信息化條件下審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新

張燕

山東省禹城市審計(jì)局 山東禹城 251200

1 審計(jì)信息化概述

信息化技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)工作管理模式的革新帶來了新的契機(jī)。審計(jì)工作人員應(yīng)充分挖掘信息化的有利因素，借助審計(jì)信息管理平臺(tái)這一發(fā)展渠道，將信息化的優(yōu)勢(shì)充分納入日常的工作和活動(dòng)中，確保審計(jì)業(yè)務(wù)各項(xiàng)工作的有序、順暢開展。自劉家義審計(jì)長(zhǎng)將審計(jì)工作與國(guó)家經(jīng)濟(jì)免疫系統(tǒng)的關(guān)系進(jìn)行明確的闡述之后，如何將該項(xiàng)工作的免疫作用全面發(fā)揮出來、使審計(jì)業(yè)務(wù)更好的服務(wù)于民眾、服務(wù)于企業(yè)，成為企業(yè)審計(jì)人員一直思考的問題[1]。

2 當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式存在的不足之處

2.1 企業(yè)內(nèi)控制度的不完善導(dǎo)致管理層存在舞弊的可能

企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個(gè)方而的要素：內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱決定了企業(yè)能否對(duì)于管理層或者其他的工作人員進(jìn)行有效的制約，從而保護(hù)公司的利益。當(dāng)前的企業(yè)內(nèi)部控制之中，在內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督以及控制活動(dòng)等方面存在著較大的不足，給了管理層較大的可操作空間。具體體現(xiàn)在：企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)信息是不完全公開的，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)者將審計(jì)信息上交給管理層，而我們無法控制管理人員對(duì)于審計(jì)信息完整性以及真實(shí)性的操控。且內(nèi)部審計(jì)部門是在管理層的領(lǐng)導(dǎo)之下的，其權(quán)力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于審計(jì)組的權(quán)力。且在大部分企業(yè)之中，內(nèi)控部門的職權(quán)也是在管理者之下的，其工作職權(quán)受到了較大的制約，無法發(fā)揮其真正的作用。而對(duì)于外部審計(jì)部門來說，其與被審計(jì)企業(yè)往往存在著一定的業(yè)務(wù)往來以及商業(yè)關(guān)系，經(jīng)濟(jì)利益直接相關(guān)，對(duì)于管理層的控制也不那么客觀。

2.2 內(nèi)外部審計(jì)地位不清，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理力量較為薄弱

企業(yè)審計(jì)具有著重要作用，不僅需要幫助企業(yè)發(fā)揮防護(hù)，減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更要幫助企業(yè)對(duì)于部門業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，幫助企業(yè)進(jìn)行部門管理，提出改進(jìn)意見。理論上來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)直接與企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相互關(guān)聯(lián)，受審計(jì)管理部門直接領(lǐng)導(dǎo)，不與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門等存在制約關(guān)系，但在實(shí)際公司內(nèi)部審計(jì)工作上來看，公司的內(nèi)部審計(jì)組不僅受到董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的制約，還與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、管理部門等多方面的部門存在著關(guān)系，在審計(jì)工作的開展過程中，受到多方面的制約，因此對(duì)于審計(jì)工作的客觀性與真實(shí)性難以充分保證[2]。而對(duì)于企業(yè)外部的審計(jì)部門來說，企業(yè)的外部審計(jì)部門與內(nèi)部審計(jì)部門不同，其在工作職權(quán)上與被審計(jì)公司沒有任何的職權(quán)從屬與制約關(guān)系，然而，外部的審計(jì)部門都是受聘來對(duì)于工作的賬目情況進(jìn)行審計(jì)的，其與被審計(jì)企業(yè)之間存在著直接的經(jīng)濟(jì)利益往來，也無法完全保證對(duì)于企業(yè)審計(jì)結(jié)果的公正客觀性。

3 信息化時(shí)代審計(jì)業(yè)務(wù)管理模式的創(chuàng)新與改革

3.1 提高審計(jì)業(yè)務(wù)部門和審計(jì)項(xiàng)目組地位，保證審計(jì)工作客觀公正

審計(jì)業(yè)務(wù)部門和審計(jì)項(xiàng)目組地位的提高是審計(jì)工作客觀公正的重要保證。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部門來說，只有將審計(jì)業(yè)務(wù)部門的地位提高到不與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門、財(cái)務(wù)部門等部門平行的地位，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作才能良好的開展。在管理和監(jiān)督上企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門直接受到企業(yè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的管理，且與企業(yè)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)之間的關(guān)系并不是企業(yè)的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)完全控制，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部門具有一定的自主權(quán)。另外，企業(yè)的直接管理者如總經(jīng)理等不能對(duì)企業(yè)審計(jì)部門具有直接的領(lǐng)導(dǎo)作用，以此防止企業(yè)審計(jì)部門舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)利益不受到侵害。對(duì)于企業(yè)外部審計(jì)部門來說，雖然企業(yè)外部審計(jì)部門是受聘于被審計(jì)企業(yè)的，但是在工作關(guān)系上，二者是相互合作的，需要遵循市場(chǎng)和國(guó)家制定的規(guī)則，堅(jiān)持秉公守法。實(shí)事求是，保證審計(jì)工作的公正合理與客觀。

3.2 提高審計(jì)項(xiàng)目組工作人員的整體工作素質(zhì)以及職業(yè)操作

審計(jì)項(xiàng)目組工作人員的整體工作素質(zhì)需要得到進(jìn)一步的提高。尤其是在信息化時(shí)代，傳統(tǒng)的辦公模式已經(jīng)跟不上業(yè)務(wù)變化的速度。只有不斷豐富自己的才學(xué)，提高自己的業(yè)務(wù)水平，利用現(xiàn)代化的信息數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)，才能提高審計(jì)效率。公司要制定相關(guān)的規(guī)范，幫助企業(yè)審計(jì)人員不斷開拓進(jìn)取。例如，企業(yè)可以定時(shí)組織對(duì)審計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)[3]。更新信息化技術(shù)、信息化技術(shù)的操作方法，引導(dǎo)職工熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)以及數(shù)據(jù)庫(kù)等現(xiàn)代化工具進(jìn)行審計(jì)工作。另外企業(yè)在招聘時(shí)，要適當(dāng)?shù)奶岣咂髽I(yè)的招聘門檻。員工不僅需要有審計(jì)知識(shí)，還要能夠掌握現(xiàn)代化的辦公工具。對(duì)于審計(jì)組工作人員的職業(yè)道德精神以及職業(yè)操守企業(yè)也要進(jìn)行一定的約束。要對(duì)于企業(yè)日常業(yè)務(wù)系統(tǒng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全可靠性以及完整性進(jìn)行評(píng)估，并基于評(píng)估結(jié)果做出一定的改變。如果發(fā)現(xiàn)存在舞弊行為，要及時(shí)做出處理。

4 結(jié)語(yǔ)

如今，信息化已經(jīng)是社會(huì)各行各業(yè)發(fā)展的整體趨勢(shì)，信息化技術(shù)不斷被廣泛應(yīng)用于財(cái)政、稅收、通訊、電力、道路交通等行業(yè)中，而且也被審計(jì)單位所重視，在會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)用越來越廣泛而深入。信息化技術(shù)為企業(yè)審計(jì)帶來諸多機(jī)遇的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理提出了更為嚴(yán)格的要求。在此背景下，企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)組織管理模式需要有所創(chuàng)新、改革，完善審計(jì)業(yè)務(wù)流程，明確審計(jì)職責(zé)，從而才能讓審計(jì)工作更加高效率、高質(zhì)量完成。