質(zhì)量高的會(huì)計(jì)決算。無(wú)論是基礎(chǔ)工作本身存在紕漏或是填報(bào)時(shí)馬虎大意都會(huì)造成決算報(bào)表填報(bào)失實(shí)。

（三）賬實(shí)、賬表存在不一致性

主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是，往來(lái)款項(xiàng)賬實(shí)不符。某些預(yù)算單位虛增收入形成的暫付往來(lái)款項(xiàng)實(shí)際上為空頭，而收入大于支出的單位則是為了避免財(cái)政部門的調(diào)節(jié)。二是，財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符。對(duì)上級(jí)主管單位無(wú)償劃撥的財(cái)產(chǎn)物資因沒有票據(jù)，可能造成賬實(shí)不符。同時(shí)，由于缺乏必要的定期盤點(diǎn)，也有可能造成賬實(shí)不符。三是，收入賬表不符。由于收入賬務(wù)處理和計(jì)算口徑不一致，單位的收入項(xiàng)目和金額有可能與財(cái)政部門存在偏差，從而導(dǎo)致賬表不符。

二、造成事業(yè)單位決算報(bào)表現(xiàn)狀的原因

（一）會(huì)計(jì)制度法規(guī)較為滯后

自我國(guó)實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革以來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況的不斷變化，當(dāng)時(shí)制定的相關(guān)會(huì)計(jì)制度法規(guī)目前已顯示出許多不適應(yīng)性，由此導(dǎo)致事業(yè)單位對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理顯得無(wú)所適從，不同單位對(duì)同一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理也不盡相同。另外，由于該制度法規(guī)所適用的前提條件已經(jīng)發(fā)生了重大變化，在這種情況下事業(yè)單位若依然按照原制度規(guī)定處理業(yè)務(wù)，其必然也會(huì)造成信息失真現(xiàn)象的發(fā)生，違背了實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)原則。

（二）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較為薄弱

目前，許多事業(yè)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作都呈現(xiàn)出較為薄弱的狀況，這主要反映在以下方面：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、會(huì)計(jì)人員配置不合理、會(huì)計(jì)工作交接不規(guī)范、內(nèi)部控制制度不明晰以及填制會(huì)計(jì)憑證未按規(guī)定取得有效的原始憑證，登記賬簿隨意性大，編制財(cái)務(wù)報(bào)告不客觀、不真實(shí)等。這些問(wèn)題都制約著會(huì)計(jì)決算報(bào)表工作的有效性，從而使單位內(nèi)部賬目混亂、賬實(shí)不符、偏差嚴(yán)重，其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量也會(huì)受到較大制約，難以保證其客觀性和真實(shí)性。

（三）會(huì)計(jì)職能受到較大制約

從事實(shí)上說(shuō)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于事業(yè)單位管理的全過(guò)程，而不僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身。為此，事業(yè)單位的決策管理層應(yīng)充分賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注管理的更大、更廣范疇，擴(kuò)展財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和范圍，由此使單位內(nèi)部的管理能力得到實(shí)質(zhì)性的提高。但就目前來(lái)看，許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員尚處于從屬地位，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以發(fā)揮，其距離會(huì)計(jì)職能所應(yīng)有的地位有較大差距。

三、事業(yè)單位決算報(bào)表工作的完善措施

（一）統(tǒng)籌安排，盡早部署

目前決算報(bào)表已經(jīng)基本穩(wěn)定，可考慮提前安排設(shè)置參數(shù)，這樣作為報(bào)表填報(bào)者、匯總統(tǒng)計(jì)者、甚至審核者來(lái)說(shuō)均可以節(jié)約大量的時(shí)間，更主要的是能夠保持?jǐn)?shù)據(jù)完整、真實(shí)、連貫。

（二）適應(yīng)形勢(shì)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

為適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的需要，財(cái)務(wù)人員要積極學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)，做好日常會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算工作和編制前期各項(xiàng)工作。在年底編制部門決算報(bào)表時(shí)，首先要選配計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)水平較好、決算經(jīng)驗(yàn)豐富的人員參加上級(jí)財(cái)政組織的決算工作安排、培訓(xùn)會(huì)議，保證上級(jí)決算精神的堅(jiān)決貫徹。其次要指派專人對(duì)報(bào)表軟件進(jìn)行集中培訓(xùn)，讓所有參加決算工作的人員都能熟練掌握?qǐng)?bào)表操作技術(shù)，弄懂表格關(guān)系，為財(cái)政決算工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)工作，細(xì)致決算填報(bào)

部門決算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來(lái)源于日常的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和各種報(bào)表，這些數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、完整全面是確保決算工作質(zhì)量的必要保證。一是要把好原始憑證的審核關(guān)。這是編制好會(huì)計(jì)決算的第一關(guān)。這要求經(jīng)辦會(huì)計(jì)要嚴(yán)格按照有關(guān)的政策法規(guī)，認(rèn)真審核每一張?jiān)紗螕?jù)的真實(shí)性、合法性，分清每項(xiàng)支出的項(xiàng)目類型和資金來(lái)源，從源頭上堵住違規(guī)資金的支出，這是保證決算質(zhì)量的前提。二要把好憑證錄入審核關(guān)。這是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作中最基礎(chǔ)的工作，同時(shí)也是重要環(huán)節(jié)之一，憑證錄入審核這關(guān)沒有把好，相關(guān)的賬務(wù)數(shù)據(jù)就會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，生成的報(bào)表數(shù)據(jù)就會(huì)令人質(zhì)疑，也更談不上會(huì)計(jì)決算信息質(zhì)量的提高。三要把好與國(guó)庫(kù)的對(duì)賬關(guān)。在每年年末編制報(bào)表之前，要做的一項(xiàng)重要工作是與國(guó)庫(kù)科進(jìn)行財(cái)政撥款核對(duì)。只有核對(duì)清楚后才能據(jù)此編制財(cái)政收入數(shù)，否則會(huì)影響決算收入金額和年末資金余額的填報(bào)，使決算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤。四要把好編制環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)錄入關(guān)。