關(guān)于我國衍生金融工具會計問題的思考

曹磊

（中國人民大學漢青經(jīng)濟與金融高級研究院，北京 100872）

一、前言

根據(jù)這些年來我國金融行業(yè)的情況，我們可以發(fā)現(xiàn)我國的金融行業(yè)的衍生金融工具進行了信息化普及，在少部分地區(qū)或行業(yè)得到了發(fā)展，對整個金融會計計算產(chǎn)生了很大的作用，除了使金融行業(yè)收入大大增加之外，整體的行業(yè)信息化水平也得到了極大地提高，與此同時金融業(yè)為了能夠更好地建設(shè)業(yè)界經(jīng)濟，也在會計制度方面設(shè)立了一系列相關(guān)更新機制，有效地緩解了阻礙行業(yè)發(fā)展的一些不利影響。

二、我國衍生金融工具的發(fā)展現(xiàn)狀及其出現(xiàn)的問題

（一）現(xiàn)狀

隨著近些年來，我國的經(jīng)濟得到了極大的發(fā)展，除了國家稅收大大增加之外，國民的總體收入水平也得到了極大地提高，因此參與金融行業(yè)，進行投資和金錢管理的人越來越多，這也就推動了我國衍生金融工具的發(fā)展，會計計算工具越來越趨于多樣化、簡單化，越來越追求打破只有會計或者金融內(nèi)部人員能夠使用的金融工具的局面。與此同時，金融行業(yè)內(nèi)部為了能夠更好地建設(shè)金融內(nèi)部的體制，也在會計制度方面設(shè)立了一系列相關(guān)政策，有效地解決了因為發(fā)展過快而出現(xiàn)的阻礙我國金融行業(yè)的一些不利影響。會計對于一個事業(yè)單位來說，具有不可比擬的重大作用，事業(yè)單位在進行創(chuàng)收、發(fā)展與設(shè)計等工作時，都離不開會計計算的支持，好的會計制度可以說是一個事業(yè)單位的經(jīng)濟后盾，因此我國的會計行業(yè)一直都在平穩(wěn)的發(fā)展中，為金融行業(yè)的起飛起了很大的作用。

（二）問題

雖說整個金融行業(yè)都在隨著時代的發(fā)展穩(wěn)定地前進，但是時代的進步是由新舊事物之間的矛盾來體現(xiàn)的，新事物壓倒了舊事物，就出現(xiàn)了變化，舊事物壓倒了新事物，就說明時機未到。我們需要在經(jīng)營金融行業(yè)的同時，小心翼翼的注意到可能發(fā)生，以及已經(jīng)發(fā)生了的問題。對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)或能夠預測到的關(guān)于我國衍生金融工具會計的問題，大致可分為以下幾點：

1、金融行業(yè)發(fā)展過快，衍生工具的種類過于繁多

經(jīng)濟全球化固然給我們帶來了前所未有的發(fā)展，將極大地豐富我國市場經(jīng)濟的內(nèi)容，也提高了我國的市場經(jīng)濟發(fā)展動力，隨之我們也應(yīng)對各種經(jīng)濟發(fā)展狀況產(chǎn)生了許多金融工具，這些金融工具有新又有舊，新的有些是憑空產(chǎn)生，有些是從老的里面衍生出來，這些工具品類繁多，但是沒有合理的歸類，這就導致金融工作人員特別是會計們各自為政，所處理的金融數(shù)據(jù)也是五花八門，一點都不清晰，還很容易被別人誤解，由此產(chǎn)生了一系列金融事故和金融糾紛。

2、金融交易場所比較集中

我們國家的經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)嚴重的不平衡，大多數(shù)經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域都在沿海地區(qū)，因此衍生工具市場也主要集中在北上廣等經(jīng)濟比較發(fā)達的地區(qū)，因為衍生金融工機具設(shè)計的內(nèi)容本身就和經(jīng)濟嚴密相關(guān)。所以在經(jīng)濟發(fā)展比較落后的地區(qū)，他們不僅對金融衍生工具的關(guān)注力度不夠，他們的使用情況依舊是處于一個相對很低的水平。

3、銀行作為主要的交易者

中國可能是世界上國家掌控銀行最多的地方，我們目前所能見到的幾家大銀行幾乎都是國有的，而我國的金融理財、資產(chǎn)管理、風險投資幾乎一大半都掌控在銀行手里，所以銀行就是衍生金融工具的主要使用者，也是金融行業(yè)交易的主要交易人，當然因為銀行的特殊性，銀行也是大多數(shù)金融交易最可信也是最安全的交易場所。

三、我國衍生金融工具及會計面臨的問題

（一）人力資源建設(shè)不能滿足綜合發(fā)展的需要

因為現(xiàn)在的硬件設(shè)施主要由計算機人員設(shè)計的，因此他在使用過程中會缺乏相關(guān)的金融應(yīng)用背景。會計信息系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)傳輸設(shè)計往往容易產(chǎn)生誤解，往往忽略了會計思維，導致計算不準。信息系統(tǒng)和其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸存在許多缺點。在實施的后期，隨著財務(wù)管理信息系統(tǒng)與企業(yè)管理機構(gòu)的深度融合，各種問題逐漸暴露出來，軟件供應(yīng)商的人力資源支持將逐漸減弱，企業(yè)面臨著巨大的后期維護壓力。

（二）金融企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)存在缺陷

目前，金融企業(yè)的組織模式是基于縱向溝通，強調(diào)組織結(jié)構(gòu)的層次。事實上，它是一個金字塔的會計組織。它從上到下分別分為決策層，管理層和執(zhí)行層等三層。自上而下是管理層的決策，自下而上是信息的傳遞。執(zhí)行層智能對日常的業(yè)務(wù)進行處理和信息收集。因為這樣的等級制度過分強調(diào)了企業(yè)的制度和秩序，很少考慮到企業(yè)內(nèi)部人員的活力型，因此它制約了組織的創(chuàng)新精神。而且分層報告和逐層管理往往會使企業(yè)無法及時響應(yīng)外部環(huán)境的變化或及時處理內(nèi)部問題。

（三）會計計量基礎(chǔ)的確定不夠成熟

會計的電算方法為我們信息系統(tǒng)的實際應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)，提高財務(wù)業(yè)務(wù)的管理效率，將計算機效率和認為效率結(jié)合起來已經(jīng)成為我們企業(yè)發(fā)展的主題，而且這方面的財務(wù)軟件已經(jīng)逐步成熟起來。在此背景下，企業(yè)選擇實施金融業(yè)務(wù)整合具有客觀要求和相對充分的條件。目前，一些企業(yè)在實施金融業(yè)務(wù)整合后存在諸多弊端，主要表現(xiàn)在：財務(wù)流程與業(yè)務(wù)流程分開。業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程不是有機整合的，而是獨立運作的。這就導致會計部門很難協(xié)調(diào)資金流和信息流，也就是他們計算的基礎(chǔ)量很難得出確定的結(jié)構(gòu)，而且因為傳統(tǒng)處理結(jié)構(gòu)的問題，他們所收集的數(shù)據(jù)不可避免地會以和真實水平不一致的方式反映出來，所以真正實現(xiàn)計算基礎(chǔ)的確定是不可能的，總會出現(xiàn)一些計算量上的出入。因此在構(gòu)建各個過程時，我們需要考慮過程是否平滑且易于操作，不要不重視計算基礎(chǔ)量的整體成熟性。

四、衍生金融工具會計問題的改進思路

（一）提高內(nèi)部人員的整體素質(zhì)

單位的每一個會計，都是進行金融資產(chǎn)計算的主體，要想有效地做好衍生金融工具的推行，有效地進行公司總體金融資產(chǎn)的統(tǒng)計，我們需要整體的提高員工們的素質(zhì)。在經(jīng)濟全球且中國正順應(yīng)經(jīng)濟、政治、文化全球化的潮流中，我們?nèi)暨€是故步自封，滿足于當前的識圖、計算、套定額、取費、計算總價等舊的會計制度的工作流程，我們就勢必會被其他國家，甚至國內(nèi)競爭對手給淘汰掉，所以我們應(yīng)該嚴格做好對員工素質(zhì)的培養(yǎng)。當然，僅僅是培養(yǎng)還是不夠的，我們還要設(shè)置嚴格的監(jiān)管制度，一定對內(nèi)部員工的思想、行為、作風做到實時監(jiān)控，舉報有獎，加強他們的職業(yè)道德和法律法規(guī)知識的培訓和教育。

（二）健全內(nèi)部控制制度

隨著現(xiàn)代社會的快速發(fā)展，傳統(tǒng)單純的信息化處理已經(jīng)不再滿足于企業(yè)的財務(wù)需求。現(xiàn)在的很多商業(yè)競爭，其實就是信息戰(zhàn)，因此很多金融公司希望能把信息化管理的業(yè)務(wù)擴展到其他的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，也就是說他們想通過開展金融工具推廣業(yè)務(wù)來實現(xiàn)對行業(yè)會計質(zhì)量的優(yōu)化，進而來滿足企業(yè)對會計計算的高要求。以往的財務(wù)管理模式是很難做到這一步的，我們需要新的財務(wù)業(yè)務(wù)管理模式來進行試驗，再對它所優(yōu)化的管理質(zhì)量做出相應(yīng)評價。首先我們要注意的就是，在進行全面的會計計算和衍生工具的使用之前，要考慮優(yōu)選方案，要求每個衍生工具都能具有自己的應(yīng)對方案出來。因為有許多的金融工具設(shè)計人員并不管工具是否對會計的計算有很關(guān)鍵的作用，他們只管進行計算、設(shè)計工具、進行金融測算，而不會做出其他合理的思考，他們?nèi)狈?jīng)驗卻并不會主動去彌補這些缺陷，因此這就使會計計算和衍生工具應(yīng)用方面發(fā)生了脫節(jié)，很難解決根本上的問題。因此我們必須通過提高管理手段，來增強金融行業(yè)的責任心，促使這些員工們主動去提高設(shè)計的質(zhì)量，可以用獎勵也可以用處罰制度。

五、結(jié)束語

會計對于一個企業(yè)甚至行業(yè)來說，特別是金融行業(yè)，具有重大作用，一個公司在進行創(chuàng)收時，都離不開會計的支持，好的會計管理工具可以說能提高總體的工作效率。衍生金融工具作為現(xiàn)代金融行業(yè)中的重要助力，已經(jīng)成為很多金融公司、風投企業(yè)作為宏觀調(diào)控、改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟項目管理的重要部分，而且隨著社會市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我們極其需要來自財務(wù)評估方面的信息，這對我們提高信息源的質(zhì)量是非常重要的。在這種情況下，有必要動員有關(guān)力量，共同努力消除和管理會計計算上的扭曲。